前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇基金公司審計報告范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

基金公司審計報告范文第1篇

審計師通過對報表的審計，對被審單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表意見，出具相應(yīng)審計報告，具有很強的鑒證作用，使報表使用者對被審單位的會計報表中所披露的財務(wù)會計信息有比較清晰的認(rèn)識，從而對自己的決策行為有很強的指導(dǎo)作用。但是基金這樣特殊的實體其業(yè)務(wù)的單一性、運作形式的特殊性決定了其會計報表中所披露的財務(wù)會計信息是有限的，而基金持有人所關(guān)注的內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、運行是否有效，基金的實際投資風(fēng)格，基金經(jīng)理的盡職情況在會計報表中均沒有得到反映，當(dāng)然對這些信息的意見也不會反映在審計報告中。與其他上市公司的審計報告相比，基金的審計報告遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了持有人的需求。因此，在提供審計報告的同時，還應(yīng)提供一系列產(chǎn)品以滿足持有人的需求。

二、基金審計報告的局限性

基金的審計報告與一般上市公司的審計報告相比滿足不了使用者的需求的原因，是會計報表反映的不同。

（一）會計報表上所反映的經(jīng)濟(jì)活動不同

基金由基金管理人對其資產(chǎn)進(jìn)行運作，基金經(jīng)理人在對基金進(jìn)行投資時我國的相關(guān)政策法規(guī)對其投資范圍有著嚴(yán)格限制與規(guī)定，即：只能投資于具有良好流動性的金融工具，包括國內(nèi)依法發(fā)行上市的股票，債券及、法規(guī)或證監(jiān)會允許投資的其他金融工具。這就使基金在投資業(yè)務(wù)上形式比較單一：只能對一些法定的金融工具進(jìn)行買入賣出，而且這些買入與賣出行為的經(jīng)濟(jì)結(jié)果-已實現(xiàn)的收益、未實現(xiàn)的收益是很容易確定與的，因為這些金融工具流動性很強，其交易價格是很方便從公開市場中獲取。同時國家相關(guān)的法規(guī)禁止基金管理人以基金資產(chǎn)進(jìn)行抵押、貸款等行為，這些因素綜合起來使得基金的會計報表所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動形式單一，表內(nèi)基本上反映了所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的實質(zhì)；表外需要披露的事項很少，也不復(fù)雜，沒有或有事項、資產(chǎn)擔(dān)保、訴訟等不確定性事項，與關(guān)聯(lián)方的交易也很簡單，僅僅是委托關(guān)聯(lián)方進(jìn)行買賣證券的業(yè)務(wù)，并按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付相應(yīng)的手續(xù)費。因此其會計報表所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是比較簡單的，其結(jié)果是很清晰的。

與基金不同，任何一家一般的上市公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形式是多樣的、復(fù)雜的，如為達(dá)到操縱利潤的目的即可以從主營業(yè)務(wù)入手，也可以采取其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入的形式；在主營業(yè)務(wù)方面既可以通過正常的業(yè)務(wù)操作，也可以與關(guān)聯(lián)方的大量業(yè)務(wù)交易來達(dá)到粉飾報表、提高利潤的目的，盡管會計制度上規(guī)定了關(guān)聯(lián)方交易中超額利潤部分不得計入利潤，但是計入資本公積項目同樣可以提高報表質(zhì)量，因為增加了所有者權(quán)益項目；另一方面公司在經(jīng)營過程中出于業(yè)務(wù)的需要存在著大量的資產(chǎn)抵押、貸款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而這類業(yè)務(wù)的風(fēng)險極大，并且同時由于各種原因還會面臨著一些訴訟案件等不確定性事項。因此一般上市公司的會計報表的表內(nèi)表外均反映著大量的、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以及一些或有事項和日后事項等與經(jīng)營密切相關(guān)的財務(wù)信息。

（二）報表上數(shù)字的確定性不同

由于基金業(yè)務(wù)的單一，投資的金融工具流動性較強，并且對這些金融工具的期末計價原則國家有著嚴(yán)格的規(guī)定，而且其交易價格是很容易從公開市場上獲取的。如作為衡量基金業(yè)績最重要的三個財務(wù)指標(biāo)：單位基金資產(chǎn)凈值、單位基金凈值增長率，單位基金累計凈值增長率是需要定期公布的（如開放式基金要求每個開放日的次日披露該開放日基金單位凈值），并且這些財務(wù)指標(biāo)的計算要遵守中國證監(jiān)會的《證券投資基金信息披露編報規(guī)則第1號》的要求，人為的操作性很少，所以基金報表中的財務(wù)數(shù)字確定性很強，爭議較小。

而對于一般上市公司來說，對報表中的數(shù)字的可操縱性就很大了，如在年末銷售一批貨物如果手續(xù)齊全就可以作為當(dāng)年的收入，而如果手續(xù)不全則不能作為當(dāng)年的收入，這樣一筆銷售可以作為當(dāng)年或下一年的收入；同樣會計制度中規(guī)定了很多的會計政策是可以選擇的，如存貨計價有先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均等；固定資產(chǎn)折舊年限、提取壞賬費用的比例等都會受到人為的主觀。因此一筆相同的經(jīng)營業(yè)務(wù)對于不同的基金來說在報表中反映出來的數(shù)字基本上一致，而對于不同的上市公司來說由于會計政策選擇不同及經(jīng)營者主觀因素的影響在報表中反映出來的數(shù)字是不會相同的。

（三）業(yè)務(wù)上的不同造成投資者的需求不同

從上面的討論中我們可以發(fā)現(xiàn)，一般的上市公司的會計報表提供大量的與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的財務(wù)信息，這些財務(wù)信息都是投資者所關(guān)心的。因此當(dāng)審計師通過對會計報表的審計并出具相應(yīng)的審計報告是很有價值的，能夠提高相關(guān)財務(wù)信息的可信度，滿足投資者的需求。但是由于基金業(yè)務(wù)的單一性，基金持有人最關(guān)心的三個財務(wù)指標(biāo)是會定期公布的，并且基金持有人往往會更關(guān)心這些大量投資決策形成過程是否合乎公司的制度規(guī)定，而不是僅僅反映在報表上的數(shù)字。因此，此時審計師通過對基金的會計報表的審計，并出具相應(yīng)的審計報告是遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了基金持有人的需求的。并且基金其特點表現(xiàn)為兩個方面：（1）基金運作形式特殊，與基金運作相關(guān)的有三部分：基金持有人、基金托管人，基金管理人，其中基金托管人依法持有并且保管基金資產(chǎn)；基金管理人依照誠實、信用、勤勉、盡責(zé)的原則，謹(jǐn)慎有效的運用基金資產(chǎn)；基金持有人通過參加基金持有人大會并且行使表決權(quán)。這三方的不同權(quán)利和義務(wù)是為了相互之間起到一種制衡作用，希望能夠有效地防止任何一方侵害基金資產(chǎn)、損害基金利益的行為。而這一切在實際工作中的運作均反映在企業(yè)的規(guī)章制度、內(nèi)部控制制度設(shè)計及執(zhí)行情況上，但是這些信息在會計報表上沒有反映。對于類似基金這類的金融實體，其良好的內(nèi)部控制制度設(shè)計和執(zhí)行情況的報告對于基金持有人而言所提供的信息比會計報表所提供的信息更為全面、更有價值，更能指導(dǎo)自己的決策行為。（2）我國基金在成立時由于法規(guī)的限制只能選擇契約型而不能選擇公司型。這樣基金持有人、基金委托人、基金托管人之間是以基金信托契約規(guī)范，基金持有人只能通過持有人大會來行使自己的權(quán)力，與公司型基金相比，契約型的持有人風(fēng)險更大一些而且權(quán)力也小了很多。因此在這種情況下基金持有人在決策時會更加謹(jǐn)慎，同時他們也希望審計師在出具審計報告的同時也能出具一系列其他的相關(guān)產(chǎn)品來滿足其需求，盡量減少信息不對稱風(fēng)險。

三、彌補基金審計報告的不足

潛在的投資者是否購買某種基金，基金持有人是否繼續(xù)持有該種基金會受到多種因素影響，如內(nèi)部控制的好壞、基金的真實投資類型、該基金經(jīng)理人的背景以及其是否盡職等一些因素，而這些信息均無法從會計報表中獲取。通過上面的討論本人認(rèn)為審計師在基金的審計過程中除提供針對會計報表的報告外，至少還需要提供以下三種報告：內(nèi)部控制審核報告、基金投資風(fēng)格報告、基金經(jīng)理人盡職調(diào)查報告。

（一）內(nèi)部控制審核報告

對于類似基金這類的實體其內(nèi)部控制設(shè)計的是否合理，運行是否有效是關(guān)系到基金生死存亡的頭等大事。而內(nèi)部控制與審計的關(guān)系是，內(nèi)部控制既是被審計單位對其活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要工具，也是審計師用以確定審計程序的重要依據(jù)：（1）審計師在執(zhí)行報表審計業(yè)務(wù)時不論被審單位規(guī)模大小、都應(yīng)當(dāng)對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。（2）審計師應(yīng)根據(jù)其對被審計單位內(nèi)部控制的了解確定是否進(jìn)行性程序以及將要執(zhí)行的分析性程序的性質(zhì)、時間、范圍?？梢妼徲嫀熢趫?zhí)行審計過程中可以依據(jù)內(nèi)部控制的好壞決定是否利用以及利用的程度，如果利用內(nèi)部控制發(fā)生的成本大于節(jié)約的成本那么可以不去利用，從而執(zhí)行更多的實質(zhì)性測試。因此內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，執(zhí)行情況的好壞會到審計報告的類型。基金持有人不能僅僅關(guān)注會計報表上的數(shù)字而不關(guān)注其內(nèi)部的情況，因為對于基金來說其投資過程比投資結(jié)果要重要得多，而投資過程控制的好壞是反映在內(nèi)部控制設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效方面上。所以對于審計師在對基金這類金融實體提供的審計報告的同時提供內(nèi)部控制審核報告是非常有必要的。

（二）基金類型的報告

基金在設(shè)立時都有自己的定位，按照美國ICI的事前分類標(biāo)準(zhǔn)把所有的基金分為成長型、收益型、和成長收益型三種。不同類型基金定位不同類型的投資者，如風(fēng)險偏好型投資者會選擇成長型基金進(jìn)行投資，風(fēng)險規(guī)避者會選擇收益型基金進(jìn)行投資。并且不同類型基金所面臨市場風(fēng)險是不同的，如當(dāng)本國經(jīng)濟(jì)形勢看好時，理智投資者會選擇成長型基金進(jìn)行投資，因為此時在可接受的風(fēng)險下會獲得更高收益；但當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢不景氣時，理智的投資者會選取收益型基金投資，此時在風(fēng)險可接受的情況下獲得穩(wěn)定的收益。由此可見，基金的類型對投資者來說是很重要的，它影響著投資者的決策行為。

我國基金都是在設(shè)立時在招募說明書中對所成立的基金進(jìn)行定位，這種事前分類法已不能適應(yīng)當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境了，因為基金在后來的運作過程中其風(fēng)格發(fā)生很大變化，與原來既定風(fēng)格不相符。如曾曉潔等在《基金投資風(fēng)險和基金分類的實證》一文中對我國1999年7月之后上市的31只基金的分析中發(fā)現(xiàn)，其開始宣稱的類型在后來運作中發(fā)生了很大改變，事前確定的風(fēng)格并不能代表后來真實的投資風(fēng)格。

通過上面的討論可以發(fā)現(xiàn)，按照事前分類法來確定基金的類型是不的，并且往往由于基金的實際類型與所標(biāo)榜的類型不一致會嚴(yán)重誤導(dǎo)投資者的投資決策。因此審計師在出具審計報告的同時通過對基金所實際投資的上市公司的市值大小、P/E、P/B、公司的成長性等一些指標(biāo)來進(jìn)行分析，然后根據(jù)投資組合總的特點再對基金進(jìn)行分類，并出具基金類型報告。

基金公司審計報告范文第2篇

一．行政事業(yè)財務(wù)管理概論：行政事業(yè)財務(wù)管理的特點、主要任務(wù)和基本原則；實施行政事業(yè)財務(wù)管理的基本方法；確立行政事業(yè)財務(wù)管理體制的原則。

二．行政事業(yè)單位預(yù)算管理：定員定額的概念、制定及管理；單位預(yù)算的編制、審批及執(zhí)行程序；財政撥款和事業(yè)收入的管理；行政事業(yè)單位支出及具體項目的管理。

三．國有資產(chǎn)和負(fù)債管理：國有資產(chǎn)的概念和分類；事業(yè)基金、固定基金和專用基金的管理。行政事業(yè)單位負(fù)債的概念及管理要求；應(yīng)繳財政預(yù)算資金和應(yīng)繳財政專戶資金的管理。

四．財務(wù)清算和財務(wù)報告：財務(wù)清算的原因和分類；清算財產(chǎn)的估價和變現(xiàn)；財務(wù)清償和剩余財產(chǎn)分配。行政單位財務(wù)報表的主要內(nèi)容及編制方法；事業(yè)單位財務(wù)報表的主要內(nèi)容及編制方法；年度財務(wù)決算的編制和審批。

五．財務(wù)分析：財務(wù)分析的作用、要求和形式；償債能力、資產(chǎn)管理能力及盈利能力分析；財務(wù)報表分析的應(yīng)用；杜邦分析體系；我國國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價指標(biāo)體系。

第二部分公司財務(wù)管理

一．財務(wù)估價：貨幣的時間價值及計算；債券的概念、價值及必要報酬率；股票的概念及價值計算；風(fēng)險和報酬；資本成本和資本結(jié)構(gòu)。

二．投資管理：投資項目評價的基本方法；投資項目現(xiàn)金流量的估計；固定資產(chǎn)投資決策；投資項目的風(fēng)險處置

三．流動資產(chǎn)管理：現(xiàn)金管理的目標(biāo)及最佳現(xiàn)金持有量；應(yīng)收帳款及信用政策的制定；存貨經(jīng)濟(jì)訂貨量的基本模型及擴(kuò)展。

四．籌資管理：資金需求量的預(yù)測；籌資的渠道和方式；股票籌資與債券籌資的比較；短期負(fù)債籌資的主要形式；營運資金政策的選擇。

五．股利政策：利潤的構(gòu)成與分配；股利分配政策的類型；股票股利和股票分割的比較；目標(biāo)利潤規(guī)劃。

第三部分審計

一．基本概念：審計的概念和種類；審計的職能和目標(biāo)；審計的方法和程序；審計業(yè)務(wù)約定書與審計范圍；審計證據(jù)和審計工作底稿；審計職業(yè)規(guī)范和審計責(zé)任。

二．內(nèi)部控制及其測試與評價：內(nèi)部控制的目標(biāo)與要素；內(nèi)部控制測試；內(nèi)部控制評價；管理建議書。

三．企業(yè)會計報表審計：企業(yè)會計報表審計準(zhǔn)則；企業(yè)主要會計報表的審計；流動資產(chǎn)審計；長期投資審計；固定資產(chǎn)審計；無形和遞延資產(chǎn)審計；流動負(fù)債與長期負(fù)債審計；所有者權(quán)益審計；收入、費用及利潤審計。

四．審計報告：審計報告的基本類型；審計報告準(zhǔn)則；審計報告的編制；期后事項；特殊目的審計。

五．內(nèi)部審計：適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍晃璞椎陌l(fā)現(xiàn)；舞弊調(diào)查。

第四部分統(tǒng)計基礎(chǔ)

一．集中趨勢和離散趨勢：集中趨勢的測度；算術(shù)平均值、調(diào)和平均數(shù)、幾何平均數(shù)、中位數(shù)和眾數(shù)；級差、平均差、方差和標(biāo)準(zhǔn)差。

二．概率和概率分布：概率的基本概念及計算；離散型和連續(xù)型隨機(jī)變量及其概率分布；三種常用的離散型隨機(jī)變量的概率分布；正態(tài)分布。

基金公司審計報告范文第3篇

注冊會計師的民事責(zé)任問題，自20世紀(jì)80年代西方國家的訴訟爆炸后，在世界許多國家都成為一個涉及會計界、法律界及社會公眾的熱點問題，我國也不例外。隨著我國證券市場的迅速發(fā)展，上市公司財務(wù)報表造假行為越來越多地被曝光，使得對這些虛假報表進(jìn)行審計并簽發(fā)了無保留意見的注冊會計師應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任也越來越被人們關(guān)注。但由于審計業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性及影響范圍的廣泛性，使這種責(zé)任的確立在會計職業(yè)界和法律界之間有許多分歧。本文試圖站在相對中立的立場，就如何完善我國注冊會計師民事責(zé)任制度作幾點有益的探討。

一、公司治理結(jié)構(gòu)下的解決方案

注冊會計師的法律責(zé)任問題是一個資本市場風(fēng)險的公平與合理分配的問題，它必須兼顧注冊會計師執(zhí)業(yè)活動的制度價值及其內(nèi)在局限兩個方面。筆者以為，在這一問題上撇開公司及會計報表的編制者不談，而試圖在注冊會計師和公眾之間厘清損失的分配是不現(xiàn)實的。2002年席卷西方國家的公司財務(wù)會計監(jiān)管模式改革在改造會計職業(yè)的同時力圖重塑圍繞公司財務(wù)審計所發(fā)生的各種利益關(guān)系的做法，可能是可以借鑒的完善會計師法律責(zé)任問題的一條必由之路。當(dāng)把注冊會計師的法律責(zé)任置于公司治理結(jié)構(gòu)的框架下考慮時，有助于在注冊會計師、公司及會計報表編制者和會計師報表使用人三方之間實現(xiàn)一種利益平衡。

二、賦予《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》相應(yīng)的法律地位

從世界范圍看，獨立審計準(zhǔn)則用來規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，并且應(yīng)是鑒別注冊會計師法律責(zé)任的依據(jù)。但中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則是否也有這樣的法律權(quán)威呢?會計界認(rèn)為我國的獨立審計準(zhǔn)則是注冊會計師協(xié)會依《注冊會計師法》的授權(quán)而擬定，由財政部批準(zhǔn)施行，因而屬于行政法規(guī)范疇，具有一定的法律效力?！蹲詴嫀煼ā贰ⅰ蹲C券法》等法律也對獨立審計準(zhǔn)則的法律效力作了形式上的規(guī)定。而公眾和法律界人士認(rèn)為獨立審計準(zhǔn)則是行業(yè)準(zhǔn)則，既不屬于法律、法規(guī)的范疇，也不能說明獨立審計準(zhǔn)則是司法的依據(jù)。

筆者認(rèn)為，雖然獨立審計準(zhǔn)則由財政部批準(zhǔn)后實行，但其不是部門規(guī)章。根據(jù)我國的《立法法》，部門規(guī)章只能由國務(wù)院各部、各委員會、人民銀行及其它有行政管理職權(quán)的直屬機(jī)構(gòu)制定，并經(jīng)部長會議或委員會會議決定，由部門首長簽署命令予以公布。但獨立審計準(zhǔn)則由注會協(xié)會擬定，經(jīng)財政部批準(zhǔn)后，由財政部以通知的形式，制定主體和制定程序與立法法規(guī)定不符。雖然《注冊會計師法》規(guī)定注會協(xié)會能制定獨立審計準(zhǔn)則，但這不是授權(quán)立法。授權(quán)立法的主體只能是行政主體，而注會協(xié)會是自律性的社會團(tuán)體法人組織。因此獨立審計準(zhǔn)則不屬于法律、法規(guī)的范疇，只是財政部的部門規(guī)章以下的規(guī)范性文件。但是賦予獨立審計準(zhǔn)則法律效力又十分必要。獨立審計準(zhǔn)則關(guān)系到注冊會計師行業(yè)的生存和發(fā)展，它是判斷注冊會計師執(zhí)業(yè)行為是否存在過錯的重要依據(jù)，它關(guān)于會計責(zé)任與審計責(zé)任、公允性、合理保證等概念的闡述對于理解注冊會計師的法律責(zé)任至關(guān)重要。鑒于我國目前的實際，應(yīng)修改《注冊會計師法》，從法律上明確獨立審計準(zhǔn)則的合法性和地位，使其能成為司法依據(jù)。

三、建立虛假審計報告鑒定制度

注冊會計師民事責(zé)任構(gòu)成要件之一是審計報告構(gòu)成虛假陳述。那么由誰來鑒定注冊會計師的審計報告是否構(gòu)成虛假陳述呢?

筆者認(rèn)為可行的辦法是設(shè)立審計鑒定人名冊制度和具體案件鑒定人隨機(jī)選任制度。具體可由司法行政機(jī)關(guān)會同財政部門、注冊會計師協(xié)會將全國范圍內(nèi)具備審計鑒定資格的人員資料進(jìn)行名冊登記管理，存放于司法機(jī)關(guān)、注冊會計師協(xié)會，以備選任，組成鑒定小組。訴訟發(fā)生后由雙方當(dāng)事人在法官的監(jiān)督下從名冊中采用隨機(jī)抽樣方式隨機(jī)抽取。由于鑒定人選無法事先確定，鑒定人不存在代表任何一方利益的嫌疑，他們只針對案件本身審查報告的合法性、真實性，這樣可以更有效的確保鑒定人實現(xiàn)其超然獨立的鑒定職能。進(jìn)一步說，還可以成立一個專門的中介機(jī)構(gòu)――審計鑒定委員會，為法定的鑒定機(jī)構(gòu)，并在《注冊會計師法》中明確規(guī)定，審理涉及注冊會計師責(zé)任的案件時，以鑒定委員會的鑒定為依據(jù)。該委員會由精通法律和審計知識的專家擔(dān)任委員，依據(jù)《注冊會計師法》及《獨立審計準(zhǔn)則》的規(guī)定和專業(yè)審計知識，對注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中出具的審計報告是否真實及其他相關(guān)問題作出專業(yè)鑒定，鑒定結(jié)論可作為證據(jù)用于法庭作證。

四、建立完善的民事賠償保障制度

為使虛假陳述民事賠償機(jī)制真正達(dá)到最大限度彌補投資者損失的預(yù)定目標(biāo)，避免雖經(jīng)法院審判應(yīng)予以賠償?shù)赡軙媾R無財產(chǎn)可賠或只能獲得少量賠償?shù)膶擂螤顩r的出現(xiàn)，必須建立完善的相應(yīng)的民事賠償保障制度，使各虛假陳述的責(zé)任主體均有承擔(dān)賠償責(zé)任的能力。筆者認(rèn)為，具體可采取以下對策：

（一）上市公司應(yīng)設(shè)立專項民事賠償基金

上市公司是會計信息虛假陳述民事賠償最主要的責(zé)任主體，是投資者投資損失賠償?shù)闹饕袚?dān)者。設(shè)立專項民事賠償基金，一方面可避免巨額的民事賠償給上市公司帶來的巨大的財務(wù)風(fēng)險，另一方面可以保障投資者的投資損失獲得相應(yīng)賠償。

（二）企業(yè)高管人員應(yīng)建立責(zé)任風(fēng)險保障制度

企業(yè)高管人員的責(zé)任風(fēng)險保障制度應(yīng)包括兩部分，即薪酬制度和責(zé)任保險制度。要使企業(yè)高管人員在面臨虛假陳述民事賠償時有現(xiàn)實的資產(chǎn)用于賠償，可借鑒美國企業(yè)薪酬制度的做法，引入股票期權(quán)制度，并從法律法規(guī)和公司治理結(jié)構(gòu)等方面予以配套。另外，作為補充，還可建立企業(yè)高管人員的責(zé)任保險制度。

（三）會計師事務(wù)所應(yīng)建設(shè)立和完善職業(yè)風(fēng)險基金

注冊會計師一旦被法院認(rèn)定為對上市公司的虛假陳述行為構(gòu)成共同侵權(quán)，會計師事務(wù)所作為承擔(dān)民事責(zé)任的責(zé)任主體，就可能承擔(dān)巨額的連帶賠償責(zé)任，這對我國注冊資本和自有資產(chǎn)普遍較少的會計師事務(wù)所來說無疑是致命的打擊。所以，會計師事務(wù)所應(yīng)設(shè)立并完善職業(yè)風(fēng)險基金。

（四）盡快完善、推廣注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險制度

注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險制度的建立，在一定程度上能夠為會計師事務(wù)所及其注冊會計師承擔(dān)民事責(zé)任提供資金保障。我國從2000年開始，中國人民保險公司和中國平安保險有限公司已經(jīng)開始承辦注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險，但由于保險條款中（諸如賠償范圍、投保義務(wù)、最高賠付額等）對注冊會計師的責(zé)任保險作了嚴(yán)格限制，故而使該險種在緩解注冊會計師賠償民事責(zé)任方面的作用相當(dāng)有限。筆者建議考慮將其中的一些保險條款進(jìn)行相應(yīng)拓展和完善，以推廣注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險制度。

（五）建立注冊會計師行業(yè)共同賠償基金

隨著證券市場的日趨擴(kuò)大及成熟，投資者理性程度的提高，注冊會計師民事賠償風(fēng)險日益加大，職業(yè)風(fēng)險基金和責(zé)任保險制度的建立雖然在一定程度上可以緩解會計師事務(wù)所的賠償壓力，但一旦遭遇巨額賠償，會計師事務(wù)所就顯得勢單力薄，其可能隨時面臨破產(chǎn)的危險。因此，注冊會計師行業(yè)可以未雨綢繆，整合全行業(yè)力量，組建共同賠償基金，實施聯(lián)合賠償計劃，借助其資金優(yōu)勢，緩解賠償壓力。

基金公司審計報告范文第4篇

關(guān)鍵詞:上市公司;審計風(fēng)險;防范對策

一、引言

從現(xiàn)階段我國上市公司的整體情況來看，審計工作受到內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境綜合影響，其中還存在很多風(fēng)險，受到這些風(fēng)險的影響，上市公司的發(fā)展會遭遇更多阻礙。近些年來，對上市公司審計風(fēng)險的防范力度不斷加大，客觀看待上市公司所面臨的審計風(fēng)險，拿出積極的態(tài)度進(jìn)行應(yīng)對，早已成為了公司內(nèi)部管理人員的重要工作內(nèi)容。

二、對上市公司實施審計面臨的風(fēng)險

影響上市公司審計工作的因素有很多，具體總結(jié)分為外部環(huán)境審計風(fēng)險以及內(nèi)部環(huán)境審計風(fēng)險，下面進(jìn)行分析:

1.外部環(huán)境審計風(fēng)險

1.1社會環(huán)境審計風(fēng)險

第一，公司內(nèi)部制度體系不完善、執(zhí)行制度力度不夠都會影響審計工作，從而導(dǎo)致審計人員在審計時無法發(fā)現(xiàn)所出現(xiàn)的問題，進(jìn)而導(dǎo)致了公司內(nèi)部審計發(fā)生風(fēng)險。第二，由于我國比較注重審計工作，所以審計報告對人們來說也就相當(dāng)重要，這種現(xiàn)象導(dǎo)致了人們非常重視審計報告的結(jié)果。在這種情況下，國內(nèi)又要實行公開審計報告的制度，這又加大了審計工作的難度和風(fēng)險。

1.2經(jīng)濟(jì)環(huán)境的審計風(fēng)險

國內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革、經(jīng)濟(jì)市場化、新科技的應(yīng)用、多元化的市場經(jīng)濟(jì)、公司經(jīng)營體系變化、企業(yè)內(nèi)部工作類型較多、金融工具的多種多樣等等，這些都是在審計工作時所需要面臨的問題。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化、公司內(nèi)部工作不到位致使審計人員在工作時無法全面的、正確的對企業(yè)經(jīng)營狀況作出評價與反映，這又無疑給審計增加了風(fēng)險。

1.3法律環(huán)境的審計風(fēng)險

上市公司要知法、懂法，在經(jīng)營管理時需按照健全的法律法規(guī)進(jìn)行工作，從而降低企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險。審計人員要依據(jù)法律的規(guī)章制度進(jìn)行審計工作，若所依據(jù)的法律制度體系不完善，就會導(dǎo)致審計工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，從而進(jìn)一步導(dǎo)致審計的風(fēng)險加大。

2.內(nèi)部審計風(fēng)險

2.1上市公司的欺詐、舞弊行為

一些上市公司為了使審計報告的結(jié)果良好，不惜一切代價，比如:欺詐、舞弊等等，在我國這種情況屢見不鮮。有些公司為了取得上市資格，對會計報表進(jìn)行美化;有些公司為增加公司利潤、逃避市場監(jiān)管等等，采用欺詐、舞弊、造假等手段。由于這些虛假的公司在所有指標(biāo)上達(dá)到上市公司的標(biāo)準(zhǔn)，審計人員若無法察覺這些不法手段，將導(dǎo)致審計報告的不準(zhǔn)確、不合理，執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的人員也就承擔(dān)了相應(yīng)的審計風(fēng)險。

2.2關(guān)聯(lián)方交易的審計風(fēng)險

現(xiàn)如今我國的大多數(shù)上市公司是由國有企業(yè)整理改制而成，所以這些公司在某些方面還存在著關(guān)聯(lián)，關(guān)聯(lián)方交易也就在無形中生成。這種情況的發(fā)生對審計工作的影響很大，審計人員若沒有識別關(guān)聯(lián)方交易，就會導(dǎo)致審計失敗的事件發(fā)生。有的上市公司為了隱瞞真實的財務(wù)狀況，利用關(guān)聯(lián)方交易將公司的虧損進(jìn)行轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移到無需審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)當(dāng)中;有的公司為了在利潤的確認(rèn)過程中符合法律標(biāo)準(zhǔn)，與關(guān)聯(lián)公司撰寫復(fù)雜交易，采取造假的非法手段;有的公司為了轉(zhuǎn)嫁費用、逃避債務(wù)或者轉(zhuǎn)移收入，利用與母公司或子公司之間的關(guān)聯(lián)進(jìn)行交易。總的來說，關(guān)聯(lián)方交易就是上市公司利用公司之間的關(guān)系，互相包庇。這些公司對與關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行的交易信息含糊其辭，不如實敘述，避重就輕。在審計測試范圍有限、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)?shù)那闆r下，公司之間關(guān)聯(lián)交易的存在導(dǎo)致了關(guān)聯(lián)單位與關(guān)聯(lián)交易失去了準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致審計的風(fēng)險大大增加。

2.3非常交易和非貨幣交易的審計風(fēng)險

大多數(shù)上市公司利用不正常的交易———非常交易來避免由于公司虧損的年限到期而導(dǎo)致的摘牌現(xiàn)象發(fā)生，或利用非常交易來達(dá)到規(guī)定的配股條件。部分上市公司的公司交易業(yè)務(wù)是通過非貨幣性的資產(chǎn)來進(jìn)行交換，此項業(yè)務(wù)交易屬于非貨幣交易。這種交易的形式有很多，比如:轉(zhuǎn)讓土地、轉(zhuǎn)讓股權(quán)等等，在此同時利潤也確認(rèn)轉(zhuǎn)讓，交易中無現(xiàn)金流入，收貨款形式屬于借記位收款。資金拆借、資金投入子公司等等，這些是上市公司慣用的計量，通過非法手段來進(jìn)行利息收入或投資收益。以上可知，交易的合法性、有效性、公允性是執(zhí)行審計工作的人員所需要仔細(xì)、認(rèn)真審查的，從而有效的避免審計風(fēng)險的發(fā)生。

3.審計機(jī)構(gòu)本身所面臨的風(fēng)險

3.1審計人員的素質(zhì)和能力有限

一個優(yōu)秀的審計人員要具有一定的政治道德素質(zhì)、心理素質(zhì)等等，審計人員的素質(zhì)是審計質(zhì)量是否標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵。當(dāng)然，一個好的審計人員也離不開好的專業(yè)能力，專業(yè)能力不足也會影響審計工作的實施，員工的職業(yè)道德與專業(yè)能力牽引著審計工作的風(fēng)險。

3.2審計人員風(fēng)險意識不強

審計人員在進(jìn)行審計之前要具有一定的風(fēng)險意識，若之前對要審計的公司所處的環(huán)境和其行業(yè)的性質(zhì)只是粗略了解，就會忽視公司之間的舞弊行為;若之前沒有對評估對象所出現(xiàn)的審計風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，就會增加審計的風(fēng)險。

3.3審計技術(shù)、程序和方法不當(dāng)

由于科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中大量使用，審計的規(guī)模和技術(shù)種類大大增加。雖然抽樣審計方法和計算機(jī)技術(shù)受到廣大人民群眾的認(rèn)可，但其對審計質(zhì)量的影響不容小視。審計人員在審計過程中，科學(xué)方法不清楚、技術(shù)不強或?qū)徲嫵绦蛴新┒?，都會造成審計風(fēng)險的發(fā)生。

3.4一些審計人員為招攬業(yè)務(wù)而作出讓步形成的審計風(fēng)險

在要進(jìn)行審計工作前，有些上市公司會臨時委托事務(wù)所，并提出要用最短的時間做出相應(yīng)的審計報告。一些審計人員為了招攬業(yè)務(wù)獲得利益，在這種條件下，由于時間的緊迫，審計人員往往會喪失應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對未經(jīng)證實的陳述過分依賴，更有甚者對客戶言聽計從，從而導(dǎo)致審計的風(fēng)險加大。

三、上市公司審計風(fēng)險防范對策

基于以上對上市公司審計風(fēng)險的分析，下面有針對性的提出具體防范對策:

1.完善審計的外部環(huán)境，加強內(nèi)部控制建設(shè)。審計工作高效率、高質(zhì)量的前提是擁有一套完整健全的法律法規(guī)制度體系。尤其對于職業(yè)注冊會計師而言，在一個良好的職業(yè)環(huán)境下和一個健全的審計準(zhǔn)則規(guī)范的條件下，注冊會計師才會時刻遵守獨立、客觀、公正的審計原則。近年來，某些政府部門或被審計單位對會計師事務(wù)所或注冊會計師施加壓力，致使審計單位不得以而違反法規(guī)制度、違背自身原則作出虛假的審計報告。但若被審計單位擁有一套完整的、健全的、高效的內(nèi)部管理控制制度，審計時所涉及的信息真實、全面、可靠，那么就會大大降低審計工作的難度，降低審計風(fēng)險。

2.提高審計人員素質(zhì)，為審計風(fēng)險控制創(chuàng)造條件。審計是個比較專業(yè)的詞，當(dāng)然其工作性質(zhì)也具有一定的專業(yè)性、技術(shù)性，審計工作屬于高層次的工作，大致理解為對被審計單位進(jìn)行綜合的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，其工作前提是系統(tǒng)的對職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行指導(dǎo)、約束、規(guī)范。審計人員要具有較強的責(zé)任心、較高的職業(yè)道德、扎實的審計專業(yè)知識。審計人員要時刻遵守員工行為準(zhǔn)則，堅持以實事求是、客觀公正、廉潔奉公做為工作的標(biāo)準(zhǔn)。審計單位要定期培訓(xùn)審計人員，要讓審計人員具有不斷學(xué)習(xí)的意識，不斷提高其分析能力、判斷能力、預(yù)測能力等等，打造一批高素質(zhì)、高技能、高文化的審計人員，從而使審計人員擁有主動控制風(fēng)險的意識。

3.做好審計實施工作，規(guī)范審計作業(yè)，嚴(yán)格審計標(biāo)準(zhǔn)，提高審計質(zhì)量。一套健全完善的內(nèi)部控制體系與監(jiān)督制度是每個審計單位的必備品，審計人員要嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計工作，保證審計環(huán)節(jié)與審計項目的工作無誤，審計機(jī)構(gòu)要加大內(nèi)部管理與監(jiān)督的力度，保證審計工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，保證審計工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而保證審計人員在遵守審計原則的條件下，準(zhǔn)確無誤的進(jìn)行審計工作，進(jìn)而控制審計風(fēng)險。審計人員在進(jìn)行審計時，首先要對被審計對象進(jìn)行審前和審中的調(diào)查，然后認(rèn)真記錄調(diào)查信息和撰寫審計工作的底稿，接著嚴(yán)格按照審計操作的規(guī)章制度辦理審計環(huán)節(jié)，最后以真實、客觀、公正的態(tài)度撰寫審計報告。

4.建立一套風(fēng)險識別、估價與防范機(jī)制

4.1審計風(fēng)險的識別

對審計工作所面臨的潛在風(fēng)險進(jìn)行判定、歸類以及對潛在風(fēng)險所具有的性質(zhì)進(jìn)行鑒定過程即審計風(fēng)險的識別。審計人員會根據(jù)一些比較常見的審計風(fēng)險或過去發(fā)生過的審計風(fēng)險所積累下來的經(jīng)驗和基本風(fēng)險知識來識別審計風(fēng)險。審計人員需時刻關(guān)注審計風(fēng)險的種種表現(xiàn)，并預(yù)測出即將發(fā)生的風(fēng)險，盡量減少審計風(fēng)險的發(fā)生。審計人員需根據(jù)被審計對象的不同來采取不同的審計程序和方法，根據(jù)風(fēng)險程度大小來對其實施相應(yīng)的審計方法，重點關(guān)注存在較大風(fēng)險的被審計對象，全面控制要審計對象所存在的風(fēng)險，進(jìn)而降低審計風(fēng)險的發(fā)生概率，使其控制在可承受的范圍內(nèi)。

4.2審計風(fēng)險估測

預(yù)防審計風(fēng)險，風(fēng)險評估是非常重要的一個方面，首先，要識別風(fēng)險，之后確定可能出現(xiàn)風(fēng)險的概率，以及風(fēng)險發(fā)生之后其損失有多大。審計人員在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有的資料進(jìn)行分析，采用概率統(tǒng)計理論，對審計風(fēng)險出現(xiàn)的概率進(jìn)行評估。審計人員在審計評估的時候，往往會持有一些主觀意見，這對于評估的準(zhǔn)確性是有一定影響的，因此盡量避免與控制審計損失的發(fā)生。審計人員的一項重要職責(zé)就是根據(jù)審計報告用戶的要求和審計時間、審計費用等因素，以不導(dǎo)致審計風(fēng)險損失為基準(zhǔn)，預(yù)先確定一個可接受的期望風(fēng)險值和風(fēng)險損失程度，并以此為風(fēng)險控制目標(biāo)，在以后的具體審計工作中，盡量把審計風(fēng)險控制在期望水準(zhǔn)之下。

4.3審計風(fēng)險評價

審計風(fēng)險評價則是指在審計風(fēng)險識別和估測的基礎(chǔ)上，把審計風(fēng)險發(fā)生的概率、損失嚴(yán)重程度，結(jié)合其他因素綜合起來考慮，得出審計風(fēng)險發(fā)生的可能性及其危害程度，并與公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)比較，確定審計風(fēng)險是否超出了社會可接受的范圍，決定是否需要采取控制措施，以及控制措施采取到什么程度。

4.險轉(zhuǎn)移和分散來規(guī)避審計風(fēng)險

在識別、判斷和評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上，應(yīng)盡可能地轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險。如，通過資金積累來規(guī)避審計風(fēng)險。積累是一種積極且十分有效的財務(wù)方式。依靠資金積累來規(guī)避審計風(fēng)險的本質(zhì)機(jī)理在于通過積累一定數(shù)量的基金，對單個審計風(fēng)險在遭遇風(fēng)險事故的時候予以補償?shù)囊环N經(jīng)濟(jì)保障體制和損失分?jǐn)倷C(jī)制。針對注冊會計師，根據(jù)我國注冊會計師法的規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理執(zhí)業(yè)責(zé)任保險。因此，投保注冊會計師執(zhí)業(yè)責(zé)任險也是一種分散風(fēng)險的措施。

四、結(jié)束語

通過本文的研究，我們不難發(fā)現(xiàn)，在我國上市公司審計風(fēng)險的控制上，應(yīng)該從多個方面入手，本文對審計風(fēng)險類型進(jìn)行了分析，又有針對性的提出了相關(guān)的防范對策，希望能夠為我國上市公司的審計風(fēng)險管理制度的完善與效果的提升有所促進(jìn)。當(dāng)然，現(xiàn)階段我國上市公司審計風(fēng)險防范方面，還缺乏完整的規(guī)范與體系，這也在很大程度上為審計風(fēng)險提供了滋生的土壤，因此，整合一切力量，內(nèi)外結(jié)合，一同控制審計風(fēng)險，是非常必要的。

作者:陳皞 單位:三安光電股份有限公司

參考文獻(xiàn):

［1］吳婧.我國上市公司審計風(fēng)險及其控制探析［J］.商場現(xiàn)代化.201108).

［2］呂濱，郭春麗.上市公司審計失敗現(xiàn)狀分析［J］.經(jīng)濟(jì)論壇.2012(02).

［3］周竹梅.上市公司審計的政府委托模式初探［J］.會計之友.2014(01).

基金公司審計報告范文第5篇

目前，給企業(yè)造成的嚴(yán)重攻擊中70％是來自于組織中的內(nèi)部人員，只要攻擊者發(fā)現(xiàn)了業(yè)務(wù)系統(tǒng)的漏洞，往往業(yè)務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)就會被攻破。而隨著攻擊手段的演變，傳統(tǒng)方式對保障業(yè)務(wù)系統(tǒng)的安全越來越力不從心。因此，針對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息安全治理成為業(yè)務(wù)安全防護(hù)的重點。

但是，決策部門如何尋找治理業(yè)務(wù)系統(tǒng)的決策依據(jù)呢？決策部門如何定奪治理業(yè)務(wù)系統(tǒng)的先后順序、重要緊急程度呢？決策部門如何尋找制定內(nèi)部合規(guī)性的依據(jù)呢？針對信息系統(tǒng)的審計報告就承載著這些重要的職能！審計報告正是業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)價值的具體體現(xiàn)，它起到為制定決策提供重要依據(jù)的作用。

針對業(yè)務(wù)的審計需要報告的細(xì)粒度

從用戶需求角度看，需要報告細(xì)粒，度事實上，一項針對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計產(chǎn)品的評價手段有很多。理論上講，有從審計精度入手做評價的，也有從審計行為的廣度入手做評價的。但無論怎樣，我們認(rèn)為用審計行為的結(jié)果――報告來評價是比較科學(xué)的。以銀行的業(yè)務(wù)為例，銀行的業(yè)務(wù)主要有銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)、銀行中間業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)三大類業(yè)務(wù)。第一類業(yè)務(wù)是銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，主要包括會計業(yè)務(wù)，即主要受理對公業(yè)務(wù)、面向工商客戶、以轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)為主(比如各種票證)等; 出納業(yè)務(wù)，包括受理現(xiàn)金業(yè)務(wù)等; 對私業(yè)務(wù)(儲蓄) 業(yè)務(wù)以及授信(信貸)業(yè)務(wù)等，包括工商客戶和個人客戶貸款的發(fā)放和收回，逾期、呆賬、呆滯賬務(wù)的處理和追溯等。第二類是銀行的中間業(yè)務(wù)，包括代收電信公司的各類費用; 代付企業(yè)的工資、基金購買、銀行承兌等; 第三類是電子銀行業(yè)務(wù)，主要包括網(wǎng)上銀行、電話銀行等。他們都是將銀行作為資金結(jié)算的中心，作為電子商務(wù)中資金流的一方。所有的這些業(yè)務(wù)都有大量的后臺IT信息系統(tǒng)作為支撐，需要有強有力的審計報告進(jìn)行業(yè)務(wù)審計。

再比如，能源行業(yè)主要的業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括: 綜合管理信息系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)、電力營銷管理系統(tǒng)、生產(chǎn)監(jiān)控管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、電力地理信息系統(tǒng)、企業(yè)資源計劃管理系統(tǒng)等。同樣，這些業(yè)務(wù)的IT系統(tǒng)十分復(fù)雜和重要。為此，用戶存在著對這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計的需求。如果一項針對業(yè)務(wù)的審計系統(tǒng)能夠?qū)@些業(yè)務(wù)有充分的理解，并且通過對這些業(yè)務(wù)的理解，能以科學(xué)合理的方式呈現(xiàn)到審計行為的結(jié)果――報告當(dāng)中來，我們才有理由相信，針對業(yè)務(wù)的審計系統(tǒng)是“值得信賴”的，這樣的報告才能達(dá)到管理業(yè)務(wù)的目的，這個審計系統(tǒng)在紛繁復(fù)雜的業(yè)務(wù)系統(tǒng)才算發(fā)揮了審計的作用。

從技術(shù)角度看，需要報告細(xì)粒度

業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)是基于應(yīng)用層內(nèi)容識別技術(shù)衍生出的一種強化IT風(fēng)險管理的應(yīng)用模式，它需要對應(yīng)用層的協(xié)議、網(wǎng)絡(luò)行為等信息進(jìn)行解析、識別、判斷、紀(jì)錄和呈現(xiàn)，以達(dá)到監(jiān)控違規(guī)網(wǎng)絡(luò)行為、降低IT操作風(fēng)險的目的。顯然，一個針對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計必須承擔(dān)鑒證、保護(hù)和證明三個方面的作用。從技術(shù)角度看，審計系統(tǒng)需要審計的信息量大，采集的數(shù)據(jù)量多，比如對基本網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用協(xié)議審計，如HTTP、POP3、SMTP、FTP、TELNET、NETBIOS、TDS、TNS、DB2、INFORMIX等進(jìn)行詳細(xì)的實時監(jiān)控、審計，并可以對操作過程進(jìn)行回放，對各類如Oracle、DB2、Sybase、Informix、MS SQL Server等數(shù)據(jù)庫操作也需要審計; 同時，對一些OA操作進(jìn)行審計。在這些龐雜的信息量下，如果系統(tǒng)呈現(xiàn)的信息缺失、失真或錯誤，往往會給用戶輕則帶來決策失誤，重則帶來安全事件無法追究的窘境。由于報告成為了取證、追查、建立制度的重要依據(jù)，報告應(yīng)該越細(xì)越好。

從審計政策角度看，需要報告細(xì)粒度

隨著中國國際化程度的日益提高，國內(nèi)許多規(guī)范正在朝著國際化方向發(fā)展。以SOX法案為例，在美上市的中資企業(yè)如中國移動集團(tuán)公司及其下屬分公司等，就面臨著該法案的合規(guī)性要求; 而商業(yè)銀行同樣也面臨Basel協(xié)議的合規(guī)性要求; 政府的行政事業(yè)單位或者國有企業(yè)則有遵循等級保護(hù)的合規(guī)性要求，等等。實際上，從2001年起，政府、電信業(yè)、金融業(yè)、大企業(yè)等都已經(jīng)先后制定了相關(guān)的法律法規(guī)，比如: 國家《計算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)等級劃分準(zhǔn)則》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引 》、《中國移動集團(tuán)內(nèi)控手冊》、《中國電信股份公司內(nèi)部控制手冊》、《中國網(wǎng)通集團(tuán)內(nèi)部控制體系建設(shè)指導(dǎo)意見》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)風(fēng)險管理指引》、《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險管理指引、《保險公司內(nèi)部審計指引（試行）》、《保險公司風(fēng)險管理指引（試行）》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 》、《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 》等。這些文件的出臺，是IT合規(guī)性建設(shè)的必然發(fā)展趨勢，讓面向業(yè)務(wù)的審計系統(tǒng)也不得不向“合規(guī)性要求”方向發(fā)展，這些也促成了報告在審計系統(tǒng)中扮演著越來越重要的角色。

如何實現(xiàn)

報告細(xì)粒度

好的網(wǎng)絡(luò)安全審計系統(tǒng)應(yīng)該可通過對被授權(quán)人員和系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)行為進(jìn)行解析、記錄、匯報，可幫助用戶事前規(guī)劃預(yù)防、事中實時監(jiān)控、對違規(guī)行為響應(yīng)、事后做合規(guī)報告、事故追蹤回放，加強內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)行為監(jiān)管、避免核心資產(chǎn)（數(shù)據(jù)庫、服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等）損失、保障業(yè)務(wù)系統(tǒng)的正常運營。

此外，一套完善的審計報告查詢、輸出機(jī)制――數(shù)據(jù)分析模塊必不可少，應(yīng)該滿足對審計日志查詢、審計事件統(tǒng)計分析、審計報告輸出等各種應(yīng)用的不同使用要求。日志分析與審計報表組件能夠?qū)徲嬍录?、會話日志、流量、用戶操作日志、SOX報表等5類審計事件進(jìn)行統(tǒng)計和查詢，圍繞審計策略設(shè)定審計輸出報告，使得審計工作人員能迅速精確地獲得自己所關(guān)注的審計事件信息，將管理人員從繁雜、枯燥的IT內(nèi)審中解放出來，最大程度上降低IT內(nèi)審工作的工作量。

以金融機(jī)構(gòu)為例，在銀行系統(tǒng)中經(jīng)常需要對一個應(yīng)用系統(tǒng)（如存貸系統(tǒng)）業(yè)務(wù)操作發(fā)生的事件進(jìn)行后臺數(shù)據(jù)調(diào)整。這時，為了保證調(diào)整過程可以被審計記錄以及事后審核，就引發(fā)了部署審計系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析模塊的需求。