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稅收籌劃的心得范文第1篇

由于工資薪金與勞務(wù)報酬適用不同的計稅方法和稅率，所以合理安排工資薪金所得和勞務(wù)報酬可以實現(xiàn)節(jié)稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）第十九條區(qū)分了工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其它組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于：前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于影視演職人員個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[1997]385號）：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，凡與單位存在工資、人事方面關(guān)系的人員，其位本單位工作所取得的報酬，屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目征收范圍；而其因某一特定事項臨時為外單位工作所取得報酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應(yīng)是“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目征稅范圍。

那么，如何界定“雇傭關(guān)系”與“非雇傭關(guān)系”呢?從形式上來說，確立雇傭關(guān)系必須通過單位與個人簽訂勞動合同。如果企業(yè)與受雇臨時人員簽訂了勞動合同，則被定為法律意義上的“臨時人員”，否則將視為非企業(yè)臨時人員。判別是否具有“雇傭關(guān)系”與“非雇傭關(guān)系”，既要采用形式判別法，當然，還要注意事實勞動關(guān)系。按照《關(guān)于確立勞動關(guān)系有關(guān)事項的通知》（勞社部發(fā)[2005]12號）的規(guī)定，用人單位招用勞動者未訂立書面勞動合同，但同時具備下列情形的，勞動關(guān)系成立：用人單位和勞動者符合法律、法規(guī)規(guī)定的主體資格；用人單位依法制定的各項勞動規(guī)章制度適用于勞動者，勞動者受用人單位的勞動管理，從事用人單位安排的有報酬的勞動；勞動者提供的勞動是用人單位業(yè)務(wù)的組成部分。

有些地方稅務(wù)機關(guān)在區(qū)分時出來考慮勞動關(guān)系之外，還附加了用人單位是否為勞動者繳納社保等條件，例如：江蘇地稅對實際操作中的掌握標準作了規(guī)定，（1）簽訂了合法、有效的勞動合同，即存在了勞動關(guān)系；（2）企業(yè)按規(guī)定為職工繳納養(yǎng)老保險等，使職工享受規(guī)定的社會保障待遇。凡滿足上述二項條件的，則存在雇傭與被雇傭關(guān)系，否則就不存在雇傭與被雇傭關(guān)系（蘇地稅政二函[1999]1號）。

《廣州關(guān)于勞務(wù)報酬所得個人所得稅征稅問題》明確：勞務(wù)報酬所得屬于獨立個人勞務(wù)所得，工作、薪金所得屬于非獨立個人勞務(wù)所得。個人從事的勞務(wù)作為獨立個人勞務(wù)，一般符合好以下條件：（1）其醫(yī)療保險、社會保險、假期工資等方面不享受單位員工待遇；（2）其從事勞務(wù)服務(wù)所取得的勞務(wù)報酬是按相對的小時、周、月或一次性計算支付；（3）其勞務(wù)服務(wù)的范圍是固定的或有限的并對其完成的工作負有質(zhì)量責(zé)任；（4）其未提供合同規(guī)定的勞務(wù)所相應(yīng)發(fā)生的各項費用由其個人負擔。

《關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（遼地稅函[2009]27號）站在企業(yè)的角度區(qū)分了工資薪金和勞務(wù)報酬。工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。勞動合同或基本養(yǎng)老保險繳費單是證明企業(yè)與員工之間存在任職或雇傭關(guān)系的憑據(jù)，企業(yè)支付給員工的報酬只有在企業(yè)與員工簽訂勞動合同或為員工繳納基本養(yǎng)老保險的情況下，才能作為工資薪金支出；否則應(yīng)作為勞務(wù)費支出，憑勞務(wù)費發(fā)票稅前扣除。

工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得都屬于勞動所得。對于勞務(wù)報酬所得，稅法規(guī)定，每次收入不超過4000元的減除800元費用、每次收入4000元以上的減除20%的費用作為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率，一次收入畸高的，實行加成征收，勞務(wù)報酬實際上相當于適用20%、30%、40%的超額累進稅率?？梢姽べY、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的稅負是不相同的，實現(xiàn)二者的轉(zhuǎn)化在一定程度上可起到降低稅負的作用。

（1）勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得

由于在某些情況下，比如當應(yīng)納稅所得額比較少的時候，工資薪金所得適用的稅率比勞務(wù)報酬所得適用的比例稅率20%低，因此在某些情況下將勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得，能節(jié)約稅收。

（2）工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得

在納稅人工資、薪金較高，適用邊際稅率高的情況下，將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得更有利于節(jié)省稅收。

【案例分析】

某房地產(chǎn)公司欲聘用一知名專家設(shè)計師，雙方商定每月的報酬為30000元。在簽訂合同時，面臨兩種選擇：是簽訂存在雇傭關(guān)系的勞動合同，還是不存在雇傭關(guān)系的勞務(wù)合同？

方案一：簽訂存在雇傭關(guān)系的勞動合同

如果簽訂存在雇傭關(guān)系的勞動合同，則該設(shè)計師每月30000元收入，按工資、薪金所得項目征稅。

應(yīng)納稅額＝（30000－3500）×25%－1005＝5620（元）

方案二：簽訂不存在雇傭關(guān)系的合同

如果該設(shè)計師與房地產(chǎn)公司不存在雇傭關(guān)系，只是一名兼職的工作人員，則其30000元收入應(yīng)該按照勞務(wù)報酬所得納稅。

應(yīng)納稅額＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）

方案二比方案一少納稅420元（5620元－5200元）。

在運用上述方法節(jié)稅時，一定要征得員工的同意，同時要考慮到企業(yè)的實際情況，只有在勞動關(guān)系介于兩者之間，且雙方都同意，并且不會有其他勞動糾紛的情況下才可以采用，否則會產(chǎn)生逃避納稅的嫌疑風(fēng)險，或?qū)е缕渌膭趧蛹m紛。

二、運用好保險與公積金

財政部和國家稅務(wù)總局《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2008]8號）規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。但是在實際中許多單位或者沒有為職工上齊保險與公積金，或者仍按7%的較低比例繳付住房公積金。因此，在不增加企業(yè)負擔的情況下，可以利用住房公積金進行個人所得稅進行稅收籌劃：提高住房公積金計提比例，減少個人所得稅應(yīng)納稅額，從而提高職工的實際收入水平。

居民在購買保險時可享受三大稅收優(yōu)惠：一是企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機構(gòu)繳付的醫(yī)療保險金，不計個人當期的工資、薪金收入，免繳納個人所得稅。二是由于保險賠款是賠償個人遭受意外不幸的損失，不屬于個人收入，免繳個人所得稅。三是按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，也免征個人所得稅。

在一些保險公司的險種推銷中，避稅也是其一大賣點，需要避稅的朋友可以考慮此類險種。同時需要指出的是，在投資分紅類保險中，保險收益也無須繳納20%的個人所得稅。

需要注意的是，需要避免以下情況，否則仍需繳納個人所得稅：

（一）超過免稅保險及住房公積金的標準繳付部分。單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，及超過生育保險辦法規(guī)定標準的生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

（二）個人獲得現(xiàn)金形式住房補貼、醫(yī)療補助費。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。

（三）由企業(yè)為個人繳付的免稅保險費種類之外的保險。對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，如很多企業(yè)為員工上的商業(yè)性補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險等，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責(zé)代扣代繳。

【籌劃案例】

某單位職工王某，每月應(yīng)從單位取得工資5400元，減除個人負擔的社會保險費300后，王某每月實際取得工資5100元，該單位未為王某繳納住房公積金，王某個人也未繳納住房公積金。王某上一年度月平均工資也是5400元，其工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資為2000元（假設(shè)本例中個人負擔的社會保險費300元在稅法規(guī)定的標準和范圍內(nèi)）。

籌劃前：王某每月應(yīng)納個人所得稅為（5100－3500）×10%－105＝55（元），全年應(yīng)納個人所得稅55×12＝660（元）。

【籌劃方案】

其他條件不變，企業(yè)將原來發(fā)給王某工資中按王某上一年度月平均工資12%的部分以住房公積金形式繳入王某住房公積金賬戶，王某個人也按同樣的金額繳入住房公積金賬戶。

籌劃后：企業(yè)為王某繳納的住房公積金為5400×12%＝648（元），個人繳納的住房公積金也是648元，王某實際當月工資、薪金所得5400－300－648＝4452（元），王某每月應(yīng)納個人所得稅（4452－3500）×3%＝28.56（元），全年應(yīng)納個人所得稅28.56×12＝342.72（元）。

【籌劃結(jié)果】

王某在籌劃后比籌劃前全年少納個稅660－342.72＝317.28（元）。

注意事項：職工只有在符合《住房公積金管理條例》規(guī)定情形時，才可以提取職工住房公積金賬戶內(nèi)的存儲余額。因此，企業(yè)可兼顧職工個人需求，視情況采取類似的稅收籌劃。此外，企業(yè)為職工繳納住房公積金應(yīng)該控制在稅法規(guī)定的標準內(nèi)，這樣的籌劃才更有意義。

三、設(shè)計好低價售房激勵方案

稅收籌劃的心得范文第2篇

關(guān)鍵詞：個人所得稅;工資薪金;稅收籌劃

中圖分類號：F81 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、引言

近些年，個人所得稅納稅人數(shù)量呈現(xiàn)出快速上漲的趨勢。企業(yè)員工在個人所得稅納稅人總數(shù)中占據(jù)著絕大多數(shù)。但是，我國實行的是源泉扣繳制度，企業(yè)是員工個人所得稅的扣繳義務(wù)人，員工無法直接對自己的工資、薪金行使稅收籌劃的權(quán)利;許多企業(yè)也忽視了對員工個人所得稅的籌劃。

本文以某傳媒為研究對象，對該公司不同部門，不同的薪酬制度為研究內(nèi)容，結(jié)合具體的案例分析，從而找出該公司在薪酬制度上的缺陷，為其提供合理的建議和相關(guān)的籌劃方法。

二、某公司個人所得稅稅收籌劃

（一）對提成工資的稅收籌劃

提成工資是用人單位根據(jù)員工的業(yè)績情況按照一定比例發(fā)放報酬的一種方式。適用此種工資制的員工月收入往往因為波動很大導(dǎo)致稅負較重。

公司將提成并入月工資，業(yè)務(wù)員小李全年收入在扣除五險一金后為165360元，全年繳納個人所得稅19883元，但其每月收入的波動性很大，每月稅率不盡相同，忽高忽低，稅負相較而言比較重?？紤]將收入的一部分作為全年獎金發(fā)放，其余按月平均發(fā)放。如將60000元提出作為全年獎金，其余105360按月平均發(fā)放。

每月應(yīng)納稅所得額=105360÷12-3500=5280元，適用20%稅率，555速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額=（5280×20%-555）×12=6012（元）

60000÷12=5000元適用20%稅率，555速算扣除數(shù)：

應(yīng)納稅額=60000×20%-555=11445（元）

全年應(yīng)納稅額=11445+6012=17457元，比原方法節(jié)約了2426元稅負

該方法進一步將每月稅率降低到20%，而全年一次性獎金也是20%的稅率，相比上種方法全年每月25%的稅率更低了一步，使稅負降低。

（二）對崗位工資的稅收籌劃

崗位工資是以崗位作為工資的系數(shù)，對崗不對人，工資一般來說比較均衡，每月稅額起伏不大，針對崗位工資的稅收籌劃其方法相對而言比較簡單。

財務(wù)人員小張年收入扣除五險一金后是65445元，其中包含了季度獎和年終雙薪。但是由于季度獎和雙薪要記入當月收入作為工資一起計算，這無疑增加了當月的稅額。

1.將季度獎和雙薪提出作為全年一次性獎金發(fā)放，由于月工資為3131元，未達起征點，所以不用繳納稅款，只需就全年一次性獎金繳納即可：

全年一次性獎金=6000+5300+5300+6000+5283=27883（元）

應(yīng)納稅所得額=27883-（3500-3131）=27514（元）

27514÷12≈2293元，適用10%稅率，105速算扣除數(shù)，

應(yīng)納稅額=27514×10%-105≈2646（元），節(jié)約了511元稅額。

2.將季度獎和雙薪平均分配到各月工資，即將全年收入平均發(fā)放。

每月工資=65445÷12≈5454（元）

每月應(yīng)納稅所得額=5454-3500=1954元，適用10%稅率和105速算扣除數(shù)。

每月應(yīng)納稅額=1954×10%-105≈90（元）

全年應(yīng)納稅額=90×12=1080（元），比原方法節(jié)約了2077元稅額。

第二種方案將季度獎和雙薪分配到各個月份，雖然每月與之前相比要交稅了，但是與將季度獎和雙薪并入工資相比其稅率降低了許多;與將季度獎和雙薪作為全年一次性獎金相比，其稅率穩(wěn)定，但是每月均有扣除數(shù)，而全年一次性獎金只允許扣除一次，故其更具有選擇性。

（三）與個人所得稅繳納有關(guān)的福利制度的問題及籌劃

公司給予的補貼或者津貼實際上是對因工作原因而耽誤或產(chǎn)生的費用的一種，亦或是單位的特殊福利。單位發(fā)放補貼或是津貼一定要考慮到各個方面，參考某公司福利制度上的問題并探討其解決方法。

1.對交通補貼的籌劃：該類補貼其實主要針對的是因業(yè)務(wù)要求而需要經(jīng)常外出的人員。正對這一點，單位可以根據(jù)各部門的需求，將公司車輛提供給他們使用。一方面公司車輛作為固定資產(chǎn)，其折舊可以按規(guī)定扣除;另一方面也節(jié)省了這類補貼開支。

對通訊補貼的籌劃：這項補貼主要適用于那些因工作要求而需要經(jīng)常適用電話洽談業(yè)務(wù)或公司內(nèi)部聯(lián)系。公司可以購買以公司為戶主的通訊設(shè)備，這樣既可以為公司多一項費用扣除項目，還可以方便員工工作需要。

2.對住房補貼的籌劃：公司發(fā)放的住房補貼需要繳納個人所得稅，這讓那些租房居住的員工增加了一項費用，并不能幫助他們解決住房壓力，因此公司可以幫助那些租房居住的員工在公司附近或公寓整體租賃作為員工宿舍，讓員工免費入住，這就可以把住房補貼節(jié)省下來，而租賃成本可以計入“其他業(yè)務(wù)成本”在稅前扣除，這就可以減輕員工的住房壓力，增強對公司的歸屬感，是一個雙贏的結(jié)局。

（四）充分利用稅級上下限和規(guī)避“臨界點”

1.在七級超額累進稅率中，每個稅級的應(yīng)納稅所得額都有明確的范圍，超過上限稅率提高，低于下限稅率降低，充分利用這一級據(jù)范圍，可以幫助納稅人合理的減輕稅負。

2.掌握全年一次性獎金臨界點是十分有必要的，納稅人要了解這些臨界點來規(guī)避這些“盲區(qū)”，可以為自己避免不必要的損失。企業(yè)在年終發(fā)放年終獎的時候，一定要考慮的不同的金額所涉及到的稅額問題，盡量遠離臨界點。不僅要考慮到職工的獎金發(fā)多少，更要注重職工稅后獎金，不要使其產(chǎn)生不升反降的情況。

參考文獻：

[1]杜建華，程笑，蔡樂.個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性[J].企業(yè)經(jīng)濟，2012（04）.

稅收籌劃的心得范文第3篇

關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)；稅收籌劃

稅收籌劃是指納稅人在不違反現(xiàn)行國家稅收法的前提下，在納稅之前，科學(xué)合法進行納稅籌劃，選擇稅收負擔最輕的方案，降低企業(yè)稅負，達到稅收成本最小化，企業(yè)利益最大化的目的。所以企業(yè)一定要緊跟國家稅法的變動來改變納稅籌劃方案，保持納稅的靈活性，來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

一、新企業(yè)所得稅法的特點

1.確立以法人為主體的納稅主體制度

新的稅法對企業(yè)所得稅的納稅人做了進一步的明確劃分，借鑒國際上通用的納稅人劃分方法，以法人作為基本納稅實體，采用實際管理機構(gòu)地和登記注冊地雙重標準來判斷納稅主體的居民和非居民身份，進而將企業(yè)納稅人劃分為“非居民企業(yè)”和“居民企業(yè)”，在個人所得稅和企業(yè)所得稅之間劃定合理界限，非居民企業(yè)納稅人僅承擔中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，居民企業(yè)則要承擔全面的納稅義務(wù)，包括中國境內(nèi)、境外。確立以法人為主體的納稅制度，是政府消除重復(fù)征稅的具體措施。

2.實行具有國際競爭力的稅率制度

原有企業(yè)所得稅的法定稅率為33％，新稅法比就稅法降低了8個百分點，降低了企業(yè)的負擔，促進了企業(yè)的發(fā)展，增強了我國企業(yè)的國際競爭力。25％的企業(yè)所得稅稅率，與個人所得稅的稅率平均數(shù)相比，二者基本持平，也體現(xiàn)了我國稅收的公平性。總的來說，這次稅法改革中對稅率的調(diào)整，緊跟國際稅制改革的腳步，符合世界稅制發(fā)展的潮流。

3.統(tǒng)一稅前扣除標準

過去，內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅前扣除方面規(guī)定不盡一致，稅前扣除標準不統(tǒng)一，不利于內(nèi)、外資企業(yè)的公平競爭和公平稅負。在新稅法中，統(tǒng)一規(guī)定了企業(yè)實際發(fā)生的各項支出扣除標準，從而，真正實現(xiàn)了企業(yè)的稅收公平。

4.建立以產(chǎn)業(yè)為導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠制度

新稅法以支持國家行業(yè)發(fā)展、促進社會環(huán)境保護為導(dǎo)向，遵循“簡稅制、寬稅基、低效率、嚴征管”的基本原則，打破了企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的局面，建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的稅收優(yōu)惠新格局。對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)及國家重點扶持的基礎(chǔ)設(shè)施項目免征或減征所得稅。希望企業(yè)創(chuàng)業(yè)時，能夠優(yōu)先考慮稅收減免的項目，有利于促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步。

5.建立規(guī)范化的反避稅制度

在新稅法中明確的規(guī)定了反避稅的相關(guān)條列，彌補了我國稅收立法在凡避稅方面的空白。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的各種避稅手段也層出不窮，在一定程度上損害了國家的利益。新稅法的頒布與實施，提高了反避稅制度的法律約束力，有利于防范和制止避稅行為，保障國家經(jīng)濟安全。

6.統(tǒng)―企業(yè)所得稅的稅收征管制度

納稅地點的規(guī)定是稅收征收管理中的重要內(nèi)容，在原有稅法中是這樣規(guī)定的，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納，“所在地”的定義模糊，易引起爭議。在新稅法中，明確規(guī)定了居民企業(yè)的所得稅繳納地點為企業(yè)登記注冊地，如登記注冊地在境外的，則以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。除此之外，新稅法還對企業(yè)所得稅的納稅方式、納稅時間等也做了詳細的規(guī)定。

二、基于新稅法下，企業(yè)稅收籌劃中應(yīng)注意的事項

1.強化企業(yè)納稅人的稅收籌劃意識

新稅法的實行，是稅收制度的重大改革，又一次提高了對納稅人的要求，也使稅務(wù)部門加大了對企業(yè)偷逃稅的查處力度。企業(yè)想要推動稅收籌劃的發(fā)展，就必須針對問題，化被動管理為主動學(xué)習(xí)，企業(yè)高層要從根源重視稅收籌劃，消除對稅收籌劃認知上的片面性，在企業(yè)內(nèi)部開展培訓(xùn)活動，強化全體員工的稅收籌劃意識，根據(jù)企業(yè)的具體情況制定出具體的穩(wěn)定的籌劃方案，確保納稅籌劃的效果，從而掌握稅收籌劃的主動權(quán)。

2.加強與稅務(wù)機關(guān)等執(zhí)法部門的溝通

當前，納稅人的納稅意識淡薄，需要政府及稅務(wù)機關(guān)加強宣傳以提高他們認識和積極性。宣傳的媒介有社區(qū)輿論、專家講卒以及新聞媒體等，宣傳對象有納稅人、機關(guān)稅務(wù)人員。明確納稅人如何維護正當權(quán)力，如何合法的進行稅收籌劃；明確稅務(wù)人員如何正視納稅人權(quán)力，如何依法征稅。通過企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，可以使企業(yè)了解自身所處的稅收環(huán)境，了解政策尺度，做好稅收籌劃的前期工作，促進企業(yè)的稅收籌劃工作的順利開展。

3.正視稅收籌劃的風(fēng)險性

在籌劃稅收方案時，不可以單純的一味降低稅收成本，要綜合考慮到企業(yè)采取該方案時，是否有其他的收入減少，或者是增加了一些額外的費用支出，到底能不能給企業(yè)帶來最大的利益。企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境的變化無常，也使稅收籌劃比較復(fù)雜帶有不確定性，再加上稅收籌劃只是企業(yè)事前做出的估計值，并非絕對數(shù)字，故其成功率并非百分之百。因此，決策者在選擇籌劃方案時，不能孤立的看問題，應(yīng)充分考慮到企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，然后再做出決定。

新稅法的頒布與執(zhí)行是我國稅收制度建設(shè)的又一里程碑，是我國的稅制建設(shè)的一大進步。成功的稅收籌劃是符合國家稅收制度制度的前提下，合理籌劃，降低自身稅負成本，來滿足企業(yè)對利益的最大化追求。在企業(yè)的利益與國家政策之間尋求一個最佳結(jié)合點，對國家、對企業(yè)都有利。在新的稅法環(huán)境下，企業(yè)如何籌劃出成功的稅收方案，這已成為我國企業(yè)當前所要進行的一項重大課題，有待于我們進一步的學(xué)習(xí)與探討。

參考文獻：

【1】朱香王桂平：淺談新稅法下的企業(yè)稅收籌劃【J】財稅金融，2011，(08)

稅收籌劃的心得范文第4篇

[關(guān)鍵詞] 職工薪酬；工資薪金；稅收籌劃

[中圖分類號] F270 [文獻標識碼] B

一、概述

個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調(diào)節(jié)的一種手段。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步《中華人民共和國個人所得稅法》也經(jīng)歷了多次修改，目前我國實行分類征收制，對納稅人不同來源、性質(zhì)的所得項目，分別規(guī)定不同的稅率。

工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得，可謂是占據(jù)著個人所得稅中的半壁江山；同時也和我們的日常生活密切相關(guān)，它直接影響居民的可支配收入，企業(yè)若想保證員工的利益最大化，并在不違背稅法規(guī)定和相關(guān)政策的基礎(chǔ)上為員工節(jié)稅，那么正確籌劃工資薪金所得是至關(guān)重要的。

目前我國的工資薪金所得采用的是七級超額累進稅率，即將應(yīng)納稅所得分成不同的區(qū)間，每個區(qū)間對應(yīng)一個稅率，并隨著應(yīng)納稅所得額的升高而遞增，將每個區(qū)間內(nèi)的應(yīng)納稅所得額乘以對應(yīng)的稅率，最后加和得出應(yīng)納個人所得稅。

由此可見，影響應(yīng)納所得稅額的因素主要有兩點，工資薪金所得總額和適用的稅率。

二、調(diào)整職工薪酬組成結(jié)構(gòu)

稅法上規(guī)定的工資薪金征稅范圍為工資、獎金、津貼、補貼等，而會計規(guī)定的職工薪酬還包括職工福利、社會保險、住房公積金、職工教育費等，以此形式發(fā)放的職工薪酬是不需計入應(yīng)納稅所得額的，因此合理地調(diào)整薪酬結(jié)構(gòu)，將應(yīng)稅所得額調(diào)整至非應(yīng)稅薪酬部分，可以為員工進行合理避稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題通知》規(guī)定的企業(yè)職工福利費可以在稅前扣除，主要分為三類，第一是與員工生活息息相關(guān)的福利，如單位自辦食堂、浴室、社會保險等，第二是與員工衛(wèi)生保健相關(guān)的福利，如單位自辦醫(yī)務(wù)室、醫(yī)藥費、防暑降溫費等，第三是其他福利。隨著國家整體經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)越來越注重公司人力資源的建設(shè)，有些企業(yè)甚至將人力資源作為自己最核心的競爭力。保持公司人力資源的可持續(xù)發(fā)展，薪金固然是很重要的因素，企業(yè)的福利同樣重要。讓員工有一個舒適、體面的生活也會給公司自身帶來更大的經(jīng)濟效益。

三、參加企業(yè)年金計劃

財政部、國家稅務(wù)總局頒布的財稅[2009]27號文件規(guī)定企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費（企業(yè)年金），不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。企業(yè)年金是企業(yè)在參加基本養(yǎng)老保險的前提下自愿建立的補充養(yǎng)老保障制度，目前我國正面臨人口老齡化加劇的問題，企業(yè)年金計劃正是我國養(yǎng)老保障體系的一大支柱，企業(yè)組織員工參加年金計劃，不僅使員工享受到了補充養(yǎng)老保險的福利，同時也抵減了應(yīng)納稅所得額。

四、國家對于一次性發(fā)放年終獎的特殊規(guī)定

對于一些人員結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定，員工工資薪金隨著季節(jié)、業(yè)績等因素變化的企業(yè)，可以采用發(fā)放年終獎的形式將績效獎金、銷售提成等統(tǒng)一在年底一次性發(fā)放，國家稅務(wù)總局規(guī)定個人取得的全年一次性獎金單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，具體方法是將獎金總額除以12確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后用年終獎乘以稅率減去速算扣除數(shù)，具體計算方法是把年終獎單獨作為一個月工資，除以12看其商數(shù)落在哪個區(qū)間，找出對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，應(yīng)納個人所得稅=年終獎總額X適用稅率-速算扣除數(shù)。

由于工資薪金所得采用七級超額累進稅率，我們可以將稅前年終獎X和稅后年終獎Y看成是一個分段函數(shù)，每段函數(shù)都是一個一元一次方程，通過計算我們發(fā)現(xiàn)這個分段函數(shù)中Y的值并不是永遠都隨著X的增加而增加，在兩段函數(shù)連接的地方是有間斷點的，舉例說明員工甲稅前年終獎為53900元，員工乙稅前年終獎為54100元，分別除以12后甲的金額是4491.67元，乙的金額是4508.33元，查圖1可知分別適用10%稅率105元速算扣除數(shù)和20%稅率555元速算扣除數(shù)。

甲的稅后年終獎所得：

53900-（53900X10%-105）=48615

乙的稅后年終獎所得：

54100-（54100X20%-555）=43835

乙員工的稅前年終獎要比甲員工少200元，但是按照規(guī)定算完年終獎后乙員工實際到手的稅后年終獎卻比甲員工整整少了4780元，因此企業(yè)在發(fā)放年終獎時要注意避免發(fā)生這種情況。

通過函數(shù)圖像我們可以發(fā)現(xiàn)第一個稅級和第二個稅級之間的銜接處由于稅率和速算扣除數(shù)的變化會導(dǎo)致第二個稅級的起點比第一個稅級的終點小，隨著第二個稅級中稅前年終獎上升到19283.33元，稅后年終獎才與第一個稅級的終點――稅前年終獎18000相同，也就是說稅前年終獎處于18000元到19283.33元之間時會導(dǎo)致實際得到的稅后年終獎低于18000元時的稅后年終獎，因此年終獎在18000至19283.33之間為無效區(qū)間。以此類推，計算出年終獎的6個無效區(qū)間

五、股權(quán)激勵

股權(quán)激勵是一種以公司股票為標的，在較長時期內(nèi)，規(guī)定董事、監(jiān)事、高級管理人員及員工等在完成事先預(yù)定的目標后，可以按特定價格購買公司股票的激勵機制。相對于工資、薪金等傳統(tǒng)薪酬而言，股權(quán)激勵為員工和公司建立一致的目標和使命，使員工和公司之間建立起了一種更加牢固、更加緊密的戰(zhàn)略發(fā)展關(guān)系。《企業(yè)會計準則――股份支付》中規(guī)定了我國公司股權(quán)激勵的支付方式分為以權(quán)益結(jié)算和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，以權(quán)益結(jié)算的股權(quán)激勵按照員工行權(quán)價格低于行權(quán)日公允的差額按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅

應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股公允價-行權(quán)價）X股票數(shù)量

應(yīng)納個人所得稅=（應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)X適用稅率-速算扣除數(shù)）X規(guī)定月份數(shù)

（注：規(guī)定月份數(shù)是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股權(quán)激勵形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于12個月的按12個月計算）

六、總結(jié)

上文介紹了幾種現(xiàn)行個人所得稅法下稅收籌劃的思路和方法，但其實每個企業(yè)的稅收籌劃都應(yīng)結(jié)合各自所處的行業(yè)、公司的治理結(jié)構(gòu)、人員流動性等因素，建立一個適合自身的薪酬激勵體系，我國稅法對于個人所得稅中工資薪金所得的納稅有著嚴格的規(guī)定，但也對一些政策支持，有利于社會和諧的事項有特別的稅收優(yōu)惠。企業(yè)在不影響人力資源管理的前提下，對工資薪金所得進行合理稅收籌劃既有利于單位節(jié)約人力成本，又增加了員工的實際收入。

隨著我國社會的不斷進步，經(jīng)濟的飛速發(fā)展，人們的生活水平也有著大幅度的提高，現(xiàn)行的個人所得稅制度也漸漸跟不上新的形式。設(shè)定一個固定起征點已經(jīng)遠遠滿足不了居民生活中的各項支出，應(yīng)該將人們?nèi)粘Ｉ钪斜匾拇箢~開銷進行稅前扣除，例如：購房貸款的利息、子女上學(xué)的學(xué)費等。

[參 考 文 獻]

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稅收籌劃的心得范文第5篇

關(guān)鍵詞：新會計準則；房地產(chǎn)；稅收籌劃

一、新會計準則對稅收籌劃影響分析

新會計準則是我國財政部在人民大會堂同時的一項條例，在2007年1月1日起在上市公司執(zhí)行，其他企業(yè)鼓勵執(zhí)行，但現(xiàn)在，我國房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作進行的過程中產(chǎn)生了很多影響。其中產(chǎn)生影響最深的是以下幾個方面，依次為：第一，目前，我國房地產(chǎn)企業(yè)對存貨計價方式做出了明確規(guī)定，《企業(yè)會計準則》中對存貨發(fā)出計價方式祥先進先出或者是加權(quán)平均法的方向轉(zhuǎn)變，這種形式下，企業(yè)毛利會產(chǎn)生變化。還有，通過膨脹的情況下，我國原有的計價方式不能進行對應(yīng)的稅收，可是，如果計價方式進行了改變，企業(yè)沒有按照相關(guān)規(guī)定進行對策的開展，使提升了房地產(chǎn)企業(yè)的稅負問題。房地產(chǎn)企業(yè)跟企業(yè)不同，房地產(chǎn)企業(yè)建筑時間長，如果直接或者是限定運用后將先進先出的計價方式取消，那么，房地產(chǎn)企業(yè)的當期損益和利潤都會受到影響。第二，投資性房地產(chǎn)以及固定資產(chǎn)計量的規(guī)定。投資性房地產(chǎn)的計量方式在新會計準則中規(guī)定是這樣的，倘若運用公允價值的計量方式，就不能對計提折舊和攤銷策略進行完成，這種方式還會提升企業(yè)的稅負。新會計準則在對計量固定資產(chǎn)中，的規(guī)定也會影響涉稅情況。另外，新會計準則在公允價值的基礎(chǔ)上，對計量模式做出了規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)在進行公允價值進行稅收籌劃的時候需要對稅收籌劃的空間進行擴展，對房地產(chǎn)企業(yè)負債以及資產(chǎn)計量造成了影響。不僅如此，還會影響損益的計算。對投資性房地產(chǎn)進行會計處理的時候會受到新會計準則的影響和限制，最嚴重的會影響納稅額度的計算。

二、新會計準則下房地產(chǎn)企業(yè)開展稅收籌劃的建議

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作會因為新會計準則的頒布與實施受到不同程度的影響。房地產(chǎn)企業(yè)也不能坐以待斃，應(yīng)該提出相應(yīng)的對策。房地產(chǎn)企業(yè)的運營環(huán)境不同，所以，不確定性因素也非常多，因此，在稅收籌劃的事后會產(chǎn)生很多問題，不能進行風(fēng)險的規(guī)避。為此，本文對新會計準則下房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃的建議進行論述。

(一)關(guān)注稅收政策加強風(fēng)險防范認知

房地產(chǎn)會計工作人員在進行稅收籌劃工作的過程中應(yīng)該密切關(guān)注我國政策和稅法的調(diào)整以及改變。房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃工作的時候，可以憑借企業(yè)的特征對信息管理系統(tǒng)進行創(chuàng)建，按照實際稅收政策進行改變，使得企業(yè)可以輕松地應(yīng)對會計準則規(guī)定的變動而制定解決措施，最大程度上縮小了政策變更對房地產(chǎn)企業(yè)的影響。不僅如此，在進行稅收籌劃工作的過程中應(yīng)該將潛在風(fēng)險進行考慮，并制定稅收籌劃工作方案，保證工作截然有序的進行。

(二)重視與稅務(wù)機構(gòu)部門溝通

納稅行為在新會計準則和稅法中并沒有明確的規(guī)定，因為房地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)不同，稅法自身也比較有特點，所以，在一定的情況下對企業(yè)稅收籌劃工作增加了困難。針對這一情況，我們在進行稅收籌劃工作的時候，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該跟稅務(wù)機構(gòu)部門進行實時溝通和交流，只有這樣才能夠?qū)Σ糠中屡d業(yè)務(wù)的開展打下良好的基礎(chǔ)，同時還可以在最短的時間內(nèi)獲得相關(guān)政策的支持，并獲得良好的成果。不僅如此，對于稅收政策信息的獲取要及時，因為稅收政策會降低政策變動產(chǎn)生的影響力。另外，房地產(chǎn)企業(yè)想要稅收籌劃工作順利的進行，還應(yīng)該對會計基礎(chǔ)工作進行規(guī)范性的管理，同時，根據(jù)相關(guān)規(guī)定對賬冊和會計報表進行規(guī)范完整。