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應(yīng)收賬款管理論文范文第1篇

【關(guān)鍵詞】物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策

物流企業(yè)為了增加市場份額，提高市場占有率，往往會采取先提供服務(wù)，后向客戶收取款項(xiàng)的方式，應(yīng)收賬款便是企業(yè)賒銷行為在財(cái)務(wù)賬上的反映。

一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見問題和管理弊端

1、應(yīng)收賬款管理方面存在問題。第一，風(fēng)險(xiǎn)意識不足。物流企業(yè)近幾年在大中城市大量涌現(xiàn)，而物流企業(yè)所服務(wù)的客戶卻呈現(xiàn)微量遞減的趨勢。部分物流企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)因業(yè)務(wù)量的增加反而出現(xiàn)困難。究其原因，物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因，物流企業(yè)為了擴(kuò)大或保持原有市場份額，在未事先對付款人作資信調(diào)查和未對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評估的前提下，盲目采取賒銷的策略；只注重營業(yè)收入和財(cái)務(wù)賬面的高利潤，無視大量被客戶占用拖欠的流動資金的可收回性，而進(jìn)行大量賒銷，導(dǎo)致代墊付的大批應(yīng)收款項(xiàng)難以收回和長久拖欠。第二，管理不同步。很多物流企業(yè)只注重拓展業(yè)務(wù)，未形成科學(xué)合理的應(yīng)收賬款的管理制度。銷售與核算脫節(jié)而失去控制，財(cái)務(wù)部門未及時與業(yè)務(wù)部門定期核對，導(dǎo)致問題不能及時被暴露；有的物流單位甚至發(fā)生業(yè)務(wù)員貪污挪用公款事件。第三，內(nèi)部激勵措施不力。物流企業(yè)往往為調(diào)動業(yè)務(wù)員的積極性，而將其工資報(bào)酬與銷售額掛鉤，未曾考慮到應(yīng)收賬款的可回收性和產(chǎn)生壞賬的可能性。第四，企業(yè)法律意識薄弱。實(shí)際業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)人員很少與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同，財(cái)務(wù)部門又不經(jīng)常與客戶核對往來款項(xiàng)，甚至提供了勞務(wù)因尚未收款而不開發(fā)票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據(jù)，極可能因業(yè)務(wù)人員的變更而忽略了物流企業(yè)款項(xiàng)的給付。一旦到了通過法律手段解決債務(wù)糾紛時，物流企業(yè)往往在證據(jù)提供方面出現(xiàn)困難。

2、應(yīng)收賬款管理不善的弊端。第一，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于應(yīng)收賬款管理不善，降低了企業(yè)的資金使用效率，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。第二，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第三，對企業(yè)營業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使物流企業(yè)的營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響職工工資的發(fā)放和物流業(yè)務(wù)的再開展。

二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策和思路

1、做好事前控制，加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制。即要對客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評估，制定出一套合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以評價(jià)客戶等級，決定是否給予客戶信用。首先，物流企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)考慮三個基本因素：同行業(yè)競爭對手的情況、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信程度。對客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)的評定通常采用“5C”評估法，對已獲資料進(jìn)行分析。其次，物流企業(yè)要采用合理的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。再次，物流企業(yè)要建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。

2、搞好事中管理，建立和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。明確應(yīng)收賬款的管理部門，實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據(jù)，不盲目為了銷售而降低客戶門檻；應(yīng)收賬款的記賬與收款崗位嚴(yán)格分離，應(yīng)收賬款的記賬會計(jì)與賒銷行為的經(jīng)辦人一起定期與相關(guān)客戶核對賬目，從制度上防止人為侵占應(yīng)收賬款行為；對超期的應(yīng)收賬款要嚴(yán)加控制催收進(jìn)度，必要時運(yùn)用法律手段，以維護(hù)企業(yè)的利益；對應(yīng)收賬款實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度，定期清理應(yīng)收賬款，對確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準(zhǔn)備”，貸“應(yīng)收賬款”，同時將其造冊作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應(yīng)收賬款，則重新轉(zhuǎn)入會計(jì)賬套內(nèi)：借記“應(yīng)收賬款”，貸“壞賬準(zhǔn)備”，同時再借記“銀行存款”（或現(xiàn)金），貸記“應(yīng)收賬款”。

3、加強(qiáng)事后考核，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的考核體系。針對物流企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，對業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)不應(yīng)有量的控制，但對應(yīng)收賬款賬齡要設(shè)指標(biāo)嚴(yán)格控制。應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對數(shù)指標(biāo)，對總量、賬齡都要控制，同時設(shè)置相對數(shù)指標(biāo)考核。將應(yīng)收賬款的考核結(jié)果與經(jīng)營者及員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項(xiàng)的清收情況，把壞賬損失降到最低點(diǎn)。在考核計(jì)算業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)的利潤、獎金時，應(yīng)對該業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)按其所發(fā)生的應(yīng)收賬款金額的大小、賬齡的長短分別以不同的比例在利潤、獎金中扣除再計(jì)發(fā)獎金，其扣除部分以“其他應(yīng)付款”的形式掛賬，待應(yīng)收賬款收回后沖銷“其他應(yīng)付款”，將獎金退回給業(yè)務(wù)部門。

4、建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款；對尚未收回的款項(xiàng)，企業(yè)管理層應(yīng)該適當(dāng)采用更積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，主動化解和規(guī)避應(yīng)收賬款帶來的負(fù)面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產(chǎn)，則應(yīng)及時向法院，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收賬款形成時間的長短，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評估一覽表》，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。

【參考文獻(xiàn)】

[1]中國注冊會計(jì)師協(xié)會：財(cái)務(wù)成本管理[M]，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005.

應(yīng)收賬款管理論文范文第2篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；融資；國際保理；證券化

1我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

我國企業(yè)在應(yīng)收賬款日常管理中，普遍存在如下問題：

1.1應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重

根據(jù)市場調(diào)查，我國約有80%的企業(yè)采取了賒銷的方法，企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，逾期應(yīng)收賬款居高不下。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

1.2資金使用效率低

在賒銷方式中，企業(yè)物資的流動與資金流動是不一致的，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款不能同步收回而銷售收入?yún)s已得到確認(rèn)，這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢必導(dǎo)致沒有現(xiàn)金流入的銷售損益產(chǎn)生，迫使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用。如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則企業(yè)還要用流動資金墊付股東年度分紅。

1.3信用管理部門角色定位不明確

目前在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門：一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式都有其弊端。財(cái)務(wù)部門兼管信用管理，將財(cái)務(wù)對應(yīng)收賬款的控制視作信用管理，信用管理的資源和要素配置不齊全。實(shí)際上財(cái)務(wù)部門的控制更多的是事后控制，并不能承擔(dān)信用管理部門的全部職責(zé)。銷售部門兼管信用管理缺點(diǎn)更明顯，銷售部門以追求高額銷售量為第一目標(biāo)，為完成銷售業(yè)績而對賒銷風(fēng)險(xiǎn)置若罔聞。

1.4應(yīng)收賬款的真實(shí)性及實(shí)際價(jià)值難以認(rèn)定

據(jù)筆者調(diào)查，銀行目前開辦應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)最擔(dān)心的問題是難以認(rèn)定對應(yīng)收賬款項(xiàng)下交易的真實(shí)性及應(yīng)收賬款的實(shí)際價(jià)值。銀行普通認(rèn)為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度多數(shù)不夠健全，缺乏規(guī)范的應(yīng)收賬款確認(rèn)方式，應(yīng)收賬款的真實(shí)性和實(shí)際價(jià)值難以進(jìn)行認(rèn)證，而且企業(yè)的貿(mào)易伙伴往往多數(shù)處于異地，對這些異地應(yīng)收賬款情況的了解更加困難。

1.5難以了解應(yīng)收賬款債務(wù)人信用情況

應(yīng)收賬款作為抵押品與土地、房產(chǎn)或存單存折相比較，把握度和可控度較弱，不但需要考慮抵質(zhì)押人自身的財(cái)務(wù)和信用狀況，還需考慮到形成應(yīng)收賬款的上下游客戶資信情況。如何全面獲取債務(wù)人的資信情況一直是銀行難以解決的問題。為了獲得商業(yè)信用，一些客戶偽造資信資料，客戶進(jìn)行有意的欺詐行為，而企業(yè)缺乏科學(xué)的客戶資料收集和整理的方法，客戶的檔案不完整，企業(yè)的信用決策和控制缺乏有效的信息支持。

2我國企業(yè)開展應(yīng)收賬款融資的現(xiàn)實(shí)意義

當(dāng)前，企業(yè)如何將應(yīng)收賬款及時回收，已成為最重要的問題之一。而開展應(yīng)收賬款融資對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2.1獲得更為理想的資本結(jié)構(gòu)

通過應(yīng)收賬款融資，企業(yè)能夠在應(yīng)收賬款到期前取得現(xiàn)金資產(chǎn)，為正常的生產(chǎn)運(yùn)營提供現(xiàn)金支持，同時改善企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)競爭能力。而且，如果采取無追索權(quán)的保理融資模式，保理商將買斷企業(yè)應(yīng)收賬款，收款風(fēng)險(xiǎn)大大降低，并且資產(chǎn)負(fù)債表中反映的是應(yīng)收賬款的減少和貨幣資金的增加，負(fù)債并沒有任何變化，更有利于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

2.2提高償債能力

企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，既融通了資金又避免了風(fēng)險(xiǎn)，且無需增加企業(yè)負(fù)債，還可以加速資金周轉(zhuǎn)，降低壞賬損失，減少信用調(diào)查及應(yīng)收賬款收款的開支，從而提高企業(yè)的利潤，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營活力，有助于國企走出困境。

2.3降低融資成本

應(yīng)收賬款融資成本主要包括：一是咨詢成本；二是折扣成本；三是納稅成本。有資料顯示，資產(chǎn)證券化交易的中介體系收取的總費(fèi)用率比其他融資方式的費(fèi)用率低好幾個基點(diǎn)。而且應(yīng)收賬款證券化通過成熟的交易機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)重組、風(fēng)險(xiǎn)融資、信用增級等安排，改善了資產(chǎn)支持證券的發(fā)行條件，使證券發(fā)行人能以高于或等于面值的價(jià)格出售證券，加上支付的利率較低，企業(yè)融資成本也必然大幅度降低。尤其在進(jìn)行大額籌資時，應(yīng)收賬款證券化通常表現(xiàn)出較大的優(yōu)越性。

2.4樹立企業(yè)良好形象

應(yīng)收賬款融資的本質(zhì)是以應(yīng)收賬款的回籠資金作為信貸資金的第一還款來源，其信用基礎(chǔ)是借款企業(yè)商業(yè)信用與買家商業(yè)信用的高度融合。應(yīng)收賬款融資行為的廣泛開展，不僅能夠解決企業(yè)的融資難題，更能夠把商業(yè)信用的推廣與應(yīng)用提高到新的層次，有利于誠信、守法的市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則的建立，更有利于企業(yè)樹立良好形象。

3我國企業(yè)應(yīng)收賬款融資的方式選擇

3.1應(yīng)收賬款抵押融資

應(yīng)收賬款抵押融資是企業(yè)以應(yīng)收賬款的債權(quán)作為抵押擔(dān)保，向銀行、財(cái)務(wù)信貸公司等金融機(jī)構(gòu)取得借款。一般由應(yīng)收賬款的債權(quán)人（出讓方）開出載有以應(yīng)收賬款作為抵押擔(dān)保的條款和票據(jù)，然后在規(guī)定的期限從貸款機(jī)構(gòu)在賬款限額內(nèi)取得現(xiàn)金。如果出讓人到期不能償還借款，則貸款機(jī)構(gòu)有權(quán)行使應(yīng)收賬款的收款權(quán)來償還票據(jù)本金及其他費(fèi)用。由于企業(yè)的信用狀況和應(yīng)收賬款賬齡等因素使應(yīng)收賬款回收具有相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，因此借款限額通常是應(yīng)收賬款額的60%至90%。作為抵押貸款的應(yīng)收賬款，既可以由借款人收取，也可以由貸款人收取，但一般情況下，往往不通知債務(wù)人，而由借款人繼續(xù)收取。

為了明確借貸雙方的責(zé)任，應(yīng)簽訂有關(guān)協(xié)議，明確如下問題：（1）借款人的借款償還期限、償還方式、利率及表明到期如數(shù)清償本息的說明。（2）銀行或其他金融機(jī)構(gòu)對抵押擔(dān)保借款的追索權(quán)，即一旦應(yīng)收賬款無法收回或收回的數(shù)額不足以償還放款的本息，銀行或其他金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向借款人索賠的權(quán)利。（3）對借款人逾期利息與逾期違約金的規(guī)定。（4）借款人對擔(dān)保品擁有所有權(quán)的說明。此外，出借人還應(yīng)鑒定應(yīng)收賬款的價(jià)值，剔除一些賬齡長，已成死賬的應(yīng)收賬款，以便正確計(jì)算擔(dān)保價(jià)值。

3.2應(yīng)收賬款讓售融資

（1）國際保理。

保理業(yè)務(wù)(Factoring)是一項(xiàng)集貿(mào)易融資、商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款管理及信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的新興綜合性金融服務(wù)。保理業(yè)務(wù)是指賣方（出口商）將其應(yīng)收賬款打包出售給保理商，由保理商負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款催收的一項(xiàng)金融服務(wù)。隨著我國保理市場的不斷成熟，保理業(yè)務(wù)功能的進(jìn)一步開發(fā)，面對我國眾多出口生產(chǎn)型中小企業(yè)的融資困境，研究保理業(yè)務(wù)供應(yīng)鏈前置創(chuàng)新，解決能夠取得國際定單卻無法組織或擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)的融資問題，已經(jīng)具備了新的現(xiàn)實(shí)條件。供應(yīng)鏈前置的研究就是把保理從傳統(tǒng)功能下延伸至供應(yīng)鏈前端，從而貫穿于整個供應(yīng)鏈，作為一條并行的完整資金鏈保障供應(yīng)鏈的正常運(yùn)行。

據(jù)2003年FCI年報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2003年我國國際保理業(yè)務(wù)結(jié)算額僅為240百萬歐元，僅占全球國際保理總額的0.503%，約占我國同期出口額的0.068%?？梢?，國際保理業(yè)務(wù)在我國發(fā)展水平較低。此外，其分布也不平衡。國內(nèi)尤其是西部的許多地區(qū)，國際保理業(yè)務(wù)仍然不為商業(yè)銀行和進(jìn)出口企業(yè)所熟悉。這一狀況是與國際貿(mào)易中信用證使用日漸減少，賒銷記賬交易使用不斷增多的潮流相悖的。隨著我國加入WTO、金融業(yè)對外開放程度日益加深，國際保理業(yè)務(wù)正迅速地成為外資銀行搶占中國金融市場的極具競爭力的“武器”。我國商業(yè)銀行發(fā)展國際保理業(yè)務(wù)以填補(bǔ)產(chǎn)品空白和改善服務(wù)中的不足，已成為當(dāng)務(wù)之急。

（2）福費(fèi)廷。

福費(fèi)廷融資是企業(yè)已經(jīng)承兌、擔(dān)保的遠(yuǎn)期票據(jù)向銀行和福費(fèi)廷公司申請貼現(xiàn)、或者說是銀行或福費(fèi)廷公司以無追索權(quán)的方式為企業(yè)貼現(xiàn)遠(yuǎn)期票據(jù)。其與票據(jù)貼現(xiàn)融資的區(qū)別在于，票據(jù)貼現(xiàn)融資的依據(jù)是短期票據(jù)，貼現(xiàn)銀行對貼現(xiàn)申請人有追索權(quán)；福費(fèi)廷融資的依據(jù)是遠(yuǎn)期票據(jù)（包括遠(yuǎn)期匯票和本票），貼現(xiàn)銀行或福費(fèi)廷公司對貼現(xiàn)申請人無追索權(quán)。福費(fèi)廷融資與保付融資的區(qū)別在于，福費(fèi)廷融資的期限比保付融資的期限長；福費(fèi)廷的金融服務(wù)比較單一、無連續(xù)性，保付的金融服務(wù)比較復(fù)雜、具有連續(xù)性。

3.3應(yīng)收賬款證券化融資

應(yīng)收賬款證券化，即企業(yè)將應(yīng)收賬款匯集后出售給專門從事資產(chǎn)證券化的特設(shè)機(jī)構(gòu)(SpecialPurposeVehicle,SPV)，注入SPV的資產(chǎn)池。經(jīng)過資產(chǎn)重組和信用增級后，SPV以該資產(chǎn)池所產(chǎn)生的現(xiàn)金流為支撐，在國內(nèi)外金融市場上發(fā)行有價(jià)證券融資，最后用資產(chǎn)池產(chǎn)生的現(xiàn)金流來清償所發(fā)行的有價(jià)證券，從而達(dá)到發(fā)起人籌到資金、投資人取得回報(bào)的目的。特設(shè)機(jī)構(gòu)SPV是專門為資產(chǎn)證券化設(shè)立的特殊實(shí)體。它可以是由證券化發(fā)起人設(shè)立的一個附屬機(jī)構(gòu)，也可以是一個長期存在的專門進(jìn)行資產(chǎn)證券化的機(jī)構(gòu)，設(shè)立的形式可以是信托投資公司、擔(dān)保公司或其他獨(dú)立法人實(shí)體。

目前利用應(yīng)收賬款融資的企業(yè)逐漸增加，比如中國國際海運(yùn)集裝箱（集團(tuán)）股份有限公司（簡稱中集集團(tuán)）與荷蘭銀行于2000年3月在深圳簽署了總金額為8000萬美金的應(yīng)收賬款證券化項(xiàng)目協(xié)議，在國內(nèi)企業(yè)中首創(chuàng)資產(chǎn)證券化的融資先例，為中國企業(yè)直接進(jìn)入國際高層次資本市場開辟了道路。

在我國，應(yīng)收賬款融資的順利開展，還需各方緊密配合和共同努力。企業(yè)要樹立良好的信用，銀行等金融機(jī)構(gòu)要積極推進(jìn)金融創(chuàng)新，國家也應(yīng)制定相應(yīng)的措施對其加以完善。

參考文獻(xiàn)

［1］趙潔華.應(yīng)收賬款融資：開辟企業(yè)融資新渠道［J］.浙江金融，2007，（3）.

［2］張立瑋.金融創(chuàng)新：應(yīng)收賬款讓售的優(yōu)勢［J］.經(jīng)濟(jì)特區(qū)，2005，（6）.

應(yīng)收賬款管理論文范文第3篇

關(guān)鍵詞：

一、我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國改革開放，我國的市場競爭逐漸的激烈，尤其是在我國加入世貿(mào)組織之后，我國的企業(yè)為了擴(kuò)大自己的經(jīng)營規(guī)模，更多的占有市場，他們會盲目進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)，這樣的結(jié)果就是導(dǎo)致企業(yè)的貨物積壓占有大量的企業(yè)資金。面對貨物的加壓他們就會選擇盲目的欠款銷貨的情況。導(dǎo)致了目前我國的大部分企業(yè)出現(xiàn)了應(yīng)收賬款的管理，使得企業(yè)在運(yùn)行過程中，應(yīng)收賬款管理目標(biāo)已經(jīng)從單純的提高市場份額擴(kuò)大到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存及可持續(xù)發(fā)展。

據(jù)我們對有關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)查與研究不難看出我國的根企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，相對于發(fā)達(dá)國家20%的水平我們遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超出了，這樣就會形成我國企業(yè)的特有的一種管理模式——應(yīng)收賬款管理，這樣也無形中增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問題

（一）我國企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控管理制度不健全

企業(yè)管理對于企業(yè)的經(jīng)營具有重要的作用，在我國企業(yè)中，大部分的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是由企業(yè)的銷售部門與財(cái)務(wù)部門相管理的，這樣就會導(dǎo)致這兩個部門因?yàn)楣芾頉_突所導(dǎo)致的矛盾。在現(xiàn)在我國的企業(yè)中我們常常忽視對于企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理，尤其是在制度還不健全的企業(yè)，他們的賬款往往是由企業(yè)的銷售部門在進(jìn)行貨物銷售的時候向欠款提起，他們過多余重視自己的銷售業(yè)績，把人心側(cè)重于企業(yè)的貨物銷售，不關(guān)心企業(yè)的貨款，而企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也是由于種種原因不能及時對于欠款企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時的了解，這樣就會出現(xiàn)企業(yè)的賴賬壞賬的發(fā)生。并且企業(yè)也缺乏對于銷售部門與財(cái)務(wù)部門對于企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部管理制度，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款遲遲不能收回，老賬難清，舊賬未了又累新賬，使這部分資金時時處于風(fēng)險(xiǎn)之中。

（二）忽視對客戶信用的調(diào)查和對賬款跟蹤控制的管理

企業(yè)要減少應(yīng)收賬款收不上的次數(shù)，企業(yè)就要制定規(guī)范的制定，但是在實(shí)際中我國的企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有更多的市場份額他們就會過多余向市場投入企業(yè)的欠款產(chǎn)品，而對于拖欠企業(yè)產(chǎn)品款的企業(yè)，我們?nèi)狈τ谒馁Y質(zhì)以及信用等情況的分析，在交易中缺少自我保護(hù)的意識，我們的企業(yè)部門認(rèn)為只要把企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去了就會完成了企業(yè)的任務(wù)，這樣就會缺乏了相因的跟蹤調(diào)查機(jī)制，我們沒有及時的對于企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、履行償債能力等作出合理的分析。忽視企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，沒有及時的根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況對企業(yè)的欠款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)整，沒有針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大。

（三）不注重成本分析，未遵循成本效益原則

企業(yè)追求的是利潤，企業(yè)的一切行為也要圍繞者企業(yè)的盈利，企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理也要看它是否能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的盈利，只有能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)盈利的欠款行為才是有利的。但是在我國的企業(yè)應(yīng)收欠款的管理中我們很難考慮企業(yè)的盈利行為，沒有把企業(yè)的賒銷成本計(jì)入其中，但是在我國企業(yè)從來不把這種隱形的而損失納入其中，尤其是在我國的企業(yè)中進(jìn)行賒銷時一般不進(jìn)行各種賒銷方案的對比研究，沒有針對的方案進(jìn)行選擇，他們一般都是粗放式的管理，只要能要回欠款就行，有的甚至為了要回企業(yè)的欠款對欠款企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的管理人員進(jìn)行賄賂等行為，這也就造成了企業(yè)的損失，可以說我國企業(yè)受傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式的影響，企業(yè)間的“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴(yán)重，壞賬損失率很高。

（四）缺乏專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理部門

在我國的企業(yè)部門由于企業(yè)的銷售部門和企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對于企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理都存在忽視性，造成了企業(yè)的欠款沒有具體的企業(yè)部門去執(zhí)行，這樣就會造成企業(yè)的流動資金造成一定程度的影響。在企業(yè)的銷售部門他們往往會把企業(yè)的欠款情況以及數(shù)據(jù)匯報(bào)給企業(yè)的財(cái)務(wù)部門以后他們就不管了，而企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也單單認(rèn)為自己直管企業(yè)的賬務(wù)，只要記錄清楚就可以，這樣就會因?yàn)楦髯月氊?zé)所在，產(chǎn)生財(cái)務(wù)部門和銷售部門的矛盾，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

三、加強(qiáng)我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理過程的控制

加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理理念，建立全程化管理對策。應(yīng)收賬款解決方案的形成是從如何管理和清理應(yīng)收賬款著手，首先明確應(yīng)收賬款具體由誰來管理；其次通過完善工作制度，細(xì)化工作流程， 運(yùn)用科學(xué)的方法和工具對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，形成一套全程化的管理理念。加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理控制具體就是事前控制、事中控制以及事后控制。首先事前控制。對于企業(yè)的事情控制就是在進(jìn)行交易時首先就是對于客戶的信譽(yù)進(jìn)行綜合的分析，從而知道客戶的賴賬風(fēng)險(xiǎn)程度，對于具有賴賬風(fēng)險(xiǎn)的我們要拒絕對他進(jìn)行賒賬。從而保護(hù)企業(yè)的正當(dāng)利益不受損害，保證企業(yè)賒銷低損失，低風(fēng)險(xiǎn)。其次事中控制。我們企業(yè)部門針對具體的客戶在企業(yè)的內(nèi)部通過一系列科學(xué)的，定量化的信用評估，明確結(jié)果并依照預(yù)訂審批權(quán)限進(jìn)行決策，決定是否開展賒銷，以確定合適的賒銷額度和賒銷期限。同時及時的對于賒賬進(jìn)行了解。最后事后控制。對于企業(yè)的賒賬我們要及時的進(jìn)行追討，我們要經(jīng)過一系列的管理加大企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理工作，減少企業(yè)的壞賬賴賬的發(fā)生來保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）完善應(yīng)收賬款管理制度及管理責(zé)任

企業(yè)要完善應(yīng)收賬款的管理制度，把賒賬的責(zé)任落實(shí)到具體責(zé)任人身上，做到 “誰經(jīng)辦，誰審批，誰負(fù)責(zé)”的管理制度。這樣有利于企業(yè)的賒賬有專門的人員來實(shí)施。對于企業(yè)要及時的對于企業(yè)的負(fù)責(zé)賒賬人員的自身信譽(yù)以及市場銷售能力進(jìn)行調(diào)整，授予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的必須由上一級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，進(jìn)過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為同意的，由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)書面授予他執(zhí)行的權(quán)力，對于此次賒賬有具體的賒賬負(fù)責(zé)人與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)共同承擔(dān)。并且我們在做好企業(yè)的賒賬責(zé)任到具體人的時候我們也要把企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理工作與企業(yè)的利益相聯(lián)系，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立科學(xué)規(guī)范的指標(biāo)考核體系，根據(jù)實(shí)際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資，獎金掛鉤，增強(qiáng)他們的責(zé)任心。

應(yīng)收賬款管理論文范文第4篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)狀況

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款管理中風(fēng)險(xiǎn)形成的外部原因

隨著市場競爭的不斷增大，使得企業(yè)在競爭當(dāng)中逐漸弱化了信用。在逐漸激烈的市場競爭當(dāng)中，一些企業(yè)為了進(jìn)一步的擴(kuò)大市場的份額，開始逐漸采用分期付款以及賒銷的方式來不斷的增加產(chǎn)品的銷售數(shù)量，通過構(gòu)建商業(yè)信用從而增強(qiáng)對顧客的吸引力。公司在制定相關(guān)信用政策的時候，也會對其同行和競爭對手的情況進(jìn)行考慮，要想能夠更好的搶占市場中所占有的份額大小，就必須采取強(qiáng)過于其他對手的更有利的措施和方法政策。

而在我國，在上個世紀(jì)的90十年的時候，信用的銷售方式普遍成為一種重要的銷售途徑，但是知道現(xiàn)今還為真正形成一種相對規(guī)范的商業(yè)信用環(huán)境，這就如商業(yè)界大家所思考的一個最為普遍的觀點(diǎn)：“公司最缺的則是信用”。公司之間隨著其信用的不斷缺乏，從而使得公司與公司之間形成一種債償債的重要方式，從而形成了較為復(fù)雜的三角債；而有一些公司由于其經(jīng)營上缺失，從而面臨著破產(chǎn)而無力償還債務(wù)的狀態(tài)，而又有一些公司由于缺乏信用甚至是直接不還，故意的進(jìn)行債務(wù)拖欠，這種商業(yè)信用的缺失，從而使得收賬款逐漸面臨著一種極大的風(fēng)險(xiǎn)之中。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款管理中風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部原因

企業(yè)應(yīng)收賬款的外部因素只是其形成的基本條件，而其內(nèi)部因素才是其形成的根本因素所在，依據(jù)對公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查，現(xiàn)今存在的幾點(diǎn)主要內(nèi)部原因分別為以下幾個方面：

1.管理機(jī)制以及激勵機(jī)制的缺失。對于公司應(yīng)收賬款來說，財(cái)務(wù)中心以及營銷商務(wù)則是其重要的兩個部門，二者應(yīng)該相互協(xié)調(diào)、共同管理，但是在其責(zé)任劃分方面卻存在著許多不足之處。對于這兩個部門之間，目前缺乏相互的溝通，從而造成二者信息之間的缺失，財(cái)務(wù)中心以及商務(wù)部之間存在的信息核對不夠及時，從而割斷了客戶信息之間的有機(jī)聯(lián)系以及構(gòu)成信息之間的完整性，從而使得公司管理者對客戶做出整體的認(rèn)識及判斷。銷售與核算之間的脫節(jié)，問題就不能夠及時的暴露出來，不能夠及時的對問題的發(fā)現(xiàn)并解決，管理制度上的滯后性就不能夠很好的得到控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識的缺失。企業(yè)為了能夠使自己的產(chǎn)品在市場當(dāng)中占據(jù)較大的銷售份額，今早的將自己的產(chǎn)品推銷出去，首先都會對客戶的信用度進(jìn)行核實(shí)，對應(yīng)收賬款所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的評估，與客戶之間簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同從而吸引客戶，擴(kuò)大市場的占有量，從而使得自己企業(yè)當(dāng)中的資金量被客戶所拖欠，使得自己很難及時的回籠。

3.企業(yè)對于自我商務(wù)管理的缺失。在商務(wù)的運(yùn)行當(dāng)中，許多企業(yè)對于客戶的信譽(yù)度調(diào)查相對缺失，從而盲目的進(jìn)行發(fā)貨，導(dǎo)致發(fā)貨匯款的責(zé)任模糊；賬目記錄和檢查不能及時和準(zhǔn)確的完成，不能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題；商務(wù)在財(cái)務(wù)方面沒有形成良好的理論體系，沒有形成對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)為造成貨款風(fēng)險(xiǎn)和貨款隱患的概率很大。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款的改進(jìn)方案及其對策

（一）基于企業(yè)應(yīng)收賬款外部監(jiān)控系統(tǒng)的改進(jìn)方案

1.對收賬款的管理服務(wù)進(jìn)行跟蹤，加強(qiáng)動態(tài)跟蹤管理并及時反饋。企業(yè)在應(yīng)收賬款形成開始，就應(yīng)該不斷的對客戶進(jìn)行溝通和管理跟蹤，這樣不僅可以與客戶之間形成一種良好的關(guān)系，對其所在公司的基本狀況進(jìn)行掌握，而且還可以更早的對其拖欠款的隱患進(jìn)行排除，提高應(yīng)收賬款的回收率。

2.構(gòu)建內(nèi)部的審查機(jī)制和監(jiān)督制度。在應(yīng)收賬款的管理當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)能夠不斷的對監(jiān)控體系進(jìn)行完善，從而改善內(nèi)部控制制度，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的執(zhí)行情況進(jìn)行檢測，分析出收賬款所反映的狀況，對、故意不收匯款以及內(nèi)部舞弊現(xiàn)象進(jìn)行排除，確保公司對應(yīng)收賬款的回收。

3.實(shí)行履約保障。在應(yīng)收賬款的前控制當(dāng)中，履約保障是其重要環(huán)節(jié)，對那些新客戶或者是其信用度把握不準(zhǔn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都表現(xiàn)較高的潛在客戶，不在去一味的追求現(xiàn)款現(xiàn)貨的方式或者直接不在發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，可以考慮賒銷病結(jié)合債權(quán)保障措施，就可以達(dá)到一定的防范作用。

（二）對企業(yè)內(nèi)部的信用管理政策進(jìn)行規(guī)范和改進(jìn)

1.在企業(yè)內(nèi)部組件專門的信用管理部門。對企業(yè)內(nèi)部各部門進(jìn)行明確的職責(zé)分工。在目前的企業(yè)當(dāng)中，主要是營銷商務(wù)部門以及財(cái)務(wù)部門對公司信用進(jìn)行管理，大多沒有專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范。而信用管理則是一項(xiàng)具有專業(yè)性、技術(shù)性以及綜合性較強(qiáng)的工作體系，因此需要更為專業(yè)的人員對這方面的信息進(jìn)行調(diào)查、總結(jié)、分析和管理才能夠更好的得出結(jié)果，所以，在企業(yè)內(nèi)部對于信用管理部門的設(shè)置對企業(yè)信用管理的加強(qiáng)具有非常重要的作用。

2.對企業(yè)產(chǎn)品競爭力進(jìn)行提高，努力開展積極的信用營銷策略。每一個企業(yè)都應(yīng)該不斷的發(fā)揮自身所存在的優(yōu)勢，以自己獨(dú)具特色的產(chǎn)品作為主導(dǎo)，以新產(chǎn)品的開發(fā)作為其競爭力的能源，不斷的對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理體系進(jìn)行加強(qiáng)，從而生產(chǎn)出迎合市場需求的產(chǎn)品，在銷售的過程當(dāng)中不斷的以被動轉(zhuǎn)為主動形式，有目的得進(jìn)行客戶的選擇，從而實(shí)施良好的信用政策，在減少資金投放及應(yīng)收賬款的占用上，不斷的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.在公司內(nèi)部，組織和加強(qiáng)對企業(yè)員工的相關(guān)理論知識的培養(yǎng)（如收賬款信用管理知識等），從而彌補(bǔ)理論上的缺失，加強(qiáng)其對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識。讓他們明確，在確定客戶之前應(yīng)當(dāng)首先對其進(jìn)行調(diào)查，了解客戶的償還能力和營運(yùn)能力。聘請專業(yè)的法律專家參與到公司的業(yè)務(wù)工作，并對公司的員工進(jìn)行培訓(xùn)，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行相應(yīng)的鑒定，并積極的進(jìn)行法律援助，從而加強(qiáng)企業(yè)的合同意識。

參考文獻(xiàn)

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