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稅務(wù)規(guī)劃方案范文第1篇

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) 稅務(wù)籌劃 重要性 特點(diǎn) 方法

由于我國特殊的國情和經(jīng)濟(jì)形式，國有企業(yè)是我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中不可替代的組成部分。國有企業(yè)為國家與社會(huì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，創(chuàng)造了龐大的財(cái)富，同時(shí)也為國家上繳了豐厚的利潤，充分體現(xiàn)了國有企業(yè)的支柱作用。但是，國有企業(yè)作為企業(yè)，有權(quán)利也有義務(wù)提升自身的競爭力，獲取更高的經(jīng)濟(jì)收益。國企在常規(guī)的做好成本控制與技術(shù)提升的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對企業(yè)利潤提升的重要作用。國有企業(yè)是國家的企業(yè)，其稅收也是國家財(cái)政的重要來源，然而做好國企的稅收籌劃，并不違背國家的利益，而是在保證企業(yè)上繳充足的稅收的前提下，對納稅的形式、納稅的類型等進(jìn)行合理的規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利潤的提高。

一、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)的籌劃，更應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃對企業(yè)自身的重要意義。國有企業(yè)在激烈的市場競爭中，與民營企業(yè)相比具有天然的優(yōu)勢，國家政策扶持，銀行貸款優(yōu)先，企業(yè)規(guī)模龐大，這也使得國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中往往實(shí)行粗狂式的管理，只求完成國家規(guī)定的任務(wù)，而不顧及企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。除了先進(jìn)的技術(shù)，高水平的人才，對成本的良好控制之外，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的重要手段還應(yīng)當(dāng)包括對企業(yè)稅務(wù)的合理規(guī)劃。國有企業(yè)承擔(dān)著推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任，也為國家財(cái)政上繳了規(guī)模龐大的稅收，而企業(yè)如果對繳納的巨額稅款進(jìn)行更為合理的籌劃，選擇更為合適的納稅方式，選擇更為有利的納稅時(shí)間，則可以無形之中為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升做出巨大的幫助。所以，國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，既是提升企業(yè)自身競爭力的需要，也是企業(yè)提升自身收益的必然選擇。

二、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)分析

（一）稅務(wù)籌劃具有合法性

稅務(wù)籌劃具有合法性，國有企業(yè)在承擔(dān)納稅責(zé)任的基礎(chǔ)上，可以按照企業(yè)的經(jīng)營狀況，從多種納稅方案中進(jìn)行選擇，從而降低企業(yè)的稅負(fù)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。需要強(qiáng)調(diào)的是，某些企業(yè)通過鉆營法律上的漏洞，對自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行偽造或者瞞報(bào)，進(jìn)而少繳稅，以此降低企業(yè)的稅負(fù)，這種行為是違法的，與合理合法的稅務(wù)籌劃是有著本質(zhì)不同的，必須對這種行為予以堅(jiān)決的抵制。

（二）稅務(wù)籌劃具有籌劃性

稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵在于籌劃，即對納稅的各種方案、納稅的具體時(shí)間、納稅的對象以及納稅的性質(zhì)等進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃，通過合理的安排，選擇最有利于企業(yè)自身的繳稅方式，從而實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)收益的目標(biāo)。例如，企業(yè)的納稅通常是在交易之后，具有一定的時(shí)間延遲，如果在此期間對應(yīng)繳的稅款進(jìn)行合理的利用，則可以增加一定的利潤；但是一定要注意納稅的具體時(shí)間，不能拖欠稅款。

（三）稅務(wù)籌劃的目的性

稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)就是為了降低企業(yè)繳納的稅款，或者在合乎法律規(guī)定的前提下延緩納稅的時(shí)間，兩者的目的是統(tǒng)一的，都使企業(yè)的運(yùn)營成本得到了補(bǔ)償。減少稅負(fù)可以通過對多種納稅方案進(jìn)行對比分析，挑選出最適合國企自身的方案，從而使繳納的稅負(fù)最低，相應(yīng)的企業(yè)收益也隨之提高；而延緩納稅時(shí)間不是有意的拖欠稅款，而是在法律規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，對稅款進(jìn)行合理的利用，從而降低稅負(fù)帶來的成本。

三、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

由于國有企業(yè)固有的管理體制，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中，對于精細(xì)化的稅務(wù)籌劃工作并不重視，甚至某些傳統(tǒng)古板的領(lǐng)導(dǎo)還會(huì)認(rèn)為稅務(wù)籌劃是變相的與國家討價(jià)還價(jià)，謀取國家的利益，根源都在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏市場競爭的意識(shí)以及市場管理的理念。除此之外，國企的稅務(wù)籌劃工作并沒有取得預(yù)期的良好效果，與國企內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的工作能力欠缺也有著很大的關(guān)系。國企僵化的管理模式，使得國企在納稅時(shí)，僅僅是簡單的按照固有的納稅方式進(jìn)行繳稅，而不去關(guān)注納稅的方式以及納稅的時(shí)間等重要問題，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對于新興的稅務(wù)籌劃的概念并不了解，雖然國家對國企等推出了許多的納稅優(yōu)惠政策，但是財(cái)務(wù)人員對這些政策并不關(guān)注，這就使得實(shí)際的稅務(wù)籌劃無從下手，不能找到合適的角度對納稅方案等進(jìn)行對比，從而使企業(yè)賦稅成本降低。國有企業(yè)管理者缺乏市場精細(xì)管理的意識(shí)，以及企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)籌劃的能力，共同導(dǎo)致了現(xiàn)階段國企稅務(wù)籌劃效果不理想。

四、國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的提升方法

（一）全面把控稅務(wù)籌劃工作

國有企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃工作，首先就要求管理者對這項(xiàng)工作給予充分的關(guān)注，而且企業(yè)要制定稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，在實(shí)際的工作中，要對其全面把控，當(dāng)具體的工作與稅務(wù)繳納等工作產(chǎn)生聯(lián)系時(shí)，就必須要求財(cái)務(wù)人員對該項(xiàng)工作進(jìn)行專業(yè)的規(guī)劃，從而按照稅務(wù)籌劃的內(nèi)容展開工作。管理者要做好各部門之間的協(xié)調(diào)，將稅務(wù)籌劃工作放在一定的高度，通過企業(yè)的通力合作，共同實(shí)現(xiàn)納稅的優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與競爭力的全面提升。

（二）做好投資中的稅務(wù)籌劃

投資是國有企業(yè)獲取利潤，取得經(jīng)濟(jì)收益的重要方式，所以，國有企業(yè)為了獲取更大的收益，更要做好投資過程中的稅務(wù)籌劃。由于當(dāng)前國家對于投資行為持鼓勵(lì)支持的態(tài)度，所以對于企業(yè)的投資行為給予了很大的優(yōu)惠，尤其是納稅的優(yōu)惠，更是與企業(yè)的利潤息息相關(guān)。所以，企業(yè)投資過程中，除了注重投資的回報(bào)之外，還要注重利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)賦稅成本。

（三）科學(xué)有效的進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃對綜合能力的要求很高，不僅要求規(guī)劃人員對國家的稅收政策充分的了解，而且籌劃人員還要具有足夠的管理經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)的運(yùn)行狀況有著充分的了解，這樣才能針對具體問題采取最合適的方式選擇納稅方案，降低企業(yè)賦稅成本。要進(jìn)行科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃，依賴于專業(yè)化的籌劃人員，而現(xiàn)階段這種復(fù)合型人才是極其稀有的，所以，企業(yè)要加強(qiáng)對該方向人才的培訓(xùn)，尤其是具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要培養(yǎng)其稅務(wù)籌劃的意識(shí)，要針對性的加強(qiáng)其對稅收優(yōu)惠的關(guān)注，要規(guī)定其對稅收政策法律法規(guī)等進(jìn)行熟悉，從而使其在對企業(yè)的管理過程中，能夠結(jié)合稅務(wù)籌劃的工作更好的實(shí)行管理。

五、總結(jié)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)利用合理的納稅方案規(guī)劃以及納稅時(shí)間延緩等方式，減少企業(yè)賦稅成本，增加企業(yè)收益的行為，對于提高企業(yè)競爭力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的精細(xì)化管理具有重要意義。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的關(guān)注，管理人員要改變傳統(tǒng)的納稅觀念，更加合理的納稅，規(guī)劃人員等則要加強(qiáng)自身的稅務(wù)籌劃能力，利用稅務(wù)籌劃的內(nèi)容對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，提高企業(yè)納稅的合理性，使企業(yè)更好地納稅，同時(shí)也使自身利益得到保障。

稅務(wù)規(guī)劃方案范文第2篇

稅收籌劃內(nèi)部控制外部環(huán)境

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃達(dá)不到預(yù)期效果的原因

企業(yè)稅務(wù)籌劃是對企業(yè)的各納稅項(xiàng)目進(jìn)行事前的規(guī)劃，以期達(dá)到減少稅負(fù)的目的，但在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營管理過程中，往往達(dá)不到減少稅負(fù)的目的，反而有事會(huì)使企業(yè)承擔(dān)莫大的損失，究其原因，是稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，而這些風(fēng)險(xiǎn)有些事來自企業(yè)內(nèi)部，有些是來自企業(yè)外部。

1、相關(guān)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)問題

企業(yè)的稅務(wù)籌劃，與相關(guān)的法律法規(guī)的聯(lián)系極為緊密，這就需要稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行方案的指定過程中牢牢把握相關(guān)的法律規(guī)定，切實(shí)做到在法律允許的范圍內(nèi)。但在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，由于籌劃人員對當(dāng)前的稅收政策、條件等方面的認(rèn)識(shí)不足，對相關(guān)的法律知識(shí)了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎(chǔ)，這就使得企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施難免會(huì)與政策、法律的規(guī)定相違背，使得企業(yè)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利，是一種合法的減少稅負(fù)的途徑，但由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)不夠，可能會(huì)將稅務(wù)籌劃變?yōu)橥刀悺⒙┒惖冗`法行為，使得合理合法的籌劃行為變?yōu)椴环戏ㄒ?guī)的行為，不但不會(huì)為企業(yè)帶來收益，反而會(huì)使企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的損失。再者，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生法律糾紛時(shí)，或是與征稅者在某些方面的認(rèn)定存在差異時(shí)，由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)達(dá)不到，很可能難以為企業(yè)爭取到作為納稅人應(yīng)該享有的合法權(quán)益，這也勢必會(huì)對企業(yè)造成損失。

總之，稅務(wù)籌劃的成功與否與稅務(wù)籌劃人員對稅收政策及稅務(wù)籌劃條件的了解程度息息相關(guān)，而對這些政策的了解也睡籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要組成部分。而現(xiàn)今，在我國企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對法律、稅收、財(cái)務(wù)等方面的知識(shí)掌握的也不夠全面，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果無法達(dá)到。

2、相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策的發(fā)展變化

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是不僅要考慮到企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)問題，還應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注外部局勢的發(fā)展變化，所謂的外部局勢就是指市場經(jīng)濟(jì)體制與法律法規(guī)和稅收政策。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)告訴發(fā)展，企業(yè)的運(yùn)營規(guī)模也在不斷的拓展，這就使得企業(yè)的納稅項(xiàng)目也在不斷的增加，稅負(fù)也在不斷增長。相應(yīng)地，國家的法律法規(guī)及稅收制度也在不斷的發(fā)展與完善。

企業(yè)為了追求利益的最大化，勢必會(huì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，來達(dá)到減少稅務(wù)的目的。但是，企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案在某些情況下回與我國的現(xiàn)行稅法、稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生一定的沖突，這就會(huì)給企業(yè)帶來法律糾紛，甚至?xí)頁p失。由于與企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策法律制度也是處在不斷發(fā)展變化的過程中，這就造成了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃合法合規(guī)與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的存在。一般來講，這些風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾點(diǎn)：相關(guān)籌劃人沒有全面透徹的了解和把握現(xiàn)行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)產(chǎn)生的偏差；稅務(wù)部門對現(xiàn)行的稅法和稅收政策進(jìn)行的調(diào)整，而企業(yè)沒有針對其調(diào)整對籌劃方案做出相應(yīng)的改變或調(diào)整；由于法律政策具備多層次的特點(diǎn)，相關(guān)條款的模糊性使得企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)難以把握其真正含義，造成理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)而做出不合乎法規(guī)的稅務(wù)籌劃方案。

二、確保稅務(wù)籌劃方案順利實(shí)施并實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果的措施

1、企業(yè)內(nèi)部控制方面

首先，提高相關(guān)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。主要有兩個(gè)方面的措施：一是對相關(guān)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)政策及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；二是嚴(yán)格籌劃人員的準(zhǔn)入條件，即在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的任職時(shí)選用那些業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、具有相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)的人員。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)具備在不斷變化的稅收政策和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境中準(zhǔn)確找到能夠增加稅收收益的節(jié)點(diǎn)，并通過對相關(guān)政策法規(guī)的綜合運(yùn)用，對籌劃方案的合理性和合法性進(jìn)行全方位的論證，以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的綜合效益。再者，企業(yè)要不斷提高稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)化水平，可根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)形成自身的專業(yè)化的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營管理過程中，有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是交給專業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)來進(jìn)行的。這就要求相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，提高自身工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善各種制度，形成有效地激勵(lì)和約束機(jī)制。此外，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對可能發(fā)生的各種情況進(jìn)行分析與預(yù)測，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規(guī)行為的產(chǎn)生。

2、加強(qiáng)外部環(huán)境的管理與控制

首先，要時(shí)刻關(guān)注社會(huì)環(huán)境的發(fā)展變化，尤其是稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)的變化，對這些變化情況進(jìn)行信息采集，使稅務(wù)籌劃人員可以根據(jù)政策的變動(dòng)對已制定的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行審查，并根據(jù)其對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。其次，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全程監(jiān)控在稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的各種外部環(huán)境的變化，并判斷這些變化是否會(huì)對現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生影響，如果會(huì)，則進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使方案始終會(huì)在合理合法的環(huán)境中實(shí)施。再者，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，企業(yè)稅務(wù)籌劃者應(yīng)該重視與稅務(wù)部門的溝通，及時(shí)了解稅務(wù)部門稅收政策的變化情況，并根據(jù)此作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的依據(jù)；當(dāng)然，企業(yè)也應(yīng)該主動(dòng)將本企業(yè)的經(jīng)營狀況向稅務(wù)部門如實(shí)進(jìn)行反映，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案得到相關(guān)征稅部門的認(rèn)可，減少征納雙方在征稅相關(guān)事宜上的認(rèn)定差異，這樣可有效降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)：

稅務(wù)規(guī)劃方案范文第3篇

一、房地產(chǎn)企業(yè)所涉及的稅種

房地產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是地方稅務(wù)局，主要納稅申報(bào)事宜也集中在地方稅務(wù)局。涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)用附加、土地使用稅、房產(chǎn)稅（存在自有房產(chǎn)的企業(yè)）、土地增值稅、企業(yè)所得稅、代扣個(gè)人所得稅以及印花稅等。

二、依法納稅，依法節(jié)稅是稅收利益最大化的前提

（一）正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算有利于企業(yè)進(jìn)行依法納稅

企業(yè)大部分應(yīng)納稅款的計(jì)稅依據(jù)來源于會(huì)計(jì)核算結(jié)果，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算，才能確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、客觀性，并確保以該會(huì)計(jì)信息所提取計(jì)稅基礎(chǔ)的正確性，從而促進(jìn)企業(yè)依法及時(shí)足額繳納稅款。例如，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳及應(yīng)繳的營業(yè)稅、預(yù)繳的企業(yè)所得稅、預(yù)繳的土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)一般來源于預(yù)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)據(jù)，依法代扣個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)源于工資費(fèi)用的支出。只有正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，才能確保各相關(guān)會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，才能正確核算應(yīng)納稅額并依法準(zhǔn)確納稅申報(bào)。依法納稅是法律賦予納稅義務(wù)單位和個(gè)人的法律責(zé)任，不能依法納稅、未依法納稅、偷漏稅都將會(huì)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定受到嚴(yán)懲，或因此受到少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的威脅，并會(huì)給企業(yè)造成更大的稅收成本。不依法納稅最終不僅不能免予納稅義務(wù)，還要依法承受更多處罰，將付出更多的經(jīng)濟(jì)利益（一般按少納稅款日0.05%計(jì)算滯納金，另外可根據(jù)情節(jié)輕重不同加收罰款）。如果錯(cuò)誤的領(lǐng)會(huì)稅法精神，形成多納稅款，一般退稅成本也會(huì)很高，而且退稅手續(xù)很難審批。大部分企業(yè)的多納稅款均無法退回，最終形成企業(yè)實(shí)質(zhì)性的稅收成本。只有依法納稅、依法節(jié)稅才是有效節(jié)約稅收成本、有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的唯一出路。

（二）日常運(yùn)營的節(jié)稅以成本費(fèi)用方面的管理為主

只有各項(xiàng)成本費(fèi)用能夠依法合理的在稅（所得稅或土地增值稅）前列支，才能確保稅收利益的最大化。房地產(chǎn)行業(yè)與其他行業(yè)不同，房地產(chǎn)是高稅負(fù)的行業(yè)。之所以說房地產(chǎn)是高稅負(fù)行業(yè)主要緣于房地產(chǎn)企業(yè)的獨(dú)有稅種――土地增值稅，土地增值稅的稅率最高為增值額的60%，最低也要達(dá)到增值額的30%（符合免稅條件的除外）；在項(xiàng)目運(yùn)營過程中，如果某項(xiàng)費(fèi)用無法合理稅前扣除，那么這項(xiàng)費(fèi)用的55%～85%都要依法補(bǔ)繳稅款（其中：所得稅25%，土地增值稅30%～60%），形成實(shí)質(zhì)性的稅收成本增加。日常成本管理過程中，必須依稅法規(guī)定及時(shí)取得發(fā)票等稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的原始票據(jù)和法律憑證，確保相應(yīng)成本支出能夠稅前依法扣除。如果在一項(xiàng)支出中，能夠取得合法發(fā)票及法律憑證等完整資料的市場價(jià)為100元，不能取得合法完整財(cái)稅資料（如只有白條，或資料不完整）的市場價(jià)只有低于15元時(shí)，對房地產(chǎn)企業(yè)來講才能選擇后者，只有這樣才能確保公司的稅收利益。否則，選擇后者將會(huì)比選擇前者給公司帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失；因?yàn)楣久堪l(fā)生一筆無法稅前扣除的成本支出，這筆支出將會(huì)滋生出85%的稅收成本由公司來承擔(dān)。房地產(chǎn)企業(yè)成本費(fèi)用的稅收管理主要分兩部分，即無合同費(fèi)用的管理和合同費(fèi)用的管理。兩種費(fèi)用管理的共同點(diǎn)是都要取得合法發(fā)票和完整的法律憑證，不同點(diǎn)是無合同費(fèi)用必須實(shí)行事前申請制，確保相關(guān)費(fèi)用能夠取得合法的票據(jù)和原始資料，以證明費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性和客觀性。合同費(fèi)用的管理包括：在合同簽訂過程中，約定條款是否能夠滿足公司的稅收管理要求；在合同在執(zhí)行過程中，能否及時(shí)索取到相關(guān)票據(jù)和法律憑證，以及是否建立了完整的合同臺(tái)賬。只有這樣做才能，一方面可確保公司的稅收利益；另一方面也可以確保公司的財(cái)產(chǎn)安全，防止工程款支付錯(cuò)誤，防止因管理不當(dāng)產(chǎn)生更多的稅收成本。

三、確保稅收利益最大化的途徑是依法進(jìn)行稅收規(guī)劃

（一）項(xiàng)目前期運(yùn)營方案的稅收規(guī)劃

項(xiàng)目運(yùn)營方案的規(guī)劃對依法節(jié)稅起到?jīng)Q定性因素。運(yùn)營方案直接決定了這個(gè)項(xiàng)目在運(yùn)作過程中需要依法繳納哪幾種稅，適用什么樣的稅率等內(nèi)容。例如，若某個(gè)項(xiàng)目采取受托代建的運(yùn)營模式，受托代建收入的營業(yè)稅稅率適用3%；如果采取自建后銷售，按自營房地產(chǎn)銷售適用的營業(yè)稅稅率為5%；那么該在運(yùn)營方案的選擇上，公司需根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，結(jié)合對不同運(yùn)營方案所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行測算，選擇項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)利益最大化的運(yùn)營方案，為公司謀取更大的稅后利潤。項(xiàng)目稅收規(guī)劃的目的是：在合理、合法的運(yùn)營方式下，確保公司的經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收規(guī)劃的目的是確保公司即得的經(jīng)濟(jì)利益凈流入量正值最大，而不應(yīng)錯(cuò)誤地認(rèn)為僅僅是少繳納稅款。

（二）稅務(wù)管理過程中的稅收規(guī)劃

稅務(wù)管理工作貫穿于項(xiàng)目運(yùn)營的全過程，稅收規(guī)劃貫穿于稅收管理的全過程。稅收管理過程中的稅收規(guī)劃是在項(xiàng)目總體方案運(yùn)行順暢的基礎(chǔ)上，確保項(xiàng)目整體的稅收成本最低，稅收風(fēng)險(xiǎn)最小的一種稅收規(guī)劃行為。房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營的稅收管理過程中涉及的稅種比較全面，主要稅種有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅、代扣個(gè)人所得稅等。其次有契稅、耕地占用稅、土地使用稅、城建稅及教育費(fèi)附加等。下邊對主要稅種的規(guī)劃管理進(jìn)行詳細(xì)的敘述。

第一，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)主要的稅種、也是稅負(fù)最重的種稅。

（1）營業(yè)稅的管理。依營業(yè)稅暫行條例等法律法規(guī)的規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收取預(yù)收款或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。預(yù)收款及營業(yè)收入的準(zhǔn)確會(huì)計(jì)核算，是確保營業(yè)稅能夠準(zhǔn)確計(jì)算和繳納的關(guān)鍵。營業(yè)稅規(guī)劃管理的關(guān)鍵是代收代繳款的管理，規(guī)范代收代繳款的管理，可以依法有效地降低營業(yè)稅稅負(fù)。

（2）企業(yè)所得稅與土地增值稅的管理。成本費(fèi)用的規(guī)范化管理最終關(guān)系到企業(yè)所得稅、土地增值稅的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理依賴于內(nèi)控制度確保各項(xiàng)成本費(fèi)用的真實(shí)性，但稅收法規(guī)對其真實(shí)性提出了更高的要求，即企業(yè)必須取得真實(shí)合規(guī)的發(fā)票等稅收法律法規(guī)規(guī)定的票據(jù)。1）企業(yè)所得稅和土地增值稅的管理有以下三個(gè)共同點(diǎn)：其一，期間費(fèi)用及開發(fā)間接費(fèi)用的管理，必須確保有足夠資料能夠證明所發(fā)生各項(xiàng)支出真實(shí)、合法，票據(jù)必須合規(guī)（如廣告宣傳費(fèi)用等該簽的合同一定要簽，通過報(bào)紙的廣告要留存廣告頁作樣本）等。其二，開發(fā)成本管理，開發(fā)成本的內(nèi)容及類別較多，施工單位合同也較多，有的施工單位可能會(huì)有兩份或多份合同，需按不同成本項(xiàng)目類別分別歸檔管理、并按要求建立臺(tái)賬以便查詢。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)往來核算，至少每月月底對會(huì)計(jì)往來明細(xì)的當(dāng)月發(fā)生額與合同臺(tái)賬進(jìn)行核對，確保合同臺(tái)賬的真實(shí)性和完整性，從而確保成本項(xiàng)目核算明細(xì)分類準(zhǔn)確，在一定程度上可以降低稅收管理風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約稅收成本。其三，開發(fā)成本和費(fèi)用的管理應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)以票管稅的方案相結(jié)合，對取得的每張發(fā)票都應(yīng)進(jìn)行上機(jī)查詢，確票據(jù)真實(shí)有效。不合法、不合規(guī)的假發(fā)票、套開票等相應(yīng)票據(jù)，要退回經(jīng)辦人，返回開票單位重開。2）企業(yè)所得稅和土地增值稅的管理存在以下不同點(diǎn)：其一，企業(yè)所得稅是單一稅率，土地增值稅是超率累進(jìn)稅率；收入或成本的變動(dòng)對土地增值稅的影響幅度大于企業(yè)所得稅。在實(shí)踐中，由于土地增值稅計(jì)算的特殊性，有時(shí)收入增加或成本減少，最終不一定導(dǎo)致項(xiàng)目凈利潤增加。故公司在進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)、變更產(chǎn)品開發(fā)決策時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化對預(yù)期稅收利益影響的預(yù)測，以便更好地利用稅收政策，確保項(xiàng)目整體效益最大。其二，房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅和土地增值稅都需要按項(xiàng)目進(jìn)行稅收清算，但清算時(shí)間不同，清算的依據(jù)也不同。企業(yè)所得稅清算的重點(diǎn)在開發(fā)產(chǎn)品成本的核算及結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)點(diǎn)；而土地增值稅清算的重點(diǎn)，在于土地增值稅稅前成本扣除金額的核實(shí)及后期繳納土地增值稅時(shí)計(jì)稅依據(jù)的確定。

第二，印花稅和個(gè)人所得稅是高危稅種。

（1）印花稅是典型的輕稅重罰稅種，在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制方面必須強(qiáng)化對印花稅的管理。房地產(chǎn)企業(yè)的合同種類及數(shù)量比較多，合同金額比較大。印花稅的稅率相對其他稅種比較低，稅負(fù)比較輕，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅稅率一般在萬分之三至萬分之五之間。但印花稅暫行條例對合同未貼、少貼印花稅的處罰比較重，條例第十三條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：1）在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款。2）違反印花稅暫行條例第六條第一款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款。3）違反印花稅暫行條例第六條第二款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。4）納稅義人違反稅收征管法實(shí)施細(xì)則第二十二條規(guī)定，超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期補(bǔ)繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收5%的滯納金?；谟』ǘ愝p稅重罰的特點(diǎn)，應(yīng)強(qiáng)化印花稅的日常稅務(wù)管理，將印花稅的管理與工程合同臺(tái)賬的管理相結(jié)合，對合同印花稅的繳納情況進(jìn)行逐筆登記，及時(shí)對合同印花稅進(jìn)行匯繳貼花，避免漏繳少繳印花稅給企業(yè)帶來巨大稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收損失

（2）個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人雖不是公司，但公司若不按規(guī)定依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅，公司和個(gè)人將受到雙重懲罰。依據(jù)個(gè)人所得稅法第八條的規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。稅收征管法第三十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。根據(jù)上述規(guī)定，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅義務(wù)人追征罰款和滯納金的同時(shí)，還要對扣繳義務(wù)人執(zhí)行應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款0.5倍至3位的罰款。未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的稅收處罰要高于除印花稅以外的任何稅種。在日常稅收管理中，必須強(qiáng)化個(gè)人所得稅稅收規(guī)劃工作，做到每月依法及時(shí)足額代扣代繳個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的稅收規(guī)劃及節(jié)稅方案，必須依法慎重實(shí)施。

（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的稅收規(guī)劃

在公司成立子分公司時(shí)，依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)行合理稅收規(guī)劃，可在一定程度上降低集團(tuán)或總公司的整體稅負(fù)。

四、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）依法納稅是前提

在所有能夠降低稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本的方法中，最有效的方法就是依法納稅。包括我們的稅收規(guī)劃在內(nèi)，離開依法納稅，都會(huì)產(chǎn)生不可估量的稅收風(fēng)險(xiǎn)和額外的稅收成本。有些企業(yè)自認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)的糖衣炮彈關(guān)系比較穩(wěn)固，經(jīng)常采取虛列成本少計(jì)收入等形式偷漏稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也是睜只眼閉只眼，這樣公司會(huì)逐漸放松日常稅務(wù)管理工作。這種依靠偷漏稅來降低稅收成本的行為，最終會(huì)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)報(bào)表失真，納稅申報(bào)的收支不配比；與同行業(yè)相比，毛利率或期間費(fèi)用個(gè)別項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)較大異常，往往會(huì)在稅務(wù)稽查比對時(shí)被列為重點(diǎn)稽查對象。面對稅務(wù)稽查，面對異常稅收清算結(jié)果，在法律面前主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也無能為力，最終公司還得依法納稅，過去虛增的成本和虛減的支出因沒有合理、合法的解釋，都要進(jìn)行調(diào)整，因平時(shí)疏于稅收管理和規(guī)劃，很多真實(shí)發(fā)生的成本費(fèi)用也會(huì)由于未及時(shí)取得充分合法的稅式憑證和法律憑證而無法稅前列支，從而導(dǎo)致公司產(chǎn)生不可估量的稅收損失，這種突如其來的巨大補(bǔ)稅，完全有可能導(dǎo)致公司因資金鏈斷裂而破產(chǎn)。

（二）規(guī)范會(huì)計(jì)核算有利于降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

為了降低稅收成本，減輕稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)核算必須做到規(guī)范、真實(shí)、完整。在便于公司內(nèi)部經(jīng)營管理和考核的同時(shí)，也要方便政府職能部門及股東單位的監(jiān)督、檢查。會(huì)計(jì)核算的原始資料必須真實(shí)、可靠，不僅要符合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的要求，滿足內(nèi)部監(jiān)管的要求，還要滿足稅務(wù)管理的要求，即做到既有完整的法律憑證，也有真實(shí)合法的稅式憑證，從而利于稅收管理，依法節(jié)約稅收成本、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到公司經(jīng)濟(jì)效益最大化，確保國有資產(chǎn)保值增值。

稅務(wù)規(guī)劃方案范文第4篇

按照“十二五”規(guī)劃，我國要在2016年1月1日完成金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)的稅制改革，告別營業(yè)稅?！盃I改增”可能會(huì)對金融業(yè)的利潤產(chǎn)生巨大的影響。為此，很多金融企業(yè)都在積極備戰(zhàn)“營改增”，并完成了相關(guān)咨詢工作。如何將咨詢結(jié)果落地，成為金融業(yè)面臨的新的挑戰(zhàn)，因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)通常都要通過IT系統(tǒng)來處理。

有專家分析，金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)運(yùn)營涉及核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、各部門運(yùn)營系統(tǒng)、財(cái)稅管理系統(tǒng)等，營改增方案的落地將涉及多個(gè)系統(tǒng)的改造。如何在根據(jù)“營改增”的需求改造系統(tǒng)的同時(shí)減少對核心系統(tǒng)的影響，是各個(gè)金融機(jī)構(gòu)面臨的一大考驗(yàn)。正是在這一背景下，用友金融了用友金融Vtax。

“我們對于Vtax是有目標(biāo)的?！北M管用友金融董事、總裁李友沒有具體說出用友金融的野心，但是他指出，Vtax是用友金融規(guī)劃中的重大產(chǎn)品之一，并為此投入了大量研發(fā)力量。據(jù)悉，用友金融從2014年就開始考慮研發(fā)金融行業(yè)的增值稅管理產(chǎn)品，結(jié)合既有的稅務(wù)產(chǎn)品和金融行業(yè)”營改增”方案，研發(fā)出了可靈活配置、能夠滿足未來的方案需求，并可根據(jù)方案的調(diào)整而調(diào)整的Vtax。

來自用友金融消息稱，用友金融Vtax能夠滿足各金融行業(yè)的增值稅管理需求，是集金融產(chǎn)品稅率管理、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)稅分離、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)稅分離、進(jìn)銷項(xiàng)稅票管理、稅控機(jī)管理、增值稅申報(bào)管理和增值稅會(huì)計(jì)核算等功能于一體的完整解決方案。

據(jù)悉，用友金融Vtax由兩部分組成：一是稅務(wù)數(shù)據(jù)集市，一是稅務(wù)管理平臺(tái)。其中，稅務(wù)數(shù)據(jù)集市用于收集整理相關(guān)的涉稅數(shù)據(jù)，并進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)主題建模；稅務(wù)管理平臺(tái)用于操作員的日常操作和相關(guān)參數(shù)的配置和定義。金融機(jī)構(gòu)用戶可以選擇用Vtax的全部模塊，也可以根據(jù)自身情況選擇其中的部分模塊。

盡管用友金融率先推出了Vtax，搶占了先機(jī)，但不能忽視的是，直到7月31日Vtax時(shí)，金融行業(yè)”營改增”方案尚未正式，很多關(guān)鍵的數(shù)據(jù)，如稅率等尚未確定。那么，用友金融Vtax是如何處理這個(gè)問題的呢？

對此，用友金融資深專家王海兆回答說，用友金融Vtax支持參數(shù)的靈活配置，因此金融企業(yè)只需在獲得明確的方案后修改參數(shù)即可。這是因?yàn)橛糜呀鹑赩tax建立在靈活、穩(wěn)定和可配置的平臺(tái)之上，支持金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行客戶化開發(fā)。

稅務(wù)規(guī)劃方案范文第5篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)業(yè)稅務(wù)正確運(yùn)用

21世紀(jì)房地產(chǎn)業(yè)在我國土地產(chǎn)業(yè)和商場產(chǎn)業(yè)占據(jù)較為大的面積和巨大金額的投資，在這一基礎(chǔ)上存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，涉及到眾多稅點(diǎn)。 主要稅種有營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅和所得稅。這些稅費(fèi)金額大，如果能合理地進(jìn)行稅收籌劃，能夠降低投資項(xiàng)目的成本，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)依法納稅的觀念，促進(jìn)稅收制度的進(jìn)一步完善。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃及分析

房地產(chǎn)業(yè)大額投資隱形到了一定的風(fēng)險(xiǎn)及施工難度，涵蓋了一系列的稅點(diǎn)，筆者將在自己工作當(dāng)中的一些遇到的問題進(jìn)行分析將房地產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)正確的運(yùn)行及分配利用。促進(jìn)多方面多方面稅務(wù)正確的分配，加強(qiáng)稅務(wù)在企業(yè)中的合法利用，完善稅務(wù)的避稅和漏稅。企業(yè)房地產(chǎn)稅務(wù)是遵守有關(guān)法規(guī)，在制定和施行相關(guān)稅務(wù)政策程序和措施的基礎(chǔ)過程上，來完善稅收。

我們將進(jìn)一步的對稅務(wù)進(jìn)行解刨及探析：

（一）合法性稅法是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩

稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、 不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在納稅義務(wù)沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)做出繳納低稅負(fù)的決策，依法行政的稅務(wù)機(jī)關(guān)對此不應(yīng)反對，這一特點(diǎn)使稅務(wù)籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

（二）籌劃性經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性

稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù)，而是在前期通過充分了解現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)知識(shí)， 結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)全方位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來尋求未來稅負(fù)相對最輕、經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有超前性。

（三）目的性房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不應(yīng)是單一的而應(yīng)是一組目標(biāo)

直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務(wù)籌劃最本質(zhì)、 最核心的目標(biāo)。此外，還包括有：延緩納稅、保證賬目清楚、納稅申報(bào)正確、繳稅及時(shí)足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，以避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，確保自身利益不受無理、 非法侵犯以維護(hù)主體合法權(quán)益。

（四）多維性

籌劃過程的多維性從時(shí)間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的大小、會(huì)計(jì)方法的選擇、購銷活動(dòng)的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)階段，都應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇具有節(jié)稅效應(yīng)的注冊地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型；從空間上看，稅務(wù)籌劃活動(dòng)不僅限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。

房地產(chǎn)業(yè)在我國國有產(chǎn)業(yè)中占有一定的領(lǐng)域，它的稅務(wù)率也占了一大部分。在企業(yè)中稅務(wù)這一方面占據(jù)好大一部分要素。增值稅和效率稅有著共同的特征及體系。現(xiàn)在好居民在購買房屋的同時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)在銷售樓的同時(shí)包含了稅點(diǎn)進(jìn)去。

二、房地產(chǎn)企業(yè)主要稅種的稅務(wù)籌劃

（一）營業(yè)稅籌劃

營業(yè)稅是我們稅務(wù)體系里最為主要的稅務(wù)， 在銷售的同時(shí)無形的已經(jīng)形成了一種稅務(wù)。根據(jù)我國人口占據(jù)世界第一的要素上面，房地產(chǎn)業(yè)也普遍在國內(nèi)外形成了一種史上以來的大體制的行業(yè)。尤其在房地產(chǎn)業(yè)售前服務(wù)，屬于不動(dòng)產(chǎn)，稅率皆為5%。有些企業(yè)將售樓稅點(diǎn)降低在最低限度。

（二）增值稅籌劃

增值稅對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為我國最主要的稅種之一，增值稅的收入占我國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。2011年10月31日，財(cái)政部公布財(cái)政部令，增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)有較大幅度上調(diào)。

（三）房產(chǎn)稅籌劃

房產(chǎn)稅的征稅的是房產(chǎn)，在合法的條件下引領(lǐng)稅務(wù)在房產(chǎn)業(yè)多元化利用。如何從房產(chǎn)的土地轉(zhuǎn)入正確的使用效率，來權(quán)證中小型企業(yè)中存在的一些稅務(wù)因素。上文已經(jīng)明確的闡述了房地產(chǎn)業(yè)給人們帶來了便利，在房地占地有一定的空間。室內(nèi)的裝備設(shè)施，都是進(jìn)行核算及分析。

（四）企業(yè)所得稅籌劃

中小型企業(yè)在社會(huì)中占有一定的空間，公司內(nèi)部都有每部分物資流動(dòng)正確運(yùn)營的程序化體系。就在酒店房地產(chǎn)業(yè)這一部分，闡述企業(yè)所得稅怎么籌劃的進(jìn)程。來完善產(chǎn)地產(chǎn)業(yè)在企業(yè)當(dāng)中的主營因素之一。企業(yè)所得稅在我國產(chǎn)業(yè)里占有博大的稅務(wù)，有些較為廣大的資產(chǎn)在一定程度上進(jìn)行稅務(wù)查收。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃中應(yīng)注意的問題

（一）考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境配套性

現(xiàn)在房地產(chǎn)這行業(yè)銷售方面競爭也很大，面臨客戶和房地產(chǎn)的投資的各種原因，有些單位采取各種相關(guān)行銷方式，建立和客戶良好的關(guān)系 盡量采取降低一些成本措施。 對稅務(wù)這一塊也有相對的了解和采取不同的方式進(jìn)行， 對購買房價(jià)的市民帶來了一些幫助和優(yōu)惠。 一些相關(guān)部分的政府采取一些措施引領(lǐng)百姓對房間稅務(wù)有基本認(rèn)識(shí)， 這也需要一些部門工作人員良好的配合， 讓正確運(yùn)營好稅收這一點(diǎn)，盡量取得一些稅務(wù)政策優(yōu)惠。另外稅務(wù)機(jī)關(guān)單位對企業(yè)也有一定的影響。

（二）按照企業(yè)稅務(wù)規(guī)章，企業(yè)也有一定的利益效益

根據(jù)房產(chǎn)稅務(wù)籌劃條列， 大多數(shù)企業(yè)都在竭盡全力做好減稅務(wù)的措施， 通過另外一種方式來采取減稅的措施，盡量避免最小的稅務(wù)加收。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗的方案。一種優(yōu)良的稅務(wù)必須是多種稅收的選擇， 不能就這樣的當(dāng)做是最小的稅務(wù)就是好優(yōu)秀的了。

（三）稅法和會(huì)計(jì)制度的分離

由于會(huì)計(jì)核稅法的規(guī)則不同、基本要素和遵循的法則也不同，房地產(chǎn)業(yè)和會(huì)計(jì)這一塊有一些不同的說法。會(huì)計(jì)主體是根據(jù)會(huì)計(jì)信息需求者的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，可以說是一種大家要遵循的法制也可以說是一種經(jīng)濟(jì)的脊髓， 納稅主體是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的基本納稅單位（或自然人） ，也就是稅法規(guī)定的獨(dú)立納稅人。因此，會(huì)計(jì)主體和納稅主體是相同的，有的時(shí)候也完全不一樣。由于會(huì)計(jì)制度與稅法的目的不同，對收益、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債等的確認(rèn)時(shí)間和范圍有時(shí)也不相同， 從而導(dǎo)致企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得之間產(chǎn)生差異― ―時(shí)間性差異和永久性差異。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展方向

房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)備了會(huì)計(jì)，有會(huì)計(jì)規(guī)章制度和培訓(xùn)的最基本的知識(shí)， 尤其是要掌握好一定的專業(yè)知識(shí)和精通稅務(wù)知識(shí)，這樣在企業(yè)中也突出了會(huì)計(jì)稅務(wù)的這一要點(diǎn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的本職工作：一是要根據(jù)會(huì)計(jì)稅收規(guī)章法條、可免除一些不需要的項(xiàng)目、利潤和稅務(wù)進(jìn)行比較和計(jì)量，計(jì)算和繳納應(yīng)交稅金，編制納稅申報(bào)表來滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)信息的要求。 二是根據(jù)企業(yè)的利潤進(jìn)行預(yù)算和籌備，對稅務(wù)利潤進(jìn)行運(yùn)營和合理計(jì)劃，發(fā)揮房地產(chǎn)會(huì)計(jì)的實(shí)力和特點(diǎn)效果及作用，盡量保持在房地產(chǎn)稅收為最低。 稅務(wù)籌劃作為一種綜合的管理模式， 所采取的方案很多。 從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學(xué)科上看， 包括統(tǒng)計(jì)學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運(yùn)籌學(xué)方法以及會(huì)計(jì)學(xué)方法等，因此， 房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃在方法上的綜合性特點(diǎn)使籌劃活動(dòng)是一項(xiàng)高智 力的活動(dòng)，需要周密的規(guī)劃、廣博的知識(shí)，深則精致的方案。

參考文獻(xiàn)：