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對審計(jì)報(bào)告的意見書范文第1篇

第二條本復(fù)核工作制度所稱的審計(jì)復(fù)核，是指審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的復(fù)核機(jī)構(gòu)或者復(fù)核人員依法對審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書以及所附審計(jì)報(bào)告等材料進(jìn)行審核，并提出復(fù)核意見的行為。

第三條復(fù)核機(jī)構(gòu)暫掛靠在綜合科，并由專職的復(fù)核人員負(fù)責(zé)。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組、審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科和復(fù)核人員三級審計(jì)復(fù)核制。審計(jì)組組長對組員的審計(jì)工作底稿、證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；審計(jì)業(yè)務(wù)科長對審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告、代擬的審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書及所附審計(jì)報(bào)告等材料進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核人員在審計(jì)業(yè)務(wù)科復(fù)核的基礎(chǔ)上對上述材料進(jìn)行復(fù)核。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)事項(xiàng)的決策實(shí)行審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定和分管局長分工負(fù)責(zé)的審定制度，審計(jì)業(yè)務(wù)會議按《南關(guān)區(qū)審計(jì)局審計(jì)業(yè)務(wù)會議制度》執(zhí)行。

第六條審計(jì)報(bào)告的復(fù)核內(nèi)容：

㈠是否按照審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)；審計(jì)工作是否符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則，是否達(dá)到審計(jì)目的。

㈡與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；對產(chǎn)生問題的時(shí)間、地點(diǎn)、手段、責(zé)任人和最終結(jié)果是否全面反映，揭示問題是否完整，有無倚重倚輕的情況。

㈢收集的證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性；審計(jì)報(bào)告中列舉的事實(shí)、評價(jià)是否有充分的證據(jù)。

㈣適用的法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令是否正確。

㈤對違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為的定性是否準(zhǔn)確。

㈥審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)是否恰當(dāng)；審計(jì)評價(jià)是否超出審計(jì)職責(zé)范圍，事實(shí)依據(jù)是否充分，是否符合法律、法規(guī)、政策和規(guī)定。

㈦提出的處理處罰意見和建議是否適當(dāng)；有無應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)處理處罰決定而沒有作出處理處罰決定的問題，有無違反“三個(gè)有利于”原則的問題。

㈧審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

㈨其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第七條審計(jì)意見書、審計(jì)決定書的復(fù)核內(nèi)容

㈠代擬的審計(jì)意見書、審計(jì)決定書是否與審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定的審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一致。

㈡處理處罰引用的法律、法規(guī)是否適當(dāng)。

㈢對符合審計(jì)聽證條件的，被審計(jì)單位要求舉行聽證的，是否已經(jīng)組織聽證。

㈣對審計(jì)意見書、審計(jì)決定書的結(jié)構(gòu)是否符合規(guī)定，文字表達(dá)是否簡練適當(dāng)。

第八條綜合性報(bào)告的復(fù)核內(nèi)容：

㈠形成報(bào)告的依據(jù)是否充分。

㈡報(bào)告的結(jié)構(gòu)是否合理。

㈢報(bào)告的主題是否準(zhǔn)確。

㈣報(bào)告的重點(diǎn)是否突出。

㈤報(bào)告的數(shù)字是否準(zhǔn)確，內(nèi)容是否具有宏觀性，個(gè)別問題與普遍問題表述是否恰當(dāng)，是否符合國家法律法規(guī)和政策。

㈥審計(jì)建議是否具體、有可操作性。

㈦文字是否簡練，報(bào)告角度是否適當(dāng)。

第九條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論，并由審計(jì)組長定稿。

第十條審計(jì)業(yè)務(wù)科的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本復(fù)核工作制度規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容進(jìn)行全面復(fù)核，作出書面記錄，對復(fù)核認(rèn)定需要審計(jì)組糾正的問題，通知審計(jì)組糾正，待審計(jì)組糾正或者作出說明后對復(fù)核事項(xiàng)作出評價(jià)、填寫審計(jì)復(fù)核意見表。審計(jì)復(fù)核意見表應(yīng)載明下列內(nèi)容：

㈠按照本復(fù)核工作制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)復(fù)核的內(nèi)容逐項(xiàng)作出復(fù)核評價(jià)。

㈡復(fù)核過程指出的問題和糾正結(jié)果。

㈢復(fù)核人員認(rèn)為有問題，但審計(jì)組沒有糾正或提出不同意見，應(yīng)提請局長或分管局長審議裁定。

第十一條審計(jì)業(yè)務(wù)科在完成復(fù)核工作后，應(yīng)當(dāng)提交復(fù)核人員復(fù)核，并向復(fù)核人員提交下列復(fù)核材料：

㈠審計(jì)組的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告（審計(jì)報(bào)告征求意見稿和修改后的審計(jì)報(bào)告）、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書。

㈡審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)。

㈢被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面意見。

㈣審計(jì)組對被審計(jì)單位意見的說明或修改意見。

㈤審計(jì)組所在部門對審計(jì)報(bào)告的審核意見。

㈥審計(jì)定性、處理、處罰適用的法律、法規(guī)、規(guī)章。

㈦復(fù)核人員要求提交的其他相關(guān)材料。

第十二條對復(fù)核人員要求有關(guān)業(yè)務(wù)科、審計(jì)組提交的有關(guān)資料，有關(guān)業(yè)務(wù)科、審計(jì)組不得拒絕。

第十三條復(fù)核人員應(yīng)在收到復(fù)核材料之日起七個(gè)工作日內(nèi)對本復(fù)核工作制度規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，對復(fù)核工作作出記錄。對復(fù)核發(fā)現(xiàn)的主要事實(shí)不清，證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)將全部復(fù)核材料退還業(yè)務(wù)科并通知限期補(bǔ)證；復(fù)核發(fā)現(xiàn)的其他問題，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)建議審計(jì)業(yè)務(wù)科糾正的，應(yīng)當(dāng)通知業(yè)務(wù)科進(jìn)行糾正。

復(fù)核期間的節(jié)假日不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)，退回業(yè)務(wù)科糾正和補(bǔ)證的，以補(bǔ)證和糾正后返回復(fù)核人員的時(shí)間為準(zhǔn)。

第十四條復(fù)核人員有權(quán)要求業(yè)務(wù)科、審計(jì)組糾正審計(jì)復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題，有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)科、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照要求進(jìn)行糾正，對問題有異議，不同意糾正的，應(yīng)當(dāng)作出書面說明，報(bào)送局領(lǐng)導(dǎo)裁定。

第十五條復(fù)核人員復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)提出復(fù)核意見，出具復(fù)核意見書。復(fù)核意見書應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

㈠標(biāo)題。

㈡主送機(jī)構(gòu)（審計(jì)組所在部門）。

㈢復(fù)核意見，對本復(fù)核工作制度規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容作出評價(jià)。

㈣復(fù)核人員簽名。

㈤提出復(fù)核意見的日期。

第十六條復(fù)核工作結(jié)束后，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)將復(fù)核意見書連同復(fù)核材料退還審計(jì)組所在部門，審計(jì)組所在部門認(rèn)為復(fù)核意見正確的，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書，連同復(fù)核意見書一并提交審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。

審計(jì)組所在部門對復(fù)核意見如有異議，應(yīng)當(dāng)報(bào)請審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)或提交審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。

第十七條復(fù)核意見書、審計(jì)業(yè)務(wù)會議紀(jì)要應(yīng)當(dāng)連同其他審計(jì)材料一并歸入審計(jì)業(yè)務(wù)檔案。

對審計(jì)報(bào)告的意見書范文第2篇

【關(guān)鍵詞】煙草行業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)框架

經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指行業(yè)所屬企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對行業(yè)所屬企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象，包括行業(yè)所屬企業(yè)法定代表人及縣級局、物流配送中心等非法人獨(dú)立核算主體的主要負(fù)責(zé)人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)期間，以人事部門任、免文件為依據(jù)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)期間的起止點(diǎn)一般以人事部門任、免文件發(fā)文之日的前月末來確定。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序

審計(jì)工作程序主要包括：制定工作計(jì)劃、下達(dá)審計(jì)通知、編制實(shí)施方案、召開進(jìn)點(diǎn)會議、開展現(xiàn)場審計(jì)、編制審計(jì)底稿、出具審計(jì)報(bào)告、下發(fā)審計(jì)意見、上報(bào)整改報(bào)告、建立項(xiàng)目檔案。

1.制定工作計(jì)劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則制訂年度工作計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃由審計(jì)部門負(fù)責(zé)制訂，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由人事部門擬訂審計(jì)對象名單以及審計(jì)要求，交審計(jì)部門制訂工作計(jì)劃。如因年中臨時(shí)人事調(diào)整導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃調(diào)整的，由人事部門提出書面意見，提交聯(lián)席會議審議后進(jìn)行調(diào)整。

2.下達(dá)審計(jì)通知

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知應(yīng)在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)三個(gè)工作日前，向被審計(jì)責(zé)任人所在單位（以下簡稱被審計(jì)單位）下發(fā)審計(jì)通知書并抄送被審計(jì)責(zé)任人。因特殊情況，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

3.編制實(shí)施方案

審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)通知組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，審計(jì)組負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)審計(jì)組組長審核后實(shí)施。

4.召開進(jìn)點(diǎn)會議

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)，由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)組織召開由被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會。

5.開展現(xiàn)場審計(jì)

審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、觀察、詢問、監(jiān)盤、重新計(jì)算、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計(jì)證據(jù)。對被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)。

6.編制審計(jì)底稿

審計(jì)人員對審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組主審、組長復(fù)核。

7.出具審計(jì)報(bào)告

現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組在10個(gè)工作日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），以書面形式征求被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位意見，審計(jì)組長對審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告包括但不限于：被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人基本情況、企業(yè)財(cái)務(wù)績效分析、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及建議、需要說明的事項(xiàng)和審計(jì)評價(jià)等六個(gè)部分。被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將其書面意見送達(dá)審計(jì)組，如逾期提交或不提交書面意見，均視為無意見。

8.下發(fā)審計(jì)意見

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議辦公室在收到審計(jì)報(bào)告30日內(nèi)，完成審計(jì)報(bào)告的審定工作并擬訂審計(jì)意見書，經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，下發(fā)給被審計(jì)單位，抄送被審計(jì)責(zé)任人。

9.上報(bào)整改報(bào)告

被審計(jì)單位要在接到審計(jì)意見書之日起30日內(nèi)，按照審計(jì)意見書的要求，對照審計(jì)報(bào)告和底稿提出的問題和建議逐條整改并將整改情況書面上報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議辦公室。

10.建立項(xiàng)目檔案

審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目所有審計(jì)資料整理歸檔。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案按“項(xiàng)目立卷、審結(jié)卷成”的原則定期歸檔。委托會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的項(xiàng)目，要在委托合同中明確審計(jì)項(xiàng)目工作底稿、報(bào)告的歸屬權(quán)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)評價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)組對被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)后，要根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出審計(jì)評價(jià)。審計(jì)評價(jià)要以審計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面、客觀、公正地評價(jià)被審計(jì)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評價(jià)指標(biāo)采用定性與定量相結(jié)合。審計(jì)評價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職責(zé)權(quán)限和審計(jì)范圍，與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評價(jià)結(jié)論要有充分的審計(jì)證據(jù)支撐，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)、審計(jì)證據(jù)不充分的問題可以不評價(jià)。

審計(jì)組對被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要區(qū)別不同情況作出界定。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)工作成果運(yùn)用

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議辦公室除向下達(dá)審計(jì)指令的管理層提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告外，還要抄報(bào)上一級內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)并抄送本單位組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門。組織人事部門要把審計(jì)結(jié)果和整改報(bào)告作為干部業(yè)績考評、職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，被審計(jì)責(zé)任人的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見納入人事干部檔案管理。審計(jì)部門要對紀(jì)檢監(jiān)察部門提供的需在審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng)，進(jìn)行審計(jì)并及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門反饋。紀(jì)檢監(jiān)察部門要對審計(jì)查出的領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)問題，依法依規(guī)予以處理。被審計(jì)單位在收到審計(jì)意見書后15天內(nèi)，要以一定的形式在中層以上干部進(jìn)行傳達(dá)。

2.各單位要建立審計(jì)整改報(bào)告制度、跟蹤檢查制度和問責(zé)制度。被審計(jì)單位按時(shí)上報(bào)整改情況，審計(jì)部門對審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見和整改建議，對執(zhí)行審計(jì)意見或整改不徹底，要查明原因，及時(shí)督促落實(shí)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)有效整改。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改的第一責(zé)任人。紀(jì)檢、人事部門要將審計(jì)整改落實(shí)情況納入單位年度目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容以及領(lǐng)導(dǎo)干部管理檔案，作為單位、領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，對整改措施不力或整改不到位的，要予以問責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉英來.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研討會綜述[J]. 審計(jì)研究，2006（06）

對審計(jì)報(bào)告的意見書范文第3篇

一、加強(qiáng)復(fù)核班子建設(shè)。優(yōu)化復(fù)核人員組合

強(qiáng)有力的復(fù)核審理班子是搞好復(fù)核審理工作的重要前提。業(yè)務(wù)精通、敢于負(fù)責(zé)的復(fù)核審理隊(duì)伍是做好復(fù)核審理工作的根本保證。為了切實(shí)加強(qiáng)對審計(jì)復(fù)核審理工作領(lǐng)導(dǎo)，我們成立了以局長為組長，總審計(jì)師為副組長，相關(guān)7名同志為成員的復(fù)核領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，并下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)復(fù)核審理工作協(xié)調(diào)、臺賬登記、整改意見落實(shí)、工作情況反饋等工作，同時(shí)抽調(diào)了精通各行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)、通曉法律法規(guī)、有一定文字綜合能力的同志為復(fù)核審理人員，具體負(fù)責(zé)市局、審計(jì)處、經(jīng)責(zé)辦派出審計(jì)組提交的審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告和各類審計(jì)業(yè)務(wù)文書(代擬稿)等的復(fù)核審理工作。在復(fù)核審理的過程中，一方面注意做好復(fù)核人員的互相銜接、互相配合以及業(yè)務(wù)互補(bǔ)工作；另一方面做好信息互通、崗位培訓(xùn)以及重要審計(jì)事項(xiàng)會審等工作。與此同時(shí)，充分利用復(fù)核審理會議的平臺，學(xué)習(xí)上級審計(jì)機(jī)關(guān)對復(fù)核審理工作的相關(guān)要求。了解前沿動態(tài)和外地復(fù)核審理工作做法，研究解決復(fù)核審理過程中遇到的問題，推進(jìn)復(fù)核審理工作的規(guī)范化管理。

二、明確復(fù)核審理流程。把握復(fù)核審理時(shí)限

復(fù)核審理流程是提高復(fù)核審理質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。近年，我們在復(fù)核審理上始終遵循審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組、所在業(yè)務(wù)科以及法規(guī)機(jī)構(gòu)復(fù)核審理的工作流程。審計(jì)組長負(fù)責(zé)對審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核；業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)對審計(jì)組審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見。之后，主語把審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告(復(fù)核稿)、被審計(jì)單位對審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的反饋意見、審計(jì)組和業(yè)務(wù)科出具的書面復(fù)核意見等一并送交法規(guī)機(jī)構(gòu)。法規(guī)機(jī)構(gòu)對復(fù)核審理發(fā)現(xiàn)的主要問題出具審理意見書。業(yè)務(wù)科對復(fù)核審理意見的采納情況逐一作出書面說明，并及時(shí)反饋法規(guī)機(jī)構(gòu)。法規(guī)機(jī)構(gòu)對審計(jì)業(yè)務(wù)會審定后的審計(jì)結(jié)果類文書進(jìn)行二次復(fù)核審理，并在發(fā)文審簽單上簽署復(fù)核審理意見。同時(shí)，法規(guī)機(jī)構(gòu)認(rèn)真做好復(fù)核審理臺賬的登記工作，逐條記載每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核審理基本情況、復(fù)核審理發(fā)現(xiàn)主要問題、審計(jì)處理意見和審計(jì)建議采納情況等，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)復(fù)核成果的最大化。我們嚴(yán)格把握復(fù)核審理相關(guān)時(shí)限的規(guī)定。一般審計(jì)項(xiàng)目在收到復(fù)核材料之日起三個(gè)工作日內(nèi)(不含補(bǔ)證材料的時(shí)間，節(jié)假日順延)提出復(fù)核審理意見，特殊審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)核審理時(shí)間，最長不超過五個(gè)工作日。限期補(bǔ)正資料的項(xiàng)目。業(yè)務(wù)科在五個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)正完畢，復(fù)核人員根據(jù)資料的補(bǔ)正情況出具復(fù)核審理意見書，確保審計(jì)項(xiàng)目在復(fù)核審理環(huán)節(jié)的高效運(yùn)作。

三、健全復(fù)核審理制度，強(qiáng)化復(fù)核審理職權(quán)

健全完善各項(xiàng)制度是提高復(fù)核審理工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。近年，我們著力從四個(gè)方面加強(qiáng)復(fù)核審理工作的制度化建設(shè)。一是實(shí)行復(fù)核審理人員主管負(fù)責(zé)制和跟蹤服務(wù)制。從審計(jì)組發(fā)出審計(jì)通知書開始，主管復(fù)核審理人員就與審計(jì)組保持聯(lián)絡(luò)溝通，掌握審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，適時(shí)提供服務(wù)。審計(jì)資料移交復(fù)核審理后，主管復(fù)核審理人員負(fù)責(zé)從復(fù)核審理到審計(jì)結(jié)論性文書的嚴(yán)格把關(guān)，對項(xiàng)目復(fù)核市理的質(zhì)量負(fù)全責(zé)。二是實(shí)行復(fù)核審理時(shí)段表控制制度。嚴(yán)格落實(shí)復(fù)核審理項(xiàng)目規(guī)程，確保審理流程規(guī)范。三是實(shí)行內(nèi)部復(fù)核審理質(zhì)量控制制度。法規(guī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對復(fù)核審理人員出具的復(fù)核意見書進(jìn)行質(zhì)量審核，并在復(fù)核審理意見書上加蓋“復(fù)核審理專用章”。四是實(shí)行審計(jì)質(zhì)量的定期分析制。不定期對復(fù)核審理的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量分析，找出存在共性問題，提出改進(jìn)意見和建議，充分發(fā)揮復(fù)核審理工作在審計(jì)質(zhì)量把關(guān)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的重要作用。

與此同時(shí)，我們還根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際需要。賦予了復(fù)核審理機(jī)構(gòu)五項(xiàng)職權(quán)：即項(xiàng)目全面復(fù)核審理權(quán)。所有審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)組征求被審計(jì)單位意見后將全部審計(jì)資料移交法規(guī)機(jī)構(gòu)。經(jīng)法規(guī)機(jī)構(gòu)復(fù)核審理后提交審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定；提前介人權(quán)，復(fù)核審理人員在審計(jì)組報(bào)告征求意見前對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步審核。有必要時(shí)可參與征求被審計(jì)單位意見；審計(jì)資料退回權(quán)。復(fù)核審理人員認(rèn)為審計(jì)組提交的審計(jì)資料達(dá)不到復(fù)核審理要求的，可直接退回；要求補(bǔ)證權(quán)，復(fù)核審理人員認(rèn)為審計(jì)組認(rèn)定的事實(shí)不清、證據(jù)不足、程序上有問題的。有權(quán)要求審計(jì)組補(bǔ)證，必要時(shí)可協(xié)同審計(jì)組補(bǔ)證；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況的評估考核權(quán)。法規(guī)科按照審計(jì)業(yè)務(wù)制度的規(guī)定對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行評估，并按照《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評分標(biāo)準(zhǔn)》評分，作為考核和評價(jià)業(yè)務(wù)科工作質(zhì)量的重要依據(jù)。

四、突出復(fù)核審理重點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制

對審計(jì)報(bào)告的意見書范文第4篇

第一條為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)廉政建設(shè)。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本制度。

第二條審計(jì)組長是審計(jì)組的負(fù)責(zé)人，對審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告負(fù)主要責(zé)任，組織審計(jì)項(xiàng)目的準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)階段的審計(jì)工作。

第三條審計(jì)組長的產(chǎn)生，依據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，由業(yè)務(wù)科長（負(fù)責(zé)人）提出組長人選，經(jīng)分管副局長審核，報(bào)局長審定。

第四條審計(jì)組長與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)提出回避，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第二章職責(zé)

第五條審計(jì)組長必須認(rèn)真履行《審計(jì)規(guī)范》規(guī)定的審計(jì)程序，及時(shí)辦理各項(xiàng)工作手續(xù)，確保審計(jì)實(shí)施安全、順利地進(jìn)行。

第六條審計(jì)組長要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)目標(biāo)，編制審計(jì)實(shí)施方案，并對審計(jì)實(shí)施方案的合法性、完整性和可行性負(fù)責(zé)。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)報(bào)科長（負(fù)責(zé)人）復(fù)核，經(jīng)分管副局長審核后，送局長批準(zhǔn)實(shí)施。

第七條審計(jì)組長負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施，檢查小組成員完成項(xiàng)目審計(jì)情況，對審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性及合法性進(jìn)行復(fù)核，確保事實(shí)清楚，證據(jù)充分，評價(jià)客觀，建議可行，并具體指導(dǎo)組員歸納整理審計(jì)資料。

第八條審計(jì)組長要嚴(yán)格遵守審計(jì)人員職業(yè)道德和工作紀(jì)律，模范執(zhí)行審計(jì)廉政紀(jì)律，同時(shí)要約束好審計(jì)組成員嚴(yán)格遵紀(jì)守法、依法審計(jì)。審計(jì)結(jié)束后，要向局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告本組工作情況和廉政紀(jì)律的執(zhí)行遵守情況。

第九條審計(jì)組長擬寫審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)組織審計(jì)組集體討論審計(jì)報(bào)告內(nèi)容、重點(diǎn)推敲審計(jì)評價(jià)意見和問題的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。如討論意見不統(tǒng)一的，應(yīng)報(bào)請局領(lǐng)導(dǎo)決定，依法處理。審計(jì)報(bào)告定稿后，應(yīng)送科長或業(yè)務(wù)主管（負(fù)責(zé)人）復(fù)核?？崎L（負(fù)責(zé)人）在復(fù)核中如對審計(jì)報(bào)告的實(shí)質(zhì)性問題有異議，應(yīng)與審計(jì)組長或分管局長商討，依法處理。雙方對處理意見有異議，應(yīng)將情況上報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)裁定。審計(jì)報(bào)告在征求被審計(jì)單位意見前，復(fù)核審定必須呈報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審閱簽發(fā)。

第十條審計(jì)組長承擔(dān)《審計(jì)意見書》、《審計(jì)決定書》和《審計(jì)處罰書》、《審計(jì)建議書》、《移送處理書》等審計(jì)處理文書代擬稿，并對提出的事實(shí)依據(jù)，以及處理問題法規(guī)依據(jù)的客觀性、充分性和合法性負(fù)責(zé)。

第十一條審計(jì)組長應(yīng)積極配合復(fù)核機(jī)構(gòu)工作，遇到有需要補(bǔ)充審計(jì)資料的要全面及時(shí)提供，及時(shí)按復(fù)核機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見認(rèn)真進(jìn)行修改、補(bǔ)正。如對復(fù)核意見有異議，審計(jì)組長應(yīng)向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出書面理由和處理依據(jù)，由局領(lǐng)導(dǎo)召集有關(guān)人員商討。

第十二條審計(jì)組長應(yīng)根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的時(shí)限，及時(shí)組織后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對《審計(jì)意見書》、《審計(jì)決定書》和《審計(jì)處罰書》等的落實(shí)和執(zhí)行情況，并將檢查結(jié)果及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組長應(yīng)按《檔案管理規(guī)定》做好審計(jì)資料的整理歸檔工作，要對審計(jì)資料立卷的完整性、真實(shí)性負(fù)責(zé)，做到立卷的手續(xù)完備。

第十三條建立審計(jì)組長崗位目標(biāo)責(zé)任考核制度，定期對目標(biāo)責(zé)任執(zhí)行情況、審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量、廉政紀(jì)律的執(zhí)行情況等進(jìn)行檢查、監(jiān)督，根據(jù)檢查結(jié)果，表彰先進(jìn)，鞭策后進(jìn)。

第三章權(quán)利

第十四條有權(quán)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)范圍，審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法。審計(jì)實(shí)施時(shí)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案需要修改、調(diào)整的，可向科長（負(fù)責(zé)人）、分管局領(lǐng)導(dǎo)說明理由，提出調(diào)整建議，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)同意后實(shí)施，補(bǔ)辦簽批手續(xù)。

第十五條有權(quán)召集審計(jì)組全體成員會議，確定審計(jì)組成員的分工及職責(zé)。

第十六條有權(quán)要求審計(jì)組成員對不合規(guī)的審計(jì)工作底稿進(jìn)行及時(shí)修改，補(bǔ)充證明材料。

第十七條有權(quán)根據(jù)審計(jì)取得的審計(jì)資料，對被審計(jì)單位作出審計(jì)評價(jià)及改進(jìn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的建議。

第十八條有權(quán)對項(xiàng)目審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)等問題提出處理建議，供審計(jì)業(yè)務(wù)會議研究審定。

第四章獎(jiǎng)懲

第十九條審計(jì)組長的職責(zé)履行情況納入干部管理工作，作為干部考察、使用、晉級的依據(jù)之一。

第二十條審計(jì)組長認(rèn)真履行職責(zé)，工作成績顯著的，可作為年終評選優(yōu)秀、先進(jìn)的條件之一。

第二十一條審計(jì)組長負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量被評為優(yōu)秀的，查出案件移送紀(jì)檢、監(jiān)察、檢察部門核實(shí)處理的，給予通報(bào)表揚(yáng)。

第二十二條審計(jì)組長經(jīng)辦的審計(jì)項(xiàng)目，經(jīng)省廳、市局組織的質(zhì)量考核（檢查）和復(fù)核部門或人員復(fù)核，發(fā)現(xiàn)反映事實(shí)不完整，證據(jù)不充分、工作底稿記錄不規(guī)范的，根據(jù)問題的程度分別給予批評、通報(bào)批評，以及停止擔(dān)任審計(jì)組長處理。

第二十三條審計(jì)組長經(jīng)辦的審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)生行政復(fù)議、行政訴訟案件后，發(fā)生變更原審計(jì)決定或裁定與審計(jì)組長有過錯(cuò)關(guān)系的，二年內(nèi)不能擔(dān)任審計(jì)組長。

對審計(jì)報(bào)告的意見書范文第5篇

為了加強(qiáng)對社會保障基金的管理，保障受益人的合法權(quán)益，維護(hù)社會公共利益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本規(guī)定。

第二條（定義）

本規(guī)定所稱的社會保障基金，是指由政府部門或者受政府委托的事業(yè)組織、社會團(tuán)體（以下統(tǒng)稱社會保障基金管理機(jī)構(gòu)）管理的用于社會保障事業(yè)的各類基金和資金。

第三條（原則）

對社會保障基金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)有利于促進(jìn)社會保障制度的完善，有利于實(shí)現(xiàn)社會保障基金運(yùn)作的規(guī)范化，有利于社會保障基金的收支和管理接受社會公眾的監(jiān)督。

第四條（主管部門）

**市審計(jì)局負(fù)責(zé)組織實(shí)施對社會保障基金的審計(jì)監(jiān)督。

第五條（審計(jì)范圍）

**市審計(jì)局和區(qū)、縣審計(jì)機(jī)關(guān)（以下統(tǒng)稱審計(jì)機(jī)關(guān)）依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本規(guī)定，對本市失業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、社會救助以及住房公積金等社會保障基金的征集、支付、增值運(yùn)營以及其他有關(guān)事項(xiàng)的真實(shí)、合法和效益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第六條（審計(jì)內(nèi)容）

審計(jì)機(jī)關(guān)對社會保障基金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

（一）社會保障基金的征集情況；

（二）社會保障基金的支付和使用情況；

（三）社會保障基金的結(jié)余和專戶儲存情況；

（四）社會保障基金的上解、下?lián)堋⒄{(diào)劑情況；

（五）社會保障基金的核減和轉(zhuǎn)移情況；

（六）社會保障基金管理機(jī)構(gòu)提取、上解、下?lián)?、使用管理費(fèi)用的情況；

（七）社會保障基金管理機(jī)構(gòu)直接承辦或者委托金融機(jī)構(gòu)承辦社會保障基金匯繳結(jié)算、增值運(yùn)營的情況；

（八）社會保障基金管理機(jī)構(gòu)執(zhí)行國家財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的情況；

（九）國家或者市人民政府規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的事項(xiàng)。

第七條（定期審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)）

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年第二季度結(jié)束前，對本辦法第五條所列各項(xiàng)社會保障基金上一年度的征集、支付以及增值運(yùn)營情況進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本級人民政府的要求，對本辦法第五條所列各項(xiàng)社會保障基金進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或者審計(jì)調(diào)查。

第八條（審計(jì)組的組成）

審計(jì)機(jī)關(guān)對社會保障基金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，可以根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)，組成審計(jì)組。

由市審計(jì)局直接進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，可以組織下級審計(jì)機(jī)關(guān)以及有關(guān)專業(yè)人員參加。

第九條（審計(jì)通知書的送達(dá)）

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)的3日前，向社會保障基金管理機(jī)構(gòu)和依法接受委托承辦社會保障基金匯繳結(jié)算、增值運(yùn)營等業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)（以下簡稱受托金融機(jī)構(gòu)）送達(dá)審計(jì)通知書。

第十條（審計(jì)方式）

審計(jì)監(jiān)督可以由審計(jì)人員通過審查會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行。

第十一條（有關(guān)資料的報(bào)送）

社會保障基金管理機(jī)構(gòu)和受托金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送社會保障基金的征集、支付和增值運(yùn)營的預(yù)算、決算報(bào)告以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

第十二條（有關(guān)資料的查閱、調(diào)?。?/p>

審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)查閱、調(diào)取社會保障基金管理機(jī)構(gòu)的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)查閱、調(diào)取受托金融機(jī)構(gòu)承辦社會保障基金匯繳結(jié)算、增值運(yùn)營的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表以及其他與此有關(guān)的資料。

第十三條（對有關(guān)單位和個(gè)人的調(diào)查）

審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)所涉及的問題向有關(guān)單位或者個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。

審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書副本。

第十四條（審計(jì)報(bào)告的提出）

審計(jì)組對社會保障基金實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求社會保障基金管理機(jī)構(gòu)和受托金融機(jī)構(gòu)的意見。社會保障基金管理機(jī)構(gòu)和受托金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見，并送交審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十五條（審計(jì)意見書和審計(jì)決定的作出）

審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)作出評價(jià)，出具審計(jì)意見書；對違反法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)社會保障基金征集、支付、增值運(yùn)營等規(guī)定的行為，需要依法給予處理的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向本級人民政府提出處理意見。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起30日內(nèi)，將審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)的社會保障基金管理機(jī)構(gòu)和受托金融機(jī)構(gòu)。

審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。

第十六條（糾正建議）

審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為社會保障基金管理機(jī)構(gòu)和受托金融機(jī)構(gòu)所執(zhí)行的有關(guān)基金征集、支付以及增值運(yùn)營的規(guī)定與法律、法規(guī)和規(guī)章相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議制訂該規(guī)定的機(jī)構(gòu)或者主管部門予以糾正；不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以提請本級人民政府依法處理。

第十七條（審計(jì)結(jié)果的報(bào)告和公布）

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向本級人民政府報(bào)告社會保障基金審計(jì)結(jié)果。

審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)本級人民政府同意，可以向社會公布社會保障基金審計(jì)結(jié)果。

第十八條（內(nèi)部審計(jì)制度）

社會保障基金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對社會保障基金管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督的職責(zé)。

第十九條（應(yīng)用解釋部門）

本規(guī)定的具體應(yīng)用問題，由市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。