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應付賬款管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：呆滯 應付賬款 管理

中圖分類號：F231.4 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-115-02

應付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務等業(yè)務而發(fā)生的債務。與本單位的應付賬款相對應的是業(yè)務提供者的應收賬款。應付賬款組成結(jié)構(gòu)不僅反映醫(yī)院的債務規(guī)模和資金結(jié)構(gòu)，還反映一個醫(yī)院的信用狀況?，F(xiàn)在不少醫(yī)院應付賬款存在呆滯現(xiàn)象（拖欠原因種種，可分為外部原因和內(nèi)部原因）。本文只就大中型醫(yī)院應付賬款呆滯的內(nèi)部原因進行分析。

應付賬款的有效管理實際上是財務資金運用的有效管理。在不影響醫(yī)院業(yè)務運轉(zhuǎn)和付款信用前提下，盡可能拉長應付賬款的整體付款周期，可以降低醫(yī)院的財務成本，提升醫(yī)院的資金使用效率。這實際上相當于借供應商的錢發(fā)展醫(yī)院的建設（借雞生蛋）。醫(yī)院建立有章可循的應付賬款管理制度，是醫(yī)院加強經(jīng)營管理規(guī)范財務運行的需要。

一、呆滯的應付賬款產(chǎn)生的原因

呆滯的應付賬款一般是指超過兩年以上且尚不知是否需要支付的應付賬款。對供應商來說，請求支付應付賬款是有訴訟時效的，我國《民法通則》第一百三十五條規(guī)定：“向人民法院請求保護民事權(quán)利的訴訟時效期間為兩年，法律另有規(guī)定的除外?！敝饔^上，醫(yī)院需要拉長應付賬款付款周期，這樣一部分供應商的應付賬款呆滯很容易超過兩年。這一方面給醫(yī)院拒付某些款項提供了理由，另一方面供應商方面（債權(quán)方）由于回款拖得時間太長可能會發(fā)生很多變化，如供應商（債權(quán)方）消失。

（一）醫(yī)院的應付賬款管理

在不影響醫(yī)院運轉(zhuǎn)和付款信用前提下，盡可能拉長應付賬款付款周期，可以降低醫(yī)院的財務成本，提升醫(yī)院的資金使用效率。但如果管理不當，會造成資金運轉(zhuǎn)困難，也會給醫(yī)院信譽造成影響，而且付款過程本身也是腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生的溫床。

應付賬款可以是一種融資手段，呆滯的應付賬款核銷時可作醫(yī)院的其他收入。因此醫(yī)院對呆滯的應付賬款管理態(tài)度消極，沒有主動性?？陀^上，一方面醫(yī)院不及時更新供應商檔案，當供應商單位變更或破產(chǎn)解散時，醫(yī)院沒有資料進行相應賬務處理。當供應商前來要求付款時，往往以資料不全或當事人退休塞責。這種可辦可不辦的情況，有可能導致腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。另一方面，根據(jù)會計謹慎性原則，應付賬款的核銷需要根據(jù)相應的規(guī)章制度。像大中型醫(yī)院，應付賬款的核銷需要經(jīng)過院長辦公會討論通過。由于這些制度限制，導致一些符合規(guī)定的呆滯應付賬款無法正常核銷，給以后采購業(yè)務部門要求支付呆滯應付賬款提供了方便，給醫(yī)院財務管理造成隱患。

（二）供應商回款考核

因為當前市場大環(huán)境是供方市場。醫(yī)院在購買設備、材料和藥品時，供應商為了業(yè)務的形成，給予了很多優(yōu)惠。而后供應商由于某些因素，對于延期支付的應收賬款未及時的進行催要，導致付款周期延長。（1）供應商單位對回款考核力度不夠，特別是一些小供應商會計更換頻繁，內(nèi)部控制混亂，時間一長，致使一些應收賬款無人催要也無人知曉。還有可能由于供應商自身經(jīng)營出現(xiàn)問題，破產(chǎn)清算過程中未對一些應收賬款進行清理，而作為債務人單位醫(yī)院也沒收到相應手續(xù)，導致醫(yī)院賬面上的應付賬款無法核銷而呆滯。（2）部分單位應收賬款金額較小，供應商追債所需花費的直接成本（差旅費等）和隱形成本大于收回的賬款，故放棄這些回款。

二、呆滯應付賬款導致的問題

現(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院注重應收賬款管理，會計制度上規(guī)定有計提壞賬準備，而且可以根據(jù)情況加大計提。應收賬款管理是往往是管理的重中之重，但醫(yī)院的應付賬款管理也需要提高重視。不關(guān)注應付賬款，不僅會對醫(yī)院的資金管理帶來隱患，而且會損傷醫(yī)院信譽，加大醫(yī)院采購成本。

（一）資金管理隱患

醫(yī)院財務人員往往忽視對應付賬款的監(jiān)管。隨著醫(yī)院業(yè)務逐年加大，應付賬款不進行定期清理，呆滯的應付賬款會越積越多，時間一長，再遇上相關(guān)業(yè)務人員和會計人員更換，呆滯的應付賬款無人知曉產(chǎn)生的原因，清理難度加大。有部分醫(yī)院內(nèi)部核銷制度不健全，醫(yī)院應付賬款的核銷摻雜很多人為因素，常常會發(fā)生已經(jīng)核銷了的呆滯應付賬款，幾年后債權(quán)人單位又拿著相關(guān)憑證和各種證明要求付款，而導致資金管理隱患，嚴重影響醫(yī)院信譽。

（二）不能如實反映醫(yī)院財務狀況

應付賬款在流動負債科目下反映。過多的呆滯應付賬款不進行處理，流動負債會增加，夸大醫(yī)院的資產(chǎn)負債率，不能如實地反映醫(yī)院財務指標。這會誤導報表使用者，錯誤理解醫(yī)院的財務和經(jīng)營狀況；同時長期拖欠供應商貨款會損害醫(yī)院信譽，供應商會因為控制風險而抬高供貨價格，無形中會增加醫(yī)院的采購成本和降低采購中獲得優(yōu)惠條件的力度。

三、相關(guān)建議

合理科學地管理應付賬款不僅可以提高醫(yī)院的信譽，還能發(fā)揮應付賬款的融資功能。清理呆滯的應付賬款，除特殊情況外，對兩年以上無法支付的款項、兩年無新的業(yè)務往來、有明顯證據(jù)表明無法付出的款項，在取得相關(guān)證明的基礎(chǔ)上報經(jīng)院長辦公會審批處理，然后確認為其他收入。這個過程必須保證呆滯的應付賬款核銷合理合法。筆者對大中型醫(yī)院呆滯的應付賬款管理提出以下建議：

（一）醫(yī)院應健全應付賬款的核銷制度，做好呆滯款項的風險防范管理

提高會計人員的專業(yè)知識，嚴格遵守財經(jīng)紀律和職業(yè)道德，保證醫(yī)院呆滯的應付賬款核銷處理合規(guī)合法。財務人員不能因為核銷賬務有風險，而不去做，及時清理呆滯的應付賬款，可以增加醫(yī)院的其他收入，防范采購業(yè)務部門的腐敗滋生。

（二）健全應付賬款的內(nèi)部控制

應付賬款的管理不僅涉及會計業(yè)務，還涉及采購業(yè)務等其他方面，需要各部門的互相協(xié)作配合。加強計算機信息技術(shù)的運用，從應付賬款產(chǎn)生的源頭，從供應商第一筆采購業(yè)務錄入信息系統(tǒng)開始，對其付款進度進行實時監(jiān)控，及時了解應付賬款付款情況，合理安排資金使用，爭取適當延長整體付款周期。

（三）定期開展呆滯應付賬款的專項清理

對應付賬款進行賬齡分析，建立應付賬款清理臺賬。分為1～2年、2～5年、5年以上賬齡進行分類管理。清理呆滯應付賬款可以促進采購部門加強供應商篩選，核銷呆滯應付賬款可以增加醫(yī)院的其他收入。

（四）制定制度性的付款計劃，防止呆滯應付賬款的產(chǎn)生

取得大多數(shù)供應商的理解與支持，按輕重緩急區(qū)分供應商，清理部分小供應商，擴大與大供應商的業(yè)務合作。爭取整體付款周期的適度延長，使資金使用效率達到最大化，促進醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1] 齊萍.淺談“應付賬款”背后隱藏的問題[J].商業(yè)會計，2009（18）：57-58

[2] 王昌信.談往來賬款在企業(yè)財務管理中的重要性[J].財會月刊，2003（6）：24-25

[3] 黃曉燕.論企業(yè)如何加強應付賬款管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013（3）：117-118

[4] 楊玉東.淺談應收賬款回收中的訴訟時效[J].財會月刊，2003（6）：27-28

應付賬款管理制度范文第2篇

【關(guān)鍵詞】應付賬款 價值 管理方法 營運資本

應付賬款指的是企業(yè)在購買材料商品或者接受勞務的時候，在交易已經(jīng)達成的情況下由于推遲付款而形成的債務。它是由參與交易的購買方和供貨方優(yōu)先原則而產(chǎn)生的負債。在一個較長的時間段內(nèi)，企業(yè)的應付賬款往往可以維持在同一個水平線上，應付賬款在企業(yè)的債務組成中占有相當一部分的比重，在創(chuàng)造企業(yè)價值的過程中起著不可替代的作用。

一、把握應付賬款的時間價值，合理控制應付賬款

對應付賬款進行科學合理的管理，即把應付賬款控制在一個合理的范圍內(nèi)。應付賬款具有雙重的時間價值，包含兩個部分：一是假如企業(yè)在成功交易時的即刻到賬付款，不能成為應付賬款，由于資金是以融資作為來源的，因此在賬款的信用期以內(nèi)的融資成本就構(gòu)成應付賬款的第一部分價值；二是企業(yè)的應付賬款在沒有超出信用期范圍內(nèi)，在這一時間段內(nèi)如果購貨方?jīng)]有對支付應付賬款，那么這種行為就構(gòu)成了對供貨方應有資金的占用行為，這時按貨幣的時間價值來計算得到的資金效益，就構(gòu)它第二部分的價值。

應付賬款的這一雙重時間價值是在企業(yè)對營運資本的價值擴大以及創(chuàng)造的過程中一步步體現(xiàn)出的。傳統(tǒng)意義上的營運資本指的是公司內(nèi)部的所有可流動的資產(chǎn)總和，營運資本與應付賬款的在變動上有著極大的相關(guān)性，值得注意的一點就是企業(yè)應付賬款數(shù)額的大小以及支付的時機都會直接影響企業(yè)營運資本的運作。如果過早的支付企業(yè)應付賬款，就會使企業(yè)資金用于在營運資本之中的流動性強的那部分資金份額變少。企業(yè)在對營運資本進行管理的過程中，一般會比較注重這幾項：企業(yè)流動資金：企業(yè)固定資產(chǎn)、和庫存量等，而當談及對企業(yè)負債的應用時，特別是在針對應付賬款的影響時，大部分企業(yè)不但考慮的很少，甚至敬而遠之不敢對其加以利用。出現(xiàn)這種現(xiàn)象最主要的原因就在于這些企業(yè)的管理人員對企業(yè)的應付賬款對于資本運營所起的作用，能夠做出的貢獻以及企業(yè)應付賬款的自身潛在價值的認識還遠遠不夠深刻。所以針對應付賬款可以對企業(yè)無論在資金積累還是資金流動方面都有重要的推動作用這一特點，企業(yè)應該想方設法采取一些措施并制定一些資金管理制度來發(fā)掘企業(yè)應付賬款的運作價值，充分利用應付賬款的特性及價值增加企業(yè)的運營資本。而通常最常用也最直觀的辦法就是企業(yè)可以采取策略擴大的應付賬款數(shù)額以及推遲付款的時間來實現(xiàn)，但實際操作時還要從企業(yè)自身的發(fā)展狀況、能承受的應付賬款的最大額度以及供貨方的意愿來出發(fā)根據(jù)這一點，企業(yè)可以通過提高自身對應付賬款的理解能力和承受能力并合理的同供應商進行洽談，提高他們的賒銷意愿，以此來提高應付賬款的價值。

二、應付賬款在企業(yè)營運資本中的價值與管理

那要想對企業(yè)應付賬款做出一個合理的科學的付款計劃以及準確把握住最佳的付款時機，我認為應該從以下幾個方面著手：

（一）思想上重視，并落實權(quán)責

在思想上企業(yè)的管理人員要像那些民營企業(yè)的持有者對采購付款業(yè)務的關(guān)心程度一樣來重視對企業(yè)應付賬款的管理。在管理人員重視的前提之下，想要合理控制應付賬款從中獲得最大收益的企業(yè)還要結(jié)合自身的內(nèi)部采購等付款業(yè)務的一些特點以及企業(yè)自身內(nèi)部的發(fā)展需要來成立一個包含對企業(yè)應付賬款管理在內(nèi)的管理機構(gòu)，從而使職責權(quán)限明確無誤，進一步來說就是把對財務有管理權(quán)利和管理職責的人員進行重點的加強管理還要具體落實到各個財務及資金管理部門的個人。在應對企業(yè)應付賬款和營運資本等方面的業(yè)務、財務、監(jiān)督、考核等管理部門時，要采取不同職責部門保持相互分離的措施，以免有人從中暗箱操作，還要做到各部門之間溝通要及時、便利，保證各部門或各管理人員之間的方便監(jiān)督以及高效協(xié)作。

（二）收集必要資料并進行登記管理

曾經(jīng)有一位管理學方面的專家這樣說：“一個好的供應商能給公司帶來的不可估量的價值?！彼栽谶x擇供應商時一定要做到優(yōu)勝劣汰。企業(yè)有關(guān)的財務管理部門，要不斷的搜集一些供貨方的信用資料并及時的進行整合處理，積極的從中尋找那些比較有合作價值的供應商，并對積極的他們開展動態(tài)的考察，并把對所購貨物或應付的資金的付款方式以及付款最大期限作為一項最重要的考核指標。在這個基礎(chǔ)上，還可以把不同要求的供貨商劃分為不同的等級，對不同等級的供貨商分開來考核，并對他們進行等級管理，還要針對不同等級的供貨商制定出不同的采購計劃。在經(jīng)過等級考核之后時機較為成熟的情況下，企業(yè)要通過財務部門和采購部門與考核成績理想的供應商及時的簽訂規(guī)范的付款方式以及合作協(xié)議。

（三）把握企業(yè)的最佳付賬時機

企業(yè)在無償?shù)恼加脤┴浧髽I(yè)應付的資金時，不但可以有效地緩解企業(yè)自身在應對資金短時的壓力，還可以有效地提高資金周轉(zhuǎn)率并為本公司節(jié)約大量的資金成本，但是如果在應對應付賬款時一味的對供貨方進行拖延，就會使企業(yè)自身的信譽大打折扣，對企業(yè)的長遠發(fā)展十分不利，而且也會影響到企業(yè)自身的正常運作。因此，企業(yè)在應對應付賬款時要對應付占款帶來的效益和付出的代價兩方面做一個綜合的衡量，而不是單一的只從應付賬款帶來的好處分析，最后，把應付賬款確定在一個合理的范圍之內(nèi)，并把握好最佳的付款時機。為此，對企業(yè)應付賬款的管理要從業(yè)務性方向分析性方向發(fā)展。以公司現(xiàn)已的信息平臺、采購業(yè)務方面的數(shù)據(jù)積極同供應商簽訂的合同條款作為把握付款時機基礎(chǔ)；而且還要控制在供貨方可以接受的范圍之內(nèi)，適當?shù)脑黾右恍╊~外付款期限，借助企業(yè)的信息管理部門開發(fā)的信息管理系統(tǒng)，權(quán)衡一下延期付款獲得的收益和付出的代價，最終決定出最佳的付款時機。

（四）不斷更新應付賬款的管理理念

企業(yè)要想得到長足的發(fā)展是必須要與時俱進的，在應對應付賬款的價值方面也要緊跟時代的發(fā)展步伐，企業(yè)要不斷對應付賬款的價值進行探索，對應付賬款在管理在思想上要做一個準確的定位，必要時還要積極向國外一些在應對應付賬款有豐富經(jīng)驗的企業(yè)學習，研究他們在應付賬款管理方面取得的方面最新成果，把對應付賬款的管理作為整個企業(yè)財務管理的重中之重，并樹立起本公司特有的一套對應付賬款的管理理念。

參考文獻

[1]余秉堅，主編.中國會計百科全書[M].沈陽：遼寧人民出版，1999.

應付賬款管理制度范文第3篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)應付賬款內(nèi)部控制；問題分析

一、企業(yè)應付賬款內(nèi)部控制存在的問題

（1）建立采購訂單的權(quán)限問題。目前，我國大多數(shù)的企業(yè)在建立采購訂單方面的管理制度還不是很完善，也就是說訂單的管理相對的比較分散，并沒有實現(xiàn)一個較為統(tǒng)一的訂單管理模式，這樣導致的直接后果就是在實際的采購過程中，各個部門的經(jīng)理會從本部門的利益出發(fā)，來協(xié)調(diào)采購部門的工作。而真正的應用由采購部門來完成的大部分任務也被各個部分分攤下來。在這個過程中，不僅增加了各個具體部門的工作壓力，還失去了采購部門的監(jiān)督和管理職能，所以是一種不科學的采購管理方式。正確的作法應該是由各個部門向采購部門提供相關(guān)的信息，并且由采購部門聯(lián)絡供應商，這樣不僅減免了具體部門的聯(lián)系環(huán)節(jié)，同時也能夠?qū)崿F(xiàn)對采購過程的監(jiān)督。建立統(tǒng)一的采購訂單就是解決該問題的一個比較可行的方式，因為統(tǒng)一的采購訂單的建立，不僅可以避免采購過程中的責任分配不明的問題，還能夠?qū)崿F(xiàn)應付賬款的流程執(zhí)行和談判過程的簡化。（2）建立采購訂單的正確性問題。所謂采購訂單的正確性問題，就是在具體的采購行為的發(fā)生時，訂單上的信息和所要采購的基本物資的實際情況是否相符。就目前我國的大多數(shù)企業(yè)的采購執(zhí)行來看，經(jīng)常會出現(xiàn)采購訂單的錯誤，這些錯誤問題不僅包括供應商的編號的填寫錯誤，還包括匯款賬號的錯誤等等，這些問題都嚴重的干擾了采購活動的有序執(zhí)行，給賬目的核對和計算帶來了很大的不便。（3）關(guān)于采購訂單的建立時間問題。所謂采購訂單建立的時間問題，就是指在企業(yè)的采購過程中，必須要按照一定的流程來規(guī)劃采購行為和付款活動，而這個順序和流程的控制就是訂單的建立時間問題。目前來看，我國的大多數(shù)企業(yè)在訂單的建立時間的管理上并不是很到位，正確的流程是要在企業(yè)中先根據(jù)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展需要建立一個訂單，然后才能取得相應的金額的發(fā)票，但是在實際的操作過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)取得發(fā)票在先，訂單建立在后的問題。（4）企業(yè)的采購預算缺乏系統(tǒng)控制。所謂預算系統(tǒng)化，就是在企業(yè)的采購預算的過程中，實行系統(tǒng)的統(tǒng)一的賬目管理，但是就目前來看，我國的大部分企業(yè)只有在預算的過程中實現(xiàn)了系統(tǒng)化的控制和管理，而對于其他的采購項目，還存在勞務和物資購置時的賬目管理不明確等問題。這樣導致的直接后果就是在采購的過程中，各個部門的預算超支現(xiàn)象嚴重，并且無法實現(xiàn)相近賬目的區(qū)別管理。

二、解決企業(yè)應付賬款內(nèi)部控制存在的問題的策略

（1）建議采購申請部門與采購部門相分離。目前來看，我國的大部分企業(yè)中的采購申請部門和采購部門存在職能劃分不清的問題，也就是說在實際的采購過程中，申請人和執(zhí)行人是重合的，這樣導致的直接后果就是采購申請的形式化，容易導致內(nèi)外勾結(jié)形成的行為，所以，為了更好的實現(xiàn)采購部門的監(jiān)督功能，筆者建議應該將采購申請部門與采購部門相分離。為了提高應付賬款的效率，也為了遵守應付賬款的內(nèi)部控制流程，取消不需要在采購系統(tǒng)中建立采購訂單的項目列表或者縮小項目范圍，由采購部集中建立采購訂單并且監(jiān)督整個采購流程，執(zhí)行采購內(nèi)部控制制度。（2）集中建立采購訂單的權(quán)限。為采購部一到兩個人設立該權(quán)限，經(jīng)過采購系統(tǒng)培訓和會計知識培訓后，可以減少采購訂單的錯誤，也避免了由應付賬款會計在采購訂單已經(jīng)收貨后才發(fā)現(xiàn)錯誤的滯后性。（3）完善和采購商溝通機制。在建立采購訂單前，筆者建議先和供應商溝通好采購的數(shù)量和價格，發(fā)票的金額，在購入的物資或勞務收貨時即使發(fā)票未收到也應進行入賬處理，而并非以收到發(fā)票才作為確認采購的時點。（4）改進采購系統(tǒng)。即對現(xiàn)有的企業(yè)采購系統(tǒng)進行改進和升級，將不同的采購類型劃分為不同的模塊進行管理，另外，還可以參照固定資產(chǎn)的采購方式，在采購活動開始之前先進行預算申請，實行采購預算控制。對于超出采購預算的訂單，無法在采購系統(tǒng)中建立采購訂單，進而無法開展采購活動，使采購活動嚴格受系統(tǒng)預算的控制。

上文中筆者根據(jù)自己的工作經(jīng)驗對企業(yè)的應付款內(nèi)部控制問題進行了分析，從常見的問題的分析入手，提出了一些自己的看法和解決措施的建議，希望能夠為有關(guān)部門所采納，促進我國企業(yè)應付款管理的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的更好更快發(fā)展。

參 考 文 獻

[1]周耀華.淺談企業(yè)應付賬款管理現(xiàn)狀及對策[J].機械管理開發(fā).2007（2）

[2]張慧青.淺議企業(yè)應付賬款的管理[J].石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學院學報.2007（S1）

應付賬款管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 資金管控 模式

1.資金管控概述

資金管控是企業(yè)對資金來源和資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項工作的總稱，是財務管理的重要組成部分。資金管控的主要管理內(nèi)容有以下幾個方面：首先，資金使用效率的管理，包括滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要、增強企業(yè)獲利能力和降低資金成本三方面的內(nèi)容。其次，資金存量管理，包括資金安全管理、閑置資金管理和資金籌集管理三部分。再次，資金增量管理，即融資管理，包括銀行授信、供應鏈融資、創(chuàng)新銷售模式以及結(jié)構(gòu)性融資即應收賬款保理和資產(chǎn)證券化幾個方面。

資金管控對于企業(yè)的經(jīng)營管理具有十分重要的意義。

首先，資金管控有利于企業(yè)防范資金安全的風險。通過完善管理制度，加強賬戶余額、結(jié)算、資金劃撥等多方面的管理，規(guī)范資金的使用流程，提高資金管理質(zhì)量和效率，促進資金安全性的保障。此外，在加強內(nèi)部制衡和資金流通渠道的規(guī)范的同時，也可以加強預算控制為資金撥付的規(guī)范化提供依據(jù)，有效降低企業(yè)在途資金的風險。

其次，資金管控可以促進企業(yè)發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢，使得資源得到優(yōu)化配置，加快資金的周轉(zhuǎn)，降低周轉(zhuǎn)成本和加強資金的余缺調(diào)劑，降低融資成本，促進企業(yè)取得良好的經(jīng)濟效益。

再次，資金管控有利于企業(yè)拓展資金管理的渠道，加強企業(yè)與各銀行等金融中介機構(gòu)的聯(lián)系和洽談，使得企業(yè)與銀行建立起良好的溝通交流平臺，拓展融資渠道，使得資金的運營渠道更加暢通。

總之，企業(yè)通過資金管控可以有效提高資金的利用率，解決資金管理分散和難以監(jiān)控的問題，降低資金的風險，促進企業(yè)效益的提升和綜合競爭力的提高，因此，企業(yè)加強資金管控勢在必行。

2.資金管控內(nèi)容

2.1貨幣資金管理

貨幣資金管理具有十分重要的意義。首先，加強貨幣資金管理是企業(yè)擴大業(yè)務、增強實力的重要方法。保持資金的流動性可以使得企業(yè)加快資金周轉(zhuǎn)速度，不斷進行業(yè)務的擴大，同時還可以促進企業(yè)提高自身的實力。其次，良好的貨幣資金管理有利于保證企業(yè)維護企業(yè)的信譽，利于企業(yè)的長遠的發(fā)展。再次，通過貨幣資金管理可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營風險。有利于企業(yè)對于資金的靈活調(diào)動，協(xié)調(diào)供需關(guān)系，有效規(guī)避經(jīng)營風險。使得企業(yè)在管理中能夠使得經(jīng)營更加主動，提高總資產(chǎn)中盈利性資產(chǎn)的比重，不斷擴展業(yè)務并增加企業(yè)的實力。貨幣資金管理主要包括以下幾個方面：

2.1.1現(xiàn)金收支管理。在現(xiàn)金收支管理中主要保證資產(chǎn)的完整性，做好現(xiàn)金收支的權(quán)責分工和內(nèi)部制衡制度，防止錯誤的發(fā)生。財務部門做好現(xiàn)金及時清理制度，做好日結(jié)和月結(jié)，保證現(xiàn)金、存款以及賬簿的各項數(shù)額相符。

2.1.2現(xiàn)金存量管理。在現(xiàn)金存量管理方面要充分考慮到機會成本、短期成本、交易費用這幾個方面的成本，最終在現(xiàn)金的流動性與收益性之間尋找平衡點，以找到最優(yōu)的現(xiàn)金存量控制的方案?？梢圆捎秒S機模式，保證最優(yōu)的現(xiàn)金持有量使得企業(yè)的總成本的期望值最小。還可以采用庫存模型，將企業(yè)持有的現(xiàn)金視作一種商品庫存建立起類似與商品庫存的最優(yōu)現(xiàn)金庫存水平。

2.1.3銀行存款管理。針對銀行存款的管理，企業(yè)可以健全存款管理制度，保證會計與出納不得由一人承擔，保證辦公條件的安全性，并以此開展相關(guān)的資金匯報和內(nèi)部審計。并多用轉(zhuǎn)賬的形式進行資金的劃轉(zhuǎn)，有利于資金的周轉(zhuǎn)、減少現(xiàn)金流通同時節(jié)約企業(yè)人力財力并能降低現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的風險。

2.1.4資金預算管理。首先，要建立科學的預算計劃和全面預算模式。企業(yè)要根據(jù)運營的實際情況，采用不同的預算計劃編制方式，采用彈性預算方式和滾動預算編制方法，定期進行差額預算。對于較為固定的費用支出和管理計劃要采用固定預算編制方法，而對于一些不能固定和準確預測的一些成本費用，要根據(jù)企業(yè)的具體情況進行預算計劃，要采取零散預算編制方法。其次，要做到全面預算。要從企業(yè)的長遠發(fā)展目標為標準，全面預測和管理企業(yè)的戰(zhàn)略，并根據(jù)公司的具體情況，將年度預算與季度預算結(jié)合，加強預算的落實。結(jié)合企業(yè)各階段預算的具體內(nèi)容對于預算計劃進行細化，不斷提升資源利用率，保證預算的可執(zhí)行性。企業(yè)應建立一套完善的數(shù)據(jù)分析體系，系統(tǒng)、完整地進行數(shù)據(jù)分析，有效保證數(shù)據(jù)的規(guī)范性、時效性、準確性。

2.2應收賬款及信用管理

2.2.1應收賬款產(chǎn)生的原因。應收賬款產(chǎn)生的原因主要有：首先，競爭的加劇使得企業(yè)為了促進銷售，采取現(xiàn)金折扣和賒銷等方式進行銷售。其次，企業(yè)內(nèi)部缺乏相關(guān)的內(nèi)控管理制度，權(quán)責不清，缺乏對應收賬款的管理意識。再次，業(yè)務發(fā)生時間與到貨時間的差距也是應收賬款產(chǎn)生的主要原因。

2.2.2針對不同客戶群體的信用政策。企業(yè)要針對不同客戶群體的信用政策，建立供應商的基礎(chǔ)的信息檔案，方便應付賬款的管理。引入ABC方法對供應商進行分類，針對不同的客戶信用展開不同的發(fā)展和控制策略。有效進行管理，規(guī)范結(jié)算的條件。

2.2.3應收賬款日常管理。首先要設立賬款的明細分類，便于查詢和核對以及相關(guān)業(yè)務員對款項的跟進和追回，其次，要設置專門的賒銷和征信部門，對客戶的信用狀況進行評級，未經(jīng)批準不得進行賒賬，并加緊對應收賬款的催收，促進企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率的提高。再次要對壞賬嚴格核銷制度，對相關(guān)的核銷進行清晰的記錄和核對。

2.3存貨管理

2.3.1存貨庫存ABC分類。存貨包括產(chǎn)成品存貨和原材料存貨，引進ABC方法對存貨進行管理， ABC分類法又稱主次因素分析法，是項目管理中常用的一種方法。它是根據(jù)事物在技術(shù)或經(jīng)濟方面的主要特征，進行分類排隊，分清重點和一般，從而有區(qū)別地確定管理方式的一種分析方法。由于它把被分析的對象分成A、B、C三類，所以又稱為ABC分析法。具體方法如下A等級，占銷售總額的比重為70%-80%，是主要影響因素。B等級，占銷售總額的比重為10%-20%，是次要影響因素。C等級，占銷售總額的比重為0-10%，是一般影響因素。針對A級和B級的貨品要給予更多的管理。采用ABC的控制法，將存貨按照重要程度分為ABC三種類型，A類為重要庫存，要進行重點管理，B類次之，C類則進行一般管理。

2.3.2針對不同分類的存貨庫存管理。通過這種分類可以促進企業(yè)進行合理的采購計劃和生產(chǎn)計劃，有效地控制庫存的數(shù)量，降低對企業(yè)資金的占用，有效提高資金的周轉(zhuǎn)率和企業(yè)資金的流動性。同時還要加強存貨的采購管理，規(guī)范采購流程，防范采購風險，提高采購員的業(yè)務水平。

2.3.3庫存量控制。庫存控制是對制造業(yè)或服務業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營全過程的各種物品，產(chǎn)成品以及其他資源進行管理和控制，使其儲備保持在經(jīng)濟合理的水平上。企業(yè)要嚴格控制庫存量，有效保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，首先要制定合理的庫存量標準，要以企業(yè)生產(chǎn)制造的實際情況為基礎(chǔ)，制定好標準后要嚴格執(zhí)行相關(guān)的考核制度，加強員工的重視度。其次，要及時處理閑置和報廢的物料，降低庫存量，加大企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。

2.3.4采購及應付款管理。針對采購管理，企業(yè)首先應加強銷售部門、生產(chǎn)部門與采購部門的溝通，制定出合理的采購計劃。其次，要在采購中做好詢價、議價、比質(zhì)、比價等工作，降低采購成本，保證采購質(zhì)量和到貨期。再次，要做好采購的臺帳、帳目明細，并做好貨品的入庫登記并定期與財務部門核對。

對于應付款項，企業(yè)首先應加強對應付賬款管理的認識。其次，要加強內(nèi)部控制制度。要設立相應的監(jiān)管機制，在工作中進行全程監(jiān)管，確保內(nèi)控制度的實施。要做到責任到人的權(quán)責發(fā)生制，使得在監(jiān)控的過程中人人有責任，執(zhí)行效果的高低直接關(guān)系到個人的考核標準與薪資水平，提升員工遵守制度的積極性，提升員工的責任感。最后，要建立應付賬款的核對制度，在發(fā)生應付賬款時應由采購人員提交采購的申請、采購單、采購的合同和入庫清單發(fā)票等。同時要在會計人員登記入賬時要審核相關(guān)資料是否符合規(guī)定，內(nèi)容是否一致，并對應付賬款的余額定期進行核查。在年末要將應付賬款的明細通過電子郵件的形式發(fā)給供應商，讓其進行核對和確認。

2.4其他資金管理

其他資產(chǎn)管理主要是針對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資本支出管理和其他應收應付款。企業(yè)要建立有效的內(nèi)控制度，嚴格報賬結(jié)報手續(xù)、利用財務信息化手段，拓展財務核算軟件功能、增強單位負責人的責任意識，防范資金風險。

總之，良好的資金管控對現(xiàn)代企業(yè)十分重要，只有不斷加強對貨幣資金、應收賬款、應付賬款、庫存等資金方面的管理，維護好企業(yè)的資金鏈，才能保證企業(yè)的良好運行，更好的促進企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]孟玲.淺談企業(yè)集團管控模式的選擇.會計之友，2009

應付賬款管理制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：往來款項 企業(yè)財務管理 重要性

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和市場競爭的加劇，企業(yè)的資金管理、成本管理和往來款項管理變得十分重要。其中，往來款項管理是指對企業(yè)日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的應收、應付、暫收、暫付等相關(guān)業(yè)務事項進行的管理活動，它與成本、資金、實物資產(chǎn)等密切關(guān)聯(lián)。往來款項管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對于理清企業(yè)運營過程中的資本和負債結(jié)構(gòu)，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境，完善企業(yè)財務內(nèi)部控制等均具有重要作用。

1 企業(yè)往來賬款現(xiàn)狀分析

往來款項是指對企業(yè)日常經(jīng)營活動中所發(fā)生的應收、應付、暫收、暫付等相關(guān)業(yè)務事項進行的管理活動，往來款項根據(jù)資金性質(zhì)可分為：應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付賬款、其他應付賬款和預收賬款。往來款項管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對于理清企業(yè)運營過程中的資本和負債結(jié)構(gòu)，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境，完善企業(yè)財務內(nèi)部控制等均具有重要作用。

市場經(jīng)理條件下的往來賬款主要產(chǎn)生于：①市場競爭的加劇，使得廣大企業(yè)紛紛采取賒銷手段以擴大企業(yè)市場份額，因此企業(yè)往來賬款活動不斷增加。②由于企業(yè)在市場經(jīng)濟活動過程中傾向于重視利潤率，而忽視了關(guān)系企業(yè)運營物質(zhì)基礎(chǔ)穩(wěn)定的應收賬款回收率和企業(yè)現(xiàn)金流量。加之企業(yè)財務管理制度不健全，使得許多往來賬款賬齡較長，甚至變?yōu)閴馁~，長此以往造成了企業(yè)往來賬款管理混亂。

當前，企業(yè)往來賬款中的常見問題包括：①未能與客戶定期對賬。許多企業(yè)平時疏于往來對賬管理工作，未能與客戶定期核對賬目，使得往來賬款賬目不清，應收賬款賬齡過長，最終造成了大量呆賬、壞賬，長此以往，企業(yè)的往來賬款混亂不堪、清理困難。②大量呆賬、壞賬長期掛賬。對于企業(yè)往來賬款賬齡分析不及時，極易產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，而對于掛賬時間較長的應收賬款缺乏有效的催收手段，無形中增加了企業(yè)財務管理風險。對于已做壞賬的應收賬款，回收時往往納入帳外小金庫，無法納入企業(yè)財務管理范疇，極易造成中飽私囊現(xiàn)象。③企業(yè)財務審批流程不規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部審批環(huán)節(jié)不規(guī)范，最直接的問題是產(chǎn)生大量隨意掛賬現(xiàn)象，將導致企業(yè)貸款金額增多，降低企業(yè)資產(chǎn)使用效益，無疑會給企業(yè)財務帶來較大風險。

2 往來款項對企業(yè)財務管理的重要性

企業(yè)財務內(nèi)部控制是指企業(yè)為了經(jīng)營發(fā)展而進行的財務環(huán)境控制、風險控制、信息系統(tǒng)控制、活動監(jiān)督控制等活動，其目的是保證企業(yè)財務信息的合法性、財務報表的準確性、經(jīng)濟方針的可行性及企業(yè)經(jīng)濟效益的競爭性。長期以來，煙草企業(yè)注重資金管理、成本管理等，而對于與資金、成本、固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)密切的往來款項卻并未充分重視，加強往來款項管理對于企業(yè)財務內(nèi)部控制十分重要。

2.1 增強企業(yè)財務資金管理功效 首先，加強應收賬款管理，有利于保證企業(yè)資金良性循環(huán)。應收賬款是企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務等生產(chǎn)經(jīng)營活動中，按照會計準則確認應取得貨幣性資產(chǎn)的權(quán)力，其具有“真實性”和“適度性”兩個前提①。應收賬款過多，反映企業(yè)流動資金占用過多，不利于企業(yè)資金支付能力的保持；應收賬款賬齡過長，反映企業(yè)財務清欠工作能力不足，不利于企業(yè)及時回籠資金，存在發(fā)生壞賬的風險。其次，強化應付賬款管理，能夠保持企業(yè)資產(chǎn)負債水平均衡。應付賬款是指企業(yè)應付而尚未支付的款項，它反映了企業(yè)的債務規(guī)模和信用狀況。如若企業(yè)應付賬款過多，必將影響企業(yè)的償債能力和資信水平，因此強化應付賬款管理，使企業(yè)的債務規(guī)模與實際資金支付能力保持協(xié)調(diào)，有利于保證企業(yè)資金支付能力。因此，往來款項管理水平的提升對于企業(yè)財務資金管理具有顯著作用。

2.2 強化企業(yè)財務資產(chǎn)管理工作 首先，由于企業(yè)財務核算中將應付賬款與資產(chǎn)類項目統(tǒng)一納入核算范圍，“資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負債”且每一筆應收賬款均與企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)聯(lián)，因此企業(yè)財務管理工作范疇與往來賬款是相互聯(lián)系的，提升企業(yè)往來賬款管理水平則有助于提升企業(yè)財務管理水平。其次，企業(yè)往來賬款清查使用的是會計報表，而對于企業(yè)實物資產(chǎn)清查則使用的是盤存法。但是，由于企業(yè)往來賬款變化極大，若清查不深入則極易造成企業(yè)資產(chǎn)管理紕漏，將影響企業(yè)財務管理功能的發(fā)揮。因此，往來款項對于企業(yè)財務資產(chǎn)管理工作具有巨大的推動作用。

2.3 提升企業(yè)會計信息管理水平 由于往來賬款屬流動性較強的項目，因此需要規(guī)范企業(yè)往來賬款，這不僅有助于真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，確保會計信息及其他管理信息的正確性和可靠性，更能夠完善企業(yè)內(nèi)部核算體系，為企業(yè)經(jīng)營者提供正確評價企業(yè)經(jīng)營績效的決策信息，其中的“應收賬款周轉(zhuǎn)率、資金負債率、資產(chǎn)回報率、流動比率”等，均是評價企業(yè)運營狀況的重要指標。因此，強化企業(yè)往來賬款管理工作，有助于提升企業(yè)會計信息管理水平。

3 強化企業(yè)往來賬款管理工作

3.1 完善企業(yè)財務內(nèi)部控制管理 一方面，就應收賬款管理而言：企業(yè)需要制定信用政策，確定信用標準、信用條件、信用額度、信用期限、折扣率等；完善客戶的賒銷活動審批流程，在賒銷活動開始前，由銷售部門人員進行充分的事前信用調(diào)查，財務部門人員進行信用額度審查并設置應收賬款臺賬，及時登記客戶每一筆應收賬款的變動情況，信用管理部門定期檢查客戶的信用額度使用情況；企業(yè)會計人員及時清理應收賬款，定期編制應收賬款賬齡分析表交予企業(yè)財務負責人、銷售部門審閱；健全和完善應收賬款催收流程，向銷售人員下達應收款項催收任務，按月考核資金回籠率。

另一方面，就應付賬款管理而言：企業(yè)應對審批人員、采購人員、驗收人員、儲存人員、財務人員嚴格實行崗位分離制度，防止企業(yè)內(nèi)部人員。財務人員定期分析應付賬款，與銷售人員協(xié)調(diào)付款順序，盡可能先付有折扣的貨款。根據(jù)企業(yè)資金情況制定應付賬款清理計劃，交付各部門審批，對長期無人追索的款項進行調(diào)查并做出賬務處理。與業(yè)務相關(guān)單位建立定期核對往來賬目的關(guān)系，理清往來賬款賬目關(guān)系，防止業(yè)務人員從中牟利。

3.2 建立往來客戶業(yè)務資料庫 企業(yè)在與客戶建立合作關(guān)系前，銷售人員需建立往來客戶業(yè)務資料檔案，其中詳細記載客戶的組織機構(gòu)、企業(yè)負責人、企業(yè)地址、電話、工商執(zhí)照號碼、稅務登記證號碼、注冊資金、主要業(yè)務負責人、員工數(shù)量、銀行信用等級、子公司或上級單位等情況。財務部分需仔細核查分析客戶近期的財務報表，著重分析客戶的償債能力、經(jīng)營管理水平、資金周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金凈流量等，在所有核查工作完成后，方可與客戶簽訂合同。與此同時，業(yè)務部門與財務部門需根據(jù)已建立的客戶業(yè)務資料檔案，對客戶進行分級管理，其目的在于為客戶制定適當?shù)男庞脳l件、信用額度、信用期限和現(xiàn)金折扣等。對于長期拖欠、信用等級較低的客戶，財務部門需重點監(jiān)控并及時向單位領(lǐng)導報告，及時調(diào)整其信用等級，相關(guān)業(yè)務部門需配合財務部門采取催收措施。

3.3 多種手段盤活應收賬款 企業(yè)經(jīng)營過程中若遇到往來賬款單位發(fā)生破產(chǎn)、注銷、變更、債務人死亡等原因，導致無法及時完成賬款清理工作，或財務部門無法清理應收賬款，已進入司法程序或經(jīng)過司法機關(guān)判決仍得不到及時清理的情況，則需要財務部門靈活采取多種手段盤活應收賬款。例如，將應收賬款變更為應收票據(jù)，這在一定程度上能夠降低壞賬帶來的損失和風險。與此同時，企業(yè)財務部門仍可利用應收賬款進行抵押和讓受，一旦客戶拒絕付款，金融機構(gòu)便有權(quán)追索借款，企業(yè)便可轉(zhuǎn)移壞賬帶來的風險。

注釋：

①李尚剛.淺議往來款項在企業(yè)財務管理中的重要性[J].河南財政稅務高等專科學校學報，2004.08（4）：20.

參考文獻：

[1]李尚剛.淺議往來款項在企業(yè)財務管理中的重要性[J].河南財政稅務高等?？茖W校學報，2004.08（4）：20.

[2]姜燕.論往來賬項在企業(yè)財務管理中的重要性[J].中國管理信息化，2001.6（11）：11.