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海關(guān)監(jiān)管范文第1篇

本文在厘清加工貿(mào)易、海關(guān)監(jiān)管等基本概念之后首先分析現(xiàn)行河南加工貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管模式的弊端，然后通過與美國、歐盟等其他國家加工貿(mào)易的海關(guān)監(jiān)管模式比較，提出目前適應(yīng)河南省加工貿(mào)易發(fā)展的海關(guān)監(jiān)管模式選擇以及相應(yīng)的配套措施。

關(guān)鍵詞：加工貿(mào)易 海關(guān)監(jiān)管 河南

中圖分類號：C93文獻標識碼： A

1. 前言

隨著改革開放的不斷深入，加工貿(mào)易在我國蓬勃發(fā)展，河南也積極參與其中。鄭州海關(guān)作為河南省加工貿(mào)易監(jiān)管的國家機關(guān)之一，承擔(dān)著維護貿(mào)易秩序，促進對外經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展的重要任務(wù)，并在多年的實踐中，逐步形成了合同手冊臺帳擔(dān)保式和保稅區(qū)等集中封閉式兩大管理模式。前一種模式是至今為止加工貿(mào)易管理的基本模式。后一種模式尚在摸索中。由于加工貿(mào)易的發(fā)展日新月異，加工貿(mào)易主體結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的監(jiān)管模式越來越難以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要，監(jiān)管的風(fēng)險和監(jiān)管難度越來越大，加工貿(mào)易的海關(guān)監(jiān)管面臨嚴峻挑戰(zhàn)。

2．基本概念

2.1海關(guān)監(jiān)管

海關(guān)監(jiān)管是海關(guān)基本職能中的第一項。是指海關(guān)對進出境運輸工具、貨物、

物品及相關(guān)進出境行為，實施的專門監(jiān)督管理。海關(guān)監(jiān)管的目的是保證海關(guān)監(jiān)管的有關(guān)進出境活動符合國家政策和法律規(guī)范，維護國家和利益。

2.2加工貿(mào)易

加工貿(mào)易的定義，廣義而言，是外國的企業(yè)以投資的方式把某些生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移到東道國，或者利用東道國已有的生產(chǎn)能力為自己加工裝配產(chǎn)品，然后運出東道國境外銷售。加工貿(mào)易同國際投資及國際貿(mào)易緊密相聯(lián)，體現(xiàn)了商品和資本交換的國際化。狹義而言，加工貿(mào)易是部分國家對來料或進料加工采用海關(guān)保稅監(jiān)管的貿(mào)易。由于一些發(fā)展中國家存在較高的關(guān)稅或非關(guān)稅壁壘，為了擴大對外貿(mào)易或吸引外商直接投資，采取了對以來料或進料方式進口的原材料、零部件由海關(guān)實行保稅監(jiān)管進口的辦法。 [1]

2.3加工貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管

加工貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管指海關(guān)依照海關(guān)法及有關(guān)行政法規(guī)，對加工貿(mào)易企業(yè)及其保稅進出口貨物進行監(jiān)督和管理。加工貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管是國家和法律賦予海關(guān)的一項重要職能，也是海關(guān)義不容辭的責(zé)任。

3.河南加工貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管模式現(xiàn)狀

3.1合同手冊臺帳擔(dān)保式

合同手冊臺帳擔(dān)保式就是以合同為單元的監(jiān)管模式，合同是企業(yè)從事貿(mào)易和生產(chǎn)經(jīng)營的憑據(jù)，手冊是海關(guān)以合同為單元核發(fā)的監(jiān)管憑證。鄭州海關(guān)依據(jù)河南省外經(jīng)貿(mào)主管部門審批的企業(yè)進出口合同，核發(fā)“登記手冊”，在手冊上對進出口商品的數(shù)量、計量單位、規(guī)格型號、單耗等進行備案，企業(yè)必須憑手冊并依據(jù)備案規(guī)格申報進出口；加工貿(mào)易的料件進口稅收環(huán)節(jié)實行銀行保證金臺賬管理制度，即每個手冊都在銀行備有臺賬，海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)根據(jù)其資信等級進行分類管理，對加工產(chǎn)品實行分類管理，進而對于不同級別的企業(yè)加工不同種類的產(chǎn)品，對其保證金臺賬上的保證金實行空轉(zhuǎn)、半實轉(zhuǎn)、實轉(zhuǎn)等擔(dān)保制。海關(guān)在合同執(zhí)行完畢后，依據(jù)備案單耗，將進出口數(shù)量核算平衡后，手冊才能核銷。如果手冊到期未核銷，臺賬自動鎖住，企業(yè)將無法申領(lǐng)新手冊。這種監(jiān)管模式實際為外經(jīng)貿(mào)主管部門、海關(guān)、銀行三家共同監(jiān)管，手冊不僅是企業(yè)對海關(guān)“稅收負債”的法律依據(jù)，也是企業(yè)保稅進出口的通關(guān)憑據(jù)。鑒于河南省中小型加工貿(mào)易企業(yè)的廣泛存在，這種非物理圍網(wǎng)的加工企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式仍然是目前河南加工貿(mào)易海關(guān)的主要監(jiān)管模式。

3.2聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管

鄭州海關(guān)自2004年以來著力推廣聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式。這種模式主要針對資信良較好，投資規(guī)模和進出口數(shù)額較大，生產(chǎn)經(jīng)營管理規(guī)范，自動化程度較高的加工貿(mào)易企業(yè)。鄭州海關(guān)以海關(guān)總署開發(fā)的H883/H2000聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子帳冊系統(tǒng)作為內(nèi)網(wǎng)環(huán)境，以河南電子口岸數(shù)據(jù)中心作為外網(wǎng)環(huán)境，從加工貿(mào)易企業(yè)管理系統(tǒng)(如ERP)提取監(jiān)管所必需財務(wù)、物流、生產(chǎn)經(jīng)營等數(shù)據(jù)，以此對保稅貨物進行監(jiān)管。該模式下，海關(guān)以河南省外經(jīng)貿(mào)主管部門批準的加工貿(mào)易經(jīng)營范圍、年產(chǎn)能力等為依據(jù)，取代紙制的加工貿(mào)易《登記手冊》，實行電子賬冊管理。企業(yè)進口的原材料數(shù)據(jù)自動寫入電子賬冊，加工成品出口后，自動核扣核銷進口原料和零部件。聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不實行銀行保證金臺帳制度，進入電子帳冊的料件全額保稅。隨著河南加工貿(mào)易不斷的轉(zhuǎn)型升級、加工企業(yè)的不斷壯大，物理圍網(wǎng)下的加工貿(mào)易監(jiān)管正日益呈上升趨勢。

4.現(xiàn)有監(jiān)管模式的弊端

4.1 非物理圍網(wǎng)的加工企業(yè)監(jiān)管難度大

河南省加工貿(mào)易發(fā)展初期,從事加工貿(mào)易的企業(yè)數(shù)量不多、生產(chǎn)規(guī)模不大，以合同為單元對企業(yè)進行管理難度并不大，但是隨著加工貿(mào)易企業(yè)的增加、加工產(chǎn)品種類的增加，寬松政策中蘊藏的企業(yè)信譽風(fēng)險就暴露出來。部分企業(yè)在高額利潤的驅(qū)動下,利用加工貿(mào)易保稅且無貿(mào)易管制的便利,繞開我國對一般貿(mào)易進口的管制,逃避進口關(guān)稅和增值稅。在這種情況下,“漫山放羊”的格局加大了海關(guān)對加工貿(mào)易的監(jiān)管難度，助長了一些不法企業(yè)的走私行為。

4.2物理圍網(wǎng)下的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管局限性突出

隨著聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管逐步取代傳統(tǒng)的海關(guān)監(jiān)管模式，電子數(shù)據(jù)將取代紙質(zhì)單證，成為證明企業(yè)加工貿(mào)易行為海關(guān)留存的唯一證據(jù)。海關(guān)對加工貿(mào)易料件核銷、征稅、收繳等監(jiān)管行為完全依據(jù)這些電子數(shù)據(jù)，而我國目前的證據(jù)制度尚未根本明確電子數(shù)據(jù)的證據(jù)資格。電子數(shù)據(jù)法律效率問題亟待解決。另外，歸并數(shù)據(jù)的建立、單耗模型的建立都存在不確定性，這在某種程度上影響了電子賬冊的核銷，而物理圍網(wǎng)下的電子監(jiān)控又造成了對貨物實際監(jiān)管的弱化，造成了監(jiān)管的斷層。

4.3 缺乏貫穿加工貿(mào)易全過程的監(jiān)管手段

無論是物理圍網(wǎng)還是非物理圍網(wǎng)，海關(guān)對于加工貿(mào)易的管理都是遵循先審批、再通關(guān)，最后核銷的監(jiān)管模式，而這三個環(huán)節(jié)分散在海關(guān)的不同管理部門，中間缺乏緊密的管理鏈接。貨物通關(guān)后到核銷期間，企業(yè)有極大的自主運營或非法操作的時空，海關(guān)對于加工貿(mào)易企業(yè)的過程管理，缺乏有效的手段。

海關(guān)監(jiān)管范文第2篇

11保稅區(qū)概述

作為目前我國開放度最大的經(jīng)濟區(qū)域，我國保稅區(qū)是經(jīng)國務(wù)院批準設(shè)立的，具有較大的自由度。我國保稅區(qū)具有轉(zhuǎn)口貿(mào)易、保稅倉儲及出口加工等主要功能，在不斷的發(fā)展中，其還具有了商品展示的輔功能。我國保稅區(qū)由海關(guān)進行監(jiān)管，區(qū)域內(nèi)實施一些特殊政策，境外貨物在保稅區(qū)可實現(xiàn)自由進出，不存在征收及代收關(guān)稅的問題，保稅區(qū)貨物不接受通常模式下的海關(guān)監(jiān)管，相關(guān)進出口及許可證手續(xù)無須辦理。但值得注意的是，保稅區(qū)的貨物進入國內(nèi)非保稅區(qū)視為進口貨物對待，而國內(nèi)非保稅區(qū)的貨物進入保稅區(qū)域等同出口，保稅區(qū)內(nèi)的貨物可實現(xiàn)自由的流通、加工與交易。在改革開放初期，我國在沿海開放城市設(shè)定了保稅區(qū)，開放區(qū)較高的經(jīng)濟水平為保稅區(qū)的區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展提供了保障。例如，在大連開放區(qū)設(shè)置的大連保稅區(qū)，借助東北工業(yè)基地及渤海灣的發(fā)展，很快發(fā)展成為重要的物流集散地。以浦東開發(fā)區(qū)及長江口岸為依托建立的上海外高橋保稅區(qū)，是現(xiàn)代國際貿(mào)易、制造業(yè)及物流發(fā)展的關(guān)鍵集聚區(qū)。

由于保稅區(qū)在地理位置及政策方面具有獨特的優(yōu)勢，隨著發(fā)展過程中先進管理體制的作用，我國保稅區(qū)的輻射范圍不斷地擴展，有效地推動了腹地區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。國外技術(shù)及先進管理經(jīng)驗的引入，為保稅區(qū)的發(fā)展提供了一定的生產(chǎn)資源，腹地經(jīng)濟與全球經(jīng)濟的掛鉤，通過保稅區(qū)貿(mào)易、物流及服務(wù)等功能的發(fā)揮，有效地促進了區(qū)域經(jīng)濟的快速發(fā)展。

12保稅區(qū)物流業(yè)務(wù)模式

第一，保稅區(qū)國內(nèi)出口商品集合與配送的物流運作模式。在這種運作模式下，保稅區(qū)的商品及服務(wù)設(shè)置滿足了國際市場的生產(chǎn)及銷售需求，出口退稅及結(jié)匯等貿(mào)易政策方便了出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。在保稅區(qū)較低成本的物流及相關(guān)服務(wù)設(shè)施下，企業(yè)分銷環(huán)節(jié)的物流成本降低，企業(yè)承擔(dān)的市場風(fēng)險也低于正常交易模式。由于商品調(diào)換、理賠及補貨的時間縮短，出口企業(yè)承擔(dān)的損失也相應(yīng)地降低。

第二，保稅區(qū)吸引國外進口商品并實現(xiàn)分銷的物流運作模式。部分企業(yè)為保證企業(yè)的現(xiàn)金流，達到緩征進口關(guān)稅的目的，會采取這種物流運作模式，此類模式的優(yōu)勢在于及時地保證了現(xiàn)貨交易，企業(yè)在利用保稅區(qū)的服務(wù)設(shè)施及物流的同時，有效地降低了分銷環(huán)節(jié)企業(yè)的物流成本，相關(guān)進口報關(guān)手續(xù)可依照客戶要求及時辦理，整個過程不會出現(xiàn)交貨延誤的現(xiàn)象。相關(guān)售后服務(wù)更加完善。

第三，以加工貿(mào)易為主的國外原材料進口及制成品出口模式。在加工貿(mào)易企業(yè)開展進出動的過程中，會發(fā)生相應(yīng)的物流活動，現(xiàn)代物流業(yè)的運作模式呈多樣化的發(fā)展趨勢，利用保稅區(qū)集結(jié)國外原材料，通過加工貿(mào)易企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，最后以出口的方式實現(xiàn)貨物的分銷，這種模式下物流操作量得以有效的提升。

第四，以轉(zhuǎn)口貿(mào)易為主的物流運作模式。此類物流運作通過區(qū)內(nèi)第三方物流企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)口過境商品的存儲、聯(lián)運、城市物流分撥及信息服務(wù)。通常情況下，境外貨物經(jīng)過保稅區(qū)轉(zhuǎn)口后，其價格會大幅度上升?，F(xiàn)代轉(zhuǎn)口貿(mào)易的實現(xiàn)必須有完善的物流業(yè)作為支撐，所以保稅區(qū)均積極地發(fā)展物流服務(wù)。

2保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管方式研究

21保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管體系

我國保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管因監(jiān)管對象的不同而分為保稅物流監(jiān)管及保稅加工監(jiān)管兩大體系，依據(jù)體系的不同，海關(guān)監(jiān)管設(shè)定了不同的管理程序及方法。目前，我國保稅區(qū)采取封閉管理的方式，進入與運出保稅區(qū)的貨物均免征消費稅、關(guān)稅及增值稅。涉及許可證管理問題的貨物可免領(lǐng)許可證。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的相關(guān)設(shè)備、材料及加工設(shè)施免征關(guān)稅，也無須設(shè)置銀行保證金臺賬，區(qū)域內(nèi)的企業(yè)可采取意愿結(jié)售匯的方式保留現(xiàn)匯賬戶。目前，我國保稅區(qū)普遍采用風(fēng)險管理的監(jiān)管模式，借助企業(yè)管理。充分利用現(xiàn)代科技，保證了保稅區(qū)信息化、規(guī)范化、便捷化及系統(tǒng)化的發(fā)展。隨著系統(tǒng)操作人性化的不斷發(fā)展，實現(xiàn)了區(qū)域成本效益的最優(yōu)設(shè)置。在具體的海關(guān)監(jiān)管過程中，為了加強對保稅區(qū)企業(yè)的管理，建立了以企業(yè)為主的信息化管理模式，實現(xiàn)了實物及單證放行的分離，通道放行具有嚴格的流程規(guī)范，有效地減少了人為因素對通道造成的影響。為保證車輛通關(guān)效率，不斷地進行進出區(qū)通過手續(xù)辦理作業(yè)的工作簡化環(huán)節(jié)。監(jiān)管體系中還配置了電子信息管理平臺，實現(xiàn)簡單的加工、報關(guān)、查詢及信息管理功能，優(yōu)化了企業(yè)管理，有效地降低了企業(yè)管理的成本，保證了較高的通關(guān)效率。

22目前保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管中存在的問題

第一，存在管理不到位的現(xiàn)象。我國保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管工作處于不斷的探索之中，國家政策的不斷變化給海關(guān)管理部門工作的開展造成一定的阻礙。作為主管部門的海關(guān)與其他管理部門間無法達到有效的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，由于對政策認識及執(zhí)行方面存在沖突，造成保稅區(qū)管理工作上存在漏洞。就境內(nèi)關(guān)外政策而言，海關(guān)監(jiān)管部門受法律保護可執(zhí)行此政策，但國檢、稅務(wù)及金融部門則無法實現(xiàn)境內(nèi)關(guān)外管理。

第二，信息化水平較低。由于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展及技術(shù)水平的影響，我國保稅區(qū)在信息化建設(shè)中普遍缺少可以統(tǒng)籌全國的信息化平臺。不同的保稅區(qū)在信息化建設(shè)過程中采取的技術(shù)手段及管理模式存在一定的差異，部分保稅區(qū)以管理手冊的方式代替信息化管理，造成海關(guān)工作效率的低下，在現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)需求多元化的背景下，保稅區(qū)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求。隨著現(xiàn)代加工企業(yè)零庫存理念的提出，保稅區(qū)物流業(yè)快速發(fā)展，這對海關(guān)的監(jiān)管模式又提出了新的要求，目前我國海關(guān)逐單申報的制度，無法適應(yīng)信息化的發(fā)展需求，不利于物流企業(yè)運作效率的提升。

第三，較高的企業(yè)隱性成本。海關(guān)監(jiān)管成本管理過分強調(diào)系統(tǒng)安裝費用及監(jiān)管車運輸費用，忽視了企業(yè)的人力成本等隱性成本，隨著IC監(jiān)管的不斷發(fā)展，利用電子平臺申報的方式下，報關(guān)人員的工作時間及工作強度都增加了，這在一定程度上造成了企業(yè)人力成本的增加。

23保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管的優(yōu)化措施

第一，注重監(jiān)管方式的創(chuàng)新?，F(xiàn)代加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型及特殊監(jiān)管區(qū)域的發(fā)展，造成保稅區(qū)監(jiān)管的層級問題不斷地凸顯，應(yīng)通過完善《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域管理條例》的方式，制定統(tǒng)一的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域管理規(guī)范，在完善管理模式的基礎(chǔ)上應(yīng)對政策疊加及功能整合下保稅區(qū)管理中的各種問題。建立并完善布局合理，功能完善的綜合保稅區(qū)監(jiān)管區(qū)域。考慮建設(shè)進出口服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計定期報送制度，優(yōu)化保稅區(qū)貿(mào)易統(tǒng)計服務(wù)及數(shù)據(jù)，保障服務(wù)外包企業(yè)個性化服務(wù)的不斷優(yōu)化設(shè)計。

第二，進行保稅監(jiān)管作業(yè)改革。為強化保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管，應(yīng)進行海關(guān)保稅加工監(jiān)管作業(yè)流程的全面化改革，樹立企業(yè)誠信管理及高效執(zhí)行的管理體系，實現(xiàn)監(jiān)管審批向備案式的重大轉(zhuǎn)變，利用現(xiàn)代電子底賬進行保稅區(qū)管理，逐步實現(xiàn)當(dāng)下的合同管理向企業(yè)管理的轉(zhuǎn)變，完善事后風(fēng)險核查的管理方式，使得貿(mào)易加工監(jiān)管部門在海關(guān)監(jiān)管中發(fā)揮重要的作用。將內(nèi)外勤分離作業(yè)模式引入風(fēng)險管理的機制，實現(xiàn)稽查、緝私、企管、審單及價格等管理部門的協(xié)調(diào)工作，實現(xiàn)保稅區(qū)海關(guān)監(jiān)管的有效監(jiān)管及高效運作。

第三，注重信息化建設(shè)。保稅區(qū)企業(yè)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)，建設(shè)二者連接的信息一體化公共平臺，是促進海關(guān)管理信息化建設(shè)的重要手段。應(yīng)通過電子聯(lián)網(wǎng)的方式，實現(xiàn)加工貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易、物流監(jiān)管、企業(yè)管理等業(yè)務(wù)的一體化運作，通過網(wǎng)上報關(guān)，網(wǎng)上備案等管理模式，為企業(yè)申報提供便利，提高通關(guān)效率。應(yīng)結(jié)合國際市場變化進行保稅區(qū)管理系統(tǒng)的升級優(yōu)化。

海關(guān)監(jiān)管范文第3篇

目前我國海關(guān)面對業(yè)務(wù)量激增與監(jiān)管資源不足的矛盾，在實踐中必須加強風(fēng)險管理。運用復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)相關(guān)理論與方法對海關(guān)物流監(jiān)控風(fēng)險因素進行分析，從預(yù)防和應(yīng)對兩方面得出海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險管理策略，為我國海關(guān)開展物流風(fēng)險管理作有益探索。

關(guān)鍵詞:

海關(guān)物流監(jiān)控;復(fù)雜網(wǎng)絡(luò);風(fēng)險管理

一、研究背景及意義

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，海關(guān)面臨著業(yè)務(wù)量激增與監(jiān)管資源相對不足的矛盾，使得海關(guān)在管理實踐中必須貫徹風(fēng)險管理理念，使用風(fēng)險管理方法。復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)的理論和方法因其科學(xué)性和適用性可以為海關(guān)風(fēng)險管理提供依據(jù)和參考，探索使用該方法對于研究海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險的產(chǎn)生機理、探索預(yù)防海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險、實施應(yīng)對策略及完善現(xiàn)代海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)都有所裨益。

二、基于復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)的海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險識別與控制

(一)理論基礎(chǔ)

物流監(jiān)控是對海關(guān)監(jiān)管的貨物、運輸工具、海關(guān)監(jiān)管場所等通過有效的信息監(jiān)控和實體監(jiān)控手段，對進出境環(huán)節(jié)運轉(zhuǎn)過程中的裝卸、移位、倉儲、集港、轉(zhuǎn)關(guān)交付等實施全方位的監(jiān)控和管理。復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)研究理論建立在將一些真實的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)抽象成一些節(jié)點和線條形成的網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，節(jié)點和線條分別代表研究對象個體和個體之間的聯(lián)系。這些網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)可以描述很多真實的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、因特網(wǎng)、交通運輸網(wǎng)等。節(jié)點的度(節(jié)點連接的邊的總數(shù)目)等統(tǒng)計性質(zhì)、復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)的無標度、小世界等特性也表明了不同的網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)功能。海關(guān)的物流監(jiān)控部門和監(jiān)控的企業(yè)之間，因為業(yè)務(wù)聯(lián)系也形成了復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)的關(guān)系。海關(guān)面臨有效把關(guān)、截獲風(fēng)險及物流順暢、通關(guān)便捷兩方面要求，在工作中引入了越來越多的風(fēng)險管理方法，復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)方法在海關(guān)物流監(jiān)控風(fēng)險管理系統(tǒng)中也能得到良好的應(yīng)用。

(二)海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)特性研究

隨著國際貿(mào)易環(huán)境的變化和生產(chǎn)技術(shù)的進步，國際貿(mào)易貨物不斷增加，新型風(fēng)險不斷出現(xiàn)，使海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)向更加復(fù)雜化和多元化的網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)發(fā)展，越來越具有復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)的特征，主要體現(xiàn)在以下幾個方面:一是海關(guān)物流監(jiān)控組織結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)性。在海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中，企業(yè)之間、海關(guān)與企業(yè)之間有著復(fù)雜的業(yè)務(wù)往來，形成了具有交互關(guān)系的網(wǎng)狀拓撲結(jié)構(gòu)。這種結(jié)構(gòu)上的網(wǎng)絡(luò)性為復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)理論方法在海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險研究中的應(yīng)用提供了最基本的支撐條件，也包括了節(jié)點的風(fēng)險因素之間的關(guān)聯(lián)以及各節(jié)點之間相互作用的動態(tài)演化過程。二是海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的復(fù)雜性。海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)內(nèi)部和外部環(huán)境的各種不確定因素帶來的動態(tài)變化是導(dǎo)致復(fù)雜性的主要原因。首先，從海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)部看，整個系統(tǒng)時變的發(fā)展(如新貨物進入某海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng))或萎縮(如企業(yè)由于運輸方式變化脫離某海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng))等是動態(tài)變化過程，而且組成該系統(tǒng)的每個基本要素，如系統(tǒng)中某個企業(yè)在貨物、技術(shù)等方面也會產(chǎn)生動態(tài)性變化行為，更進一步刺激了系統(tǒng)整體的動態(tài)變化;其次，從海關(guān)物流監(jiān)控的外部環(huán)境來看，國際貿(mào)易需求的變化、政策法律的完善等環(huán)境變化都會對海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)本身造成巨大影響，從外部對系統(tǒng)的動態(tài)變化起到助推作用。三是海關(guān)物流監(jiān)控的系統(tǒng)性。雖然海關(guān)物流監(jiān)控的每個企業(yè)基本都是獨立的決策主體，具有自身的運作管理模式和利益需求，但同時每個企業(yè)的生存發(fā)展又離不開與其他企業(yè)在實物、信息、資金等方面的交互和利益上的博弈，使得海關(guān)物流監(jiān)控成為一個具有自組織、自適應(yīng)、協(xié)作演化等特點的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的不確定性和復(fù)雜性使得傳統(tǒng)的分析方法已不能較好地對當(dāng)前規(guī)模日益擴大、運行機制日益復(fù)雜的海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)進行研究，而海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)在構(gòu)造方面具有復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)特點，可以用復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)理論和方法進行研究。

(三)海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險的產(chǎn)生機理

物流風(fēng)險的出現(xiàn)對海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)提出了穩(wěn)定性和適應(yīng)性的要求。為應(yīng)對風(fēng)險，首先要分析風(fēng)險產(chǎn)生機理，主要包括以下三個方面:

1.海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)效率的影響

海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)效率的影響體現(xiàn)在先進風(fēng)險管理理念的應(yīng)用節(jié)省了海關(guān)的監(jiān)管成本(如減少了物流監(jiān)控關(guān)員配置)，但同時也使得海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)因為太過于注重通關(guān)效率和減少成本而在面對突發(fā)事件時變得過于脆弱。一旦風(fēng)險確實發(fā)生，物流監(jiān)控關(guān)員人手過少，往往會給海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)造成影響和損失。應(yīng)對這樣的問題，可以在分析物流監(jiān)控系統(tǒng)的脆弱環(huán)節(jié)之后設(shè)計彈性靈活的海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)，必要時可以調(diào)劑人員并保有適當(dāng)?shù)娜藛T冗余(富裕配置)。另外，海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)的高通關(guān)效率也使得整個網(wǎng)絡(luò)的一體化更加明顯，即網(wǎng)絡(luò)中任何節(jié)點的風(fēng)險都能夠快速地在整個網(wǎng)絡(luò)中傳播和累積。

2.海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)無標度特性的影響

海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)是無標度復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)，具有明顯的結(jié)構(gòu)非均勻性，即絕大多數(shù)的節(jié)點度相對較小，而有少量的節(jié)點度相對很大。其具有兩個重要的生長特性:一是增長特性，即海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)規(guī)模是動態(tài)擴大的，即總會有新的貨物加入;二是優(yōu)先連接特性，即海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中新加入的貨物更傾向于與那些在網(wǎng)絡(luò)中地位重要的節(jié)點，即度較大的企業(yè)相連接，達成合作關(guān)系。無標度的海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的非均勻性也使得網(wǎng)絡(luò)在面對特定的突發(fā)事件時具有高度的脆弱性:某些度較大的節(jié)點產(chǎn)生風(fēng)險時，其他與之合作的節(jié)點或具備類似條件的節(jié)點也有可能產(chǎn)生類似風(fēng)險。而與無標度特性相伴的小世界特性又使得這種風(fēng)險所帶來的影響在整個網(wǎng)絡(luò)中傳播的速度非?？?。

3.海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)相繼風(fēng)險

借鑒相繼故障的概念，海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的相繼風(fēng)險指的是在該網(wǎng)絡(luò)中，一個或少數(shù)幾個節(jié)點的風(fēng)險通過節(jié)點之間的業(yè)務(wù)連接關(guān)系引起其他節(jié)點的風(fēng)險。風(fēng)險的產(chǎn)生因素主要包括兩類:一是宏觀政治經(jīng)濟環(huán)境因素，如市場價格、貿(mào)易壁壘、國家稅收和貿(mào)易管制政策以及經(jīng)濟形勢等會對企業(yè)行為產(chǎn)生影響，誘發(fā)走私違法行為;二是企業(yè)自身因素，如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的個人品質(zhì)、內(nèi)部管理控制體制、企業(yè)經(jīng)營狀況、信用等級等，決定著企業(yè)在面對走私違法利益誘惑時的行為選擇。一旦網(wǎng)絡(luò)中一個企業(yè)在面對違法利益誘惑時作出不當(dāng)?shù)男袨檫x擇，那么與之相連接的或具備相同或類似條件的其他企業(yè)也有可能會做出違反海關(guān)法律規(guī)范的行為，導(dǎo)致海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)整體產(chǎn)生風(fēng)險。這個過程在海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中不斷進行，從而導(dǎo)致了風(fēng)險的擴散，引發(fā)相繼風(fēng)險故障。這就是海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)會因為局部的小風(fēng)險而產(chǎn)生大面積風(fēng)險故障，甚至造成整個海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中斷的機理。

三、基于復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)視角的海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險管理策略

從復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)的視角出發(fā)，海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)應(yīng)主要從兩個方面進行風(fēng)險管理，首先在風(fēng)險發(fā)生前預(yù)防，其次在風(fēng)險發(fā)生后進行應(yīng)對。

(一)海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險的預(yù)防策略

1.增加海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)“冗余”

海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的脆弱性使得網(wǎng)絡(luò)容易發(fā)生中斷。最有效的預(yù)防方法是在海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)中保持超過需求均值的一定“冗余”，來臨時滿足對海關(guān)物流監(jiān)控風(fēng)險的緊急需求能力，適當(dāng)?shù)亟o海關(guān)監(jiān)管部門預(yù)備一些人力物力資源，應(yīng)對突發(fā)事件而導(dǎo)致的需求變動，以維持海關(guān)物流監(jiān)控的正常進行。這種“冗余”可以通過人員調(diào)劑、查驗外包、協(xié)查武警協(xié)助等方式實現(xiàn)，可使急劇上升的物流需求得到一定程度的滿足，使海關(guān)有時間做出恢復(fù)計劃和采取行動。但這是一種臨時性措施，涉及運營成本，使用時應(yīng)把握好度。

2.降低海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的非均勻性

無標度特性帶來了海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的非均勻性。該網(wǎng)絡(luò)中存在一些度很大的節(jié)點企業(yè)，這些企業(yè)一旦因遇風(fēng)險而中斷，就會對整個網(wǎng)絡(luò)的正常運行產(chǎn)生巨大影響，成為海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)脆弱性的重要來源。海關(guān)物流監(jiān)控部門可考慮降低網(wǎng)絡(luò)的無標度性，即通過政策引導(dǎo)，使一些小規(guī)模的企業(yè)加入到網(wǎng)絡(luò)中來，這些小企業(yè)的度比較小，它們的風(fēng)險概率也會相應(yīng)降低，這樣整個網(wǎng)絡(luò)的度分布趨于均勻，節(jié)點中斷對整個海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的正常運行造成的影響則會較小。

3.海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的“免疫”策略

為避免海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)受到風(fēng)險攻擊而導(dǎo)致中斷，需要選擇合適的“免疫”策略。“免疫”是指海關(guān)針對被選取企業(yè)采取法律法規(guī)政策宣講，提高風(fēng)險管理意識，提高規(guī)范作業(yè)能力，包括評估企業(yè)經(jīng)營狀況和信用等級、提高從業(yè)人員素質(zhì)、完善行業(yè)規(guī)范等方法?？梢酝ㄟ^構(gòu)建雙重隨機免疫網(wǎng)絡(luò)來保護海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的正常運行，再通過目標免疫來有選擇地加固特別重要的節(jié)點企業(yè)。(1)雙隨機“免疫”。雙隨機免疫是指在海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中對已經(jīng)受到隨機免疫的部分節(jié)點再隨機選取部分節(jié)點施加二次免疫的策略。首先隨機選取一部分企業(yè)進行第一次免疫，然后再從每個已被第一次免疫的企業(yè)中隨機選取一個跟這個企業(yè)有連接(如直接合作關(guān)系)的鄰居企業(yè)進行免疫。通過雙重隨機免疫，整個網(wǎng)絡(luò)就可以實現(xiàn)在盡量減少成本的前提下，將遭受突發(fā)風(fēng)險引起中斷的概率降到最低。(2)目標“免疫”。根據(jù)無標度的特性，可以在海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中進行有選擇的目標免疫，即選取少量幾個度最大的核心企業(yè)或重要企業(yè)，增強其風(fēng)險管理意識和規(guī)范作業(yè)能力。只要這些核心企業(yè)在海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的突發(fā)風(fēng)險概率降低，風(fēng)險在網(wǎng)絡(luò)中傳播的主要路徑就被切斷，整個海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中斷的概率就會大大降低。

(二)海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險的應(yīng)對策略

1.控制海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中的重點企業(yè)

控制海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中的重點企業(yè)的基本思想，是由于海關(guān)時間精力限制，僅對網(wǎng)絡(luò)中的部分重點節(jié)點直接加以控制，通過重點節(jié)點達到抑制整個網(wǎng)絡(luò)的變化的目的。發(fā)生突發(fā)風(fēng)險后，海關(guān)可以選取網(wǎng)絡(luò)中度較大的即相對重要的幾個企業(yè)，針對突發(fā)事件對其進行專項整治，增加這些企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，通過這些專項整治的威懾力和宣傳擴散作用，將規(guī)模龐大的海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定到平衡點，抑制突發(fā)風(fēng)險的傳播，從而獲得對于網(wǎng)絡(luò)的牽制和控制效果。

2.做好海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中“弱連接”關(guān)系的應(yīng)對

美國學(xué)者Granovetter認為，在復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)中一些看上去應(yīng)該緊密聯(lián)系的節(jié)點之間的關(guān)系反而不如那些弱連接的關(guān)系更能發(fā)揮作用，從而得出了一個組織節(jié)點相互間最密切的社會關(guān)系并不是“強連接”，而常常是“弱連接”。“弱連接”雖然不如“強連接”那樣堅固，卻具有低成本和高效率。應(yīng)用到海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)中，海關(guān)應(yīng)重視那些度不夠大，或其他海關(guān)監(jiān)管區(qū)內(nèi)的“弱連接”企業(yè)，平時應(yīng)搜集這些企業(yè)的資料并將它們放進應(yīng)急預(yù)案中。在這些企業(yè)通過轉(zhuǎn)關(guān)、屬地申報等方式或區(qū)內(nèi)企業(yè)與之合作出現(xiàn)跨關(guān)區(qū)的涉嫌違反海關(guān)法律法規(guī)活動時，借助它們作為突破口，可能會在海關(guān)物流監(jiān)控風(fēng)險控制過程中取得意想不到的效果，從而更好地應(yīng)對中斷，維持海關(guān)物流監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的正常運行。

四、結(jié)語

海關(guān)物流監(jiān)控是海關(guān)監(jiān)管和國際物流鏈條中的一個重要組成部分，利用風(fēng)險管理方法，系統(tǒng)準確地對海關(guān)物流監(jiān)控中的風(fēng)險進行分析，可以為海關(guān)及時確定重點物流監(jiān)控對象并選擇最恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理對策。在海關(guān)物流監(jiān)控系統(tǒng)中，采用復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)研究方法，找出海關(guān)監(jiān)管重點，能夠有效使用有限資源，避免風(fēng)險產(chǎn)生，強化海關(guān)監(jiān)管和服務(wù)，能夠使海關(guān)充分發(fā)揮為國把關(guān)職能，保證國際物流安全順利運行，進而保障國民經(jīng)濟安全。

作者：廖日卿 李子昂 王曄新 單位：上海海關(guān)學(xué)院 上海海關(guān)

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海關(guān)監(jiān)管范文第4篇

《海關(guān)總署關(guān)于修改〈中華人民共和國海關(guān)對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法〉的決定》（以下簡稱《決定》）已于2008年1月14日以中華人民共和國海關(guān)總署令第168號對外公布，并于今年3月1日起施行。為確保《決定》的順利實施，海關(guān)總署有關(guān)人士不久前對《決定》進行了解讀。

問：《決定》出臺的背景是什么？

答:《中華人民共和國海關(guān)對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》（海關(guān)總署令第113號，以下簡稱原《辦法》）自2004年4月1日正式實施以來，對于統(tǒng)一規(guī)范保稅加工業(yè)務(wù)管理、促進加工貿(mào)易健康有序發(fā)展起到了非常重要的作用。但是隨著加工貿(mào)易的迅猛發(fā)展，原《辦法》在某些方面已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的要求，因此在充分考量現(xiàn)行外發(fā)加工監(jiān)管現(xiàn)狀和問題的情況下，結(jié)合保稅加工監(jiān)管作業(yè)流程再造改革的進度，本著“有效監(jiān)管、高效運作”的原則，海關(guān)總署對原《辦法》進行了修改并于2008年1月14日以海關(guān)總署令第168號了《決定》?！稕Q定》的出臺是以海關(guān)管理的轉(zhuǎn)型升級適應(yīng)并促進加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級的具體舉措，受到了基層海關(guān)和加工貿(mào)易企業(yè)的廣泛好評和普遍歡迎。

問：《決定》出臺的意義是什么？

答:一是從宏觀運行層面看，《決定》的出臺有利于充分發(fā)揮外發(fā)加工在國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)的梯度轉(zhuǎn)移以及西部大開發(fā)、中部崛起等戰(zhàn)略實施中的優(yōu)勢和重要作用，進一步加快外貿(mào)增長方式的轉(zhuǎn)變，促進加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級。二是從微觀操作層面看，《決定》的出臺既有利于海關(guān)監(jiān)管，有利于企業(yè)運營，也符合簡化行政許可審批事項的行政管理改革理念。

問：《決定》出臺對加工貿(mào)易企業(yè)的影響是什么？

答:《決定》對外發(fā)加工業(yè)務(wù)管理作出了更明確的規(guī)定，更加貼近海關(guān)監(jiān)管和企業(yè)經(jīng)營實際，有利于統(tǒng)一和規(guī)范海關(guān)執(zhí)法標準;在簡化外發(fā)加工行政許可的同時，也更加方便企業(yè)操作，集中體現(xiàn)在三個方面:一是對外發(fā)加工進行了重新定義，更明確、更規(guī)范;二是取消了主要工序不得外發(fā)加工的限制性規(guī)定，更合理，更具操作性；三是外發(fā)加工貨物經(jīng)海關(guān)批準可以不運回本企業(yè)，更簡便、更切實?？傮w而言，對加工貿(mào)易企業(yè)更為有利。

問：《決定》與原《辦法》的最大區(qū)別是什么？

答:《決定》與原《辦法》的最大區(qū)別在于進一步明確和規(guī)范了保稅加工貨物外發(fā)加工管理制度，包括:重新定義外發(fā)加工、實行對經(jīng)營企業(yè)的單邊管理、取消主要工序不得外發(fā)的限制性條件、明確外發(fā)加工保稅貨物經(jīng)海關(guān)批準可以不運回等。

問：《決定》為何要對外發(fā)加工業(yè)務(wù)管理進行重新明確？

答:主要是由于原有的外發(fā)加工管理模式既不利于海關(guān)監(jiān)管和執(zhí)法，也比較容易使企業(yè)運營處于被動。由于外發(fā)加工屬行政許可審批項目，在原有的管理模式下，企業(yè)若要開展外發(fā)加工，必須先向海關(guān)提出申請，由海關(guān)審批。而海關(guān)審批同意與否的主要標準之一就是外發(fā)加工的環(huán)節(jié)是否為主要工序。實踐證明，這一做法一方面會導(dǎo)致海關(guān)執(zhí)法不明確，由于加工貿(mào)易行業(yè)面廣、產(chǎn)品復(fù)雜，難以界定什么是加工的“主要工序”，輕則影響執(zhí)法效率，重則造成自由裁量權(quán)過大影響公正執(zhí)法;另一方面，不僅影響了企業(yè)的辦事效率，而且由于主要工序的難以界定，難免造成企業(yè)的困擾。實際上，由于企業(yè)加工能力和特點的差異以及市場細分的趨勢，在不同企業(yè)間進行工序上的轉(zhuǎn)移，既是加工產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求，也符合延長產(chǎn)業(yè)鏈、提高保稅加工增值水平的國家產(chǎn)業(yè)政策原則。基于以上原因，《決定》重新明確了外發(fā)加工管理的相關(guān)規(guī)定，特別是取消了“主要工序不得外發(fā)”的限制性規(guī)定。

問：《決定》修改了原《辦法》的哪些內(nèi)容？

答:《決定》涉及對原《辦法》五條七款內(nèi)容的修改，具體如下：

一是修改了原《辦法》中關(guān)于外發(fā)加工的定義。原《辦法》第三條第十一項規(guī)定“外發(fā)加工，是指加工貿(mào)易企業(yè)因受自身生產(chǎn)工序限制，經(jīng)海關(guān)批準并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工貿(mào)易貨物的某道工序進行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為。”新《辦法》修改為:“外發(fā)加工，是指經(jīng)營企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點和條件限制，經(jīng)海關(guān)批準并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工貿(mào)易貨物進行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為?！睂ν獍l(fā)加工定義的修改主要是考慮到除了生產(chǎn)工序限制外，現(xiàn)實中更多是因企業(yè)生產(chǎn)能力不能滿足國際市場旺季需求，或者因訂單數(shù)量多和單票訂單無法拆分而需要外發(fā)加工，對此海關(guān)如果不予批準外發(fā)加工，企業(yè)為維持市場和追逐利潤，往往采取擅自外發(fā)加工方式。為此，新《辦法》除生產(chǎn)工序限制外，對于企業(yè)出現(xiàn)緊急履約等情況的，經(jīng)海關(guān)批準企業(yè)也可外發(fā)加工。

二是調(diào)整了外發(fā)加工的適用條件和管理方式。由于加工貿(mào)易行業(yè)繁多，產(chǎn)品加工工序復(fù)雜多樣，尤其在現(xiàn)代聯(lián)合生產(chǎn)的情況下，對于生產(chǎn)鏈條比較長的行業(yè)，工序的主次只是相對而言的，同時，在對“主要工序”標準的認定上，企業(yè)與海關(guān)存在較大差異，海關(guān)又沒有明確可執(zhí)行的標準，導(dǎo)致現(xiàn)場海關(guān)難以統(tǒng)一規(guī)范執(zhí)行。基于上述情況，《決定》取消了原《辦法》第二十五條對“主要工序”的限制，以適應(yīng)企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展的需要，同時，在第二十三條增加了“按照外發(fā)加工的相關(guān)管理規(guī)定辦理”的表述，確保海關(guān)仍能有效監(jiān)管。

三是明確了外發(fā)加工貨物經(jīng)海關(guān)批準可以不運回的原則。對于外發(fā)加工環(huán)節(jié)產(chǎn)生的大量毫無價值的邊角料或有毒有害的邊角料及副產(chǎn)品，如果企業(yè)仍需將這些貨物運回，不但增加企業(yè)生產(chǎn)成本和社會環(huán)境成本，也增加了海關(guān)監(jiān)管的難度，因此，為尊重企業(yè)生產(chǎn)實際，《決定》將原先“應(yīng)當(dāng)運回”的表述修改為:“外發(fā)加工的成品、剩余料件以及生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等加工貿(mào)易貨物，經(jīng)經(jīng)營企業(yè)所在地主管海關(guān)批準，可以不運回本企業(yè)?！?/p>

四是為與相關(guān)法規(guī)、規(guī)章相銜接，完善了核查、行政處罰等相關(guān)條款。其一，為與《保稅貨物核查管理辦法》相銜接，刪除了原《辦法》第三條第一款（十二）項有關(guān)核查的定義。其二，為與《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》相銜接，修改了原《辦法》第四十二條的表述。

問：為確保《決定》的落實做了哪些配套工作？

答:為配合《決定》的實施，海關(guān)總署將同步制發(fā)執(zhí)行通知和對外公告，明確外發(fā)加工業(yè)務(wù)管理的流程、收發(fā)貨管理、稅收保全以及經(jīng)營企業(yè)的責(zé)任義務(wù)等內(nèi)容，同時通過建立信息化管理系統(tǒng)加強對外發(fā)加工的監(jiān)管。目前，海關(guān)總署已完成H2000外發(fā)加工管理子系統(tǒng)的開發(fā)和測試工作，并在廣東省內(nèi)部分海關(guān)進行試點。H2000外發(fā)加工管理子系統(tǒng)推廣使用后，外發(fā)加工業(yè)務(wù)統(tǒng)一使用該系統(tǒng)進行管理。H2000外發(fā)加工管理子系統(tǒng)的使用，將在簡化手續(xù)的基礎(chǔ)上，重點突出對外發(fā)加工貨物從申請到收發(fā)貨的全過程管理，并提供對外發(fā)加工貨物延伸核查的手段。

海關(guān)總署有關(guān)人士解讀復(fù)議和解

2007年8月1日起施行的《中華人民共和國行政復(fù)議法實施條例》（以下簡稱“《行政復(fù)議法實施條例》”）規(guī)定，申請人、被申請人在行政復(fù)議過程中可以自愿達成和解，行政復(fù)議機關(guān)經(jīng)審查準許后，對行政復(fù)議案件不再繼續(xù)審理。這是《行政復(fù)議法實施條例》創(chuàng)設(shè)的一項新的行政復(fù)議制度，也是行政復(fù)議爭議解決機制的一項重大改革。

2007年11月1日起施行的《中華人民共和國海關(guān)行政復(fù)議辦法》（以下簡稱“《海關(guān)行政復(fù)議辦法》”）結(jié)合海關(guān)實際對海關(guān)行政復(fù)議和解作了更加具體、詳細的規(guī)定。根據(jù)上述行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章的規(guī)定，“海關(guān)行政復(fù)議和解”是指公民、法人或者其他組織對海關(guān)行使法律、行政法規(guī)或者海關(guān)規(guī)章規(guī)定的自由裁量權(quán)作出的具體行政行為不服申請行政復(fù)議，在海關(guān)行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定之前，申請人和被申請人雙方在自愿、合法基礎(chǔ)上達成和解協(xié)議，海關(guān)行政復(fù)議機關(guān)經(jīng)審查準許后，對行政復(fù)議案件不再繼續(xù)審理。

問：復(fù)議和解與傳統(tǒng)復(fù)議程序有何區(qū)別？

答:行政復(fù)議和解與傳統(tǒng)的行政復(fù)議程序有明顯的區(qū)別。

傳統(tǒng)的行政復(fù)議程序是:行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請――進行復(fù)議審理――作出行政復(fù)議決定（維持、撤銷、變更被申請復(fù)議的具體行政行為或者確認其違法、責(zé)令被申請人履行法定職責(zé)）。

行政復(fù)議和解程序是:行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請――申請人和被申請人雙方在自愿、合法基礎(chǔ)上進行和解協(xié)商――經(jīng)協(xié)商一致達成和解并簽訂和解協(xié)議――將和解協(xié)議提交行政復(fù)議機關(guān)審查批準――行政復(fù)議機關(guān)準許和解并終止行政復(fù)議案件的審理。

也就是說，申請人向海關(guān)行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議并被受理后，不是只能等待行政復(fù)議機關(guān)進行審查并接受最后的復(fù)議決定結(jié)果，申請人可以主動向被申請人提出和解，也可以應(yīng)海關(guān)的要求進行和解協(xié)商，并在和解協(xié)商中更加充分地表達自己的要求和理由，爭取一個爭議雙方都能夠接受的處理結(jié)果。

通過行政復(fù)議和解，可以促進行政相對人與海關(guān)的相互理解和信任，緩和矛盾，最大限度地減少行政爭議的負面效應(yīng)，徹底化解矛盾，定紛止爭。同時，申請人和被申請人可以直接根據(jù)和解協(xié)議確定的內(nèi)容和履行期限履行各自的義務(wù)，無需再經(jīng)過行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定、被申請人重新作出具體行政行為、重新履行執(zhí)法程序（如調(diào)查、告知、聽證等）等一系列煩瑣的過程，既有利于行政相對人的合法權(quán)益可以及時得到保護，也可以有效節(jié)約行政成本、提高執(zhí)法效率。

問：復(fù)議和解中應(yīng)當(dāng)注意哪些問題？

答:適用范圍

并不是所有的對海關(guān)具體行政行為不服提起的行政復(fù)議都可以用和解的方式予以解決，可以和解的范圍僅限于海關(guān)行使法律、行政法規(guī)或者海關(guān)規(guī)章規(guī)定的自由裁量權(quán)作出的具體行政行為。

依據(jù)海關(guān)是否具有自由裁量權(quán)，海關(guān)具體行政行為可以分為羈束性具體行政行為和裁量性具體行政行為。羈束性具體行政行為，因為法律有明確規(guī)定，需要恪守行政法定原則，合法與違法的界限分明，合法性問題不存在和解的空間。而裁量性海關(guān)具體行政行為，是指法律、行政法規(guī)或者海關(guān)規(guī)章賦予了海關(guān)在合法范圍內(nèi)一定的酌情處置權(quán)，可以根據(jù)不同的情況做出相應(yīng)的調(diào)整或者變更，以更多體現(xiàn)合理行政的原則。對于這一類行為，海關(guān)在裁量過程中擁有酌處權(quán)，在行政復(fù)議階段也可以在裁量范圍內(nèi)重新綜合考量和審視，并予以調(diào)整和變更，從而與申請人達成和解。比如，《海關(guān)行政處罰實施條例》規(guī)定了走私行為的構(gòu)成要件，并規(guī)定走私貨物應(yīng)當(dāng)予以沒收，這都屬于羈束性具體行政行為，不能進行和解；而《海關(guān)行政處罰實施條例》針對一些違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為，規(guī)定的諸如“處貨物價值5%以上30%以下罰款”的處罰幅度，則屬于裁量性具體行政行為，如果存在處罰幅度與過錯情節(jié)不相當(dāng)，罰款幅度的自由裁量不合理、不適當(dāng)?shù)惹闆r的，可以進行復(fù)議和解。再如，海關(guān)適用合理方法估價時對于多種合理估價方法的選擇適用、涉及自由裁量的海關(guān)行政許可等，如果是屬于自由裁量行為，而不涉及法律、行政法規(guī)和海關(guān)規(guī)章的羈束性、禁止性和強制性規(guī)定的，就都可以適用行政復(fù)議和解。

原則

復(fù)議和解應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、合法的原則。在行政復(fù)議和解中，作為申請人的公民、法人或者其他組織和作為被申請人的海關(guān)的法律地位是平等的，和解是建立在雙方的真實意思表示基礎(chǔ)上，任何一方都不能采取強迫、威脅或者欺騙對方的方式來達到和解的目的。同時，申請人和被申請人之間達成的和解協(xié)議內(nèi)容不得違反法律、行政法規(guī)或者海關(guān)規(guī)章的強制性規(guī)定，不得違背法律精神和原則:和解協(xié)議內(nèi)容不得損害國家利益、社會公共利益和他人合法權(quán)益。只有符合上述要求的和解協(xié)議才能獲得海關(guān)行政復(fù)議機關(guān)的準許，也才能具有法律效力。

和解應(yīng)當(dāng)簽訂書面和解協(xié)議

申請人和被申請人雙方在自愿、合法基礎(chǔ)上進行和解協(xié)商并就和解的具體內(nèi)容達成一致意見的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)內(nèi)容形成書面的和解協(xié)議書，并由雙方簽字或者蓋章確認，作為雙方依法達成的和解協(xié)議的書面憑證。和解協(xié)議書中一般應(yīng)當(dāng)載明以下內(nèi)容：

（一）申請人基本情況，包括姓名、性別、年齡、證件名稱和號碼、職業(yè)、住址（法人或者其他組織的名稱、地址、法定代表人或者主要負責(zé)人的姓名、職務(wù)）；

（二）被申請人名稱、地址、法定代表人姓名；

（三）申請人申請行政復(fù)議的請求、事實和理由；

（四）被申請人與申請人達成和解協(xié)議的主要理由；

（五）被申請人與申請人達成和解的結(jié)果；

（六）履行和解協(xié)議的具體方式和期限；

（七）協(xié)議簽署日期。

和解協(xié)議應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議決定作出前達成

行政復(fù)議案件的審理期限是60日，特殊情況下可以延長30日。申請人和被申請人進行復(fù)議和解也應(yīng)當(dāng)在上述行政復(fù)議審理期限內(nèi)達成和解協(xié)議，并向行政復(fù)議機關(guān)提交。如果海關(guān)行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)就有關(guān)案件作出行政復(fù)議決定，則不再有和解的余地。

海關(guān)監(jiān)管范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)分析 監(jiān)管

改革開放以來，加工貿(mào)易在我國得到了迅猛的發(fā)展，自1996年以來，加工貿(mào)易已占據(jù)了我國進出口貿(mào)易的半壁河山，其發(fā)展也為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出了重要的貢獻。與此同時，我們對加工貿(mào)易的監(jiān)管風(fēng)險管理也得到了長足的進步。但是我們不能忽視的一個事實：雖然成績卓著，但是對加工貿(mào)易企業(yè)的風(fēng)險識別方法依舊單一，指標選取依舊存在不科學(xué)之處，即使是對加工企業(yè)所作出的中長期核查也只是基于企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模以及個別報稅貨物在庫狀態(tài)的統(tǒng)計，而關(guān)于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的統(tǒng)計分析比如對會計賬目及憑證的檢查則認識依然不夠。

而多年的經(jīng)驗和事實多次說明, 企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是導(dǎo)致海關(guān)監(jiān)管風(fēng)險的主要因素之一, 與監(jiān)管風(fēng)險存在必然的聯(lián)系。這里所說的風(fēng)險是指加工貿(mào)易企業(yè)在經(jīng)營過程中可能發(fā)生的違規(guī)現(xiàn)象。建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度是海關(guān)對加工貿(mào)易實施有效監(jiān)管的一個必要也是從源頭化解風(fēng)險的措施。因此合理、全面的對加工貿(mào)易企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)的評估有利于我們系統(tǒng)性的管理和處置風(fēng)險。對加工企業(yè)進行針對性的監(jiān)管可以有效的節(jié)約監(jiān)管資源，減低監(jiān)管成本，有效避免出現(xiàn)平均用力，監(jiān)管成本過大的現(xiàn)象出現(xiàn)。

1. 財務(wù)分析基本情況及其與海關(guān)加工貿(mào)易監(jiān)管

財務(wù)分析是基于企業(yè)的會計核算資料，通過對相關(guān)報表和數(shù)據(jù)進行加工整理, 科學(xué)、系統(tǒng)分析評價企業(yè)財務(wù)狀和經(jīng)營以及盈利能力的一種方法。通常,財務(wù)分析主要依據(jù)企業(yè)的財務(wù)報表所提供的信息, 包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其他附表的信息。海關(guān)作為國家政府的部門，是關(guān)稅的征收者，相對于企業(yè)而言，海關(guān)在企業(yè)在進口保稅料件方面涉及的暫免稅款方面則是企業(yè)或有負債的債權(quán)人。這也就為海關(guān)實施財務(wù)分析、了解企業(yè)繳納稅款能力提供了合理且合法的身份，同時也具備了這種權(quán)利和義務(wù)。財務(wù)分析依據(jù)的報表集中概括地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等重要財務(wù)風(fēng)險。對它們進行分析, 可以全面、系統(tǒng)地揭示企業(yè)的償債能力、資金營運能力、獲利能力等相關(guān)情況, 合理地評價企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、也為監(jiān)管者對于企業(yè)實施重點、有效監(jiān)管，降低監(jiān)管風(fēng)險提供了重要的依據(jù)。

2. 海關(guān)加工貿(mào)易監(jiān)管風(fēng)險管理中財務(wù)指標的選取

之前我們也提到，降低監(jiān)管風(fēng)險主要方式是對加工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及企業(yè)償債能力的分析和評估。通過相關(guān)財務(wù)分析我們了解掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，繳納稅款能力，及時對存在風(fēng)險的企業(yè)實施措施，重點監(jiān)管財務(wù)風(fēng)險過高的企業(yè)，從而為政府這個“負債人”提供有力的決策支持。

企業(yè)的償債能力是指企業(yè)償還債務(wù)的能力，包括短期償債能力和長期償債能力，因此對已企業(yè)償債能力的分析也包括了短期償債能力的分析和長期償債能力的分析。其中短期償債能力則反映了企業(yè)流動資產(chǎn)和短期負債項目的變動情況，而長期償債能力則反映了企業(yè)償還本金和支付利息的能力。對二者進行分析有助于監(jiān)管部門全面了解企業(yè)的償債能力和財務(wù)風(fēng)險。鑒于在會計中我們一般用流動比率和速動比率來反映企業(yè)短期償債能力，在此我們選取這兩個指標來檢測企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2.1短期財務(wù)風(fēng)險指標

流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負債的比率，其有效的衡量了企業(yè)短期償債能力。流動比率越大, 則說明了企業(yè)的短期償債能力越強, 經(jīng)營狀況良好，營運資金充足度越高。然而各個不同的行業(yè)流動比率的臨界值則是不同的，因此監(jiān)管部門應(yīng)在實際應(yīng)用中對企業(yè)流動比率的分析和研究需要結(jié)合不同的行業(yè)特點、企業(yè)自身的流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及部分資產(chǎn)實際變現(xiàn)能力等各種因素來進行分析和考量。對于那些變現(xiàn)能力較差的資產(chǎn)以及企業(yè)，降低其流動比率的監(jiān)控臨界值，相反，對于那些變現(xiàn)能力強，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)良好的企業(yè)提高其監(jiān)控的臨界指標點?？傊? 流動資產(chǎn)的流動性在很大程度上取決于存貨的變現(xiàn)能力, 因此, 加大對企業(yè)流動比率的監(jiān)管也在很大程度上也就成為了對企業(yè)自身存貨的變現(xiàn)能力的衡量。

速動比率反映了企業(yè)速動資產(chǎn)和流動負債比率的變化，其主要指企業(yè)持有的貨幣資金和能快速變現(xiàn)的資產(chǎn)變動狀況，相對于流動比率而言，其更能準確反映了企業(yè)短期償債能力。速動比率越高，則說明企業(yè)短期償債能力越強，相反，其值越低，企業(yè)的短期償債能力就越低。一般而言，正常的速動比率為1，同樣在實際生活中，我們對企業(yè)短期償債能力的分析也要根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和其他因素情況分析。針對不同的企業(yè)，適當(dāng)調(diào)整企業(yè)速動比率的監(jiān)管臨界值。

2.2長期財務(wù)風(fēng)險指標

相對于短期財務(wù)風(fēng)險指標而言，企業(yè)的長期風(fēng)險能力則全面且準確反映了企業(yè)償還債務(wù)的能力。在會計中我們一般采用資產(chǎn)負債率衡量了企業(yè)的長期償還債務(wù)的能力。企業(yè)負債率是企業(yè)負債總額與資產(chǎn)總額的比率, 反映企業(yè)全部資產(chǎn)中有多大比重資產(chǎn)是通過借貸獲取的, 其也衡量債權(quán)的保障程度。其計算公式為:

資產(chǎn)負債率=負債總額/ 資產(chǎn)總額

其中資產(chǎn)負債比率值越高, 則說明企業(yè)負債過多，形成壞賬可能性較大，償還債務(wù)能力較弱; 反之, 企業(yè)負債過少，形成壞賬可能性較小，償還債務(wù)能力較強。然而，對于海關(guān)這個“債權(quán)人”而言，什么比值的資產(chǎn)負債率是適當(dāng)?shù)?，我們也無法有一個準確的定量，只有結(jié)合企業(yè)的環(huán)境，經(jīng)營狀況，經(jīng)濟環(huán)境加以綜合考慮和分析。

之上這些會計指標衡量了企業(yè)償債能力，也在一定程度上說明了企業(yè)逃離監(jiān)管的意愿程度。因此，作為海關(guān)這樣一個政府部門，我們應(yīng)該在對加工貿(mào)易企業(yè)進行監(jiān)管中財務(wù)分析時，綜合運用這些方法。運用企業(yè)歷年的各種財務(wù)比率進行縱向和橫向的分析, 考查其經(jīng)營發(fā)展狀況,分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險變化的趨勢，考查企業(yè)的財務(wù)狀況是否存在異常。但是，應(yīng)用財務(wù)分析評價企業(yè)風(fēng)險時, 注意結(jié)合企業(yè)所處不同行業(yè)的特點、規(guī)模以及相關(guān)財務(wù)指標聯(lián)動的性質(zhì)。在內(nèi)部分析數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上結(jié)合對企業(yè)財務(wù)狀況的分析, 有效的加強監(jiān)管，及時化解海關(guān)稅款流失的風(fēng)險。

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