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稅收征收管理法范文第1篇

稅收征收管理法律制度是稅收法律制度中的一個(gè)最基本的內(nèi)容，包括稅務(wù)管理、稅款征收和稅收的法律責(zé)任等一些內(nèi)容。稅務(wù)管理一節(jié)完全可以是實(shí)踐和理論結(jié)合的教學(xué)。上課時(shí)教師先不講理論，而是提出問(wèn)題，對(duì)一個(gè)納稅單位（如石家莊市超越建筑材料有限公司）的會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，你怎樣進(jìn)行稅務(wù)登記，包括什么時(shí)間去登記，如何登記，登記什么等問(wèn)題；還有，如你所在的納稅單位有變更要進(jìn)行稅務(wù)登記嗎，要做什么；還有單位要是停業(yè)了該怎么做，復(fù)業(yè)了要如何等等。讓學(xué)生從實(shí)際角度出發(fā)，帶著實(shí)際問(wèn)題來(lái)學(xué)習(xí)理論，可能效果更好。

我們知道，在稅收征收法律制度中有發(fā)票的知識(shí)和增值稅的知識(shí)，對(duì)于以上知識(shí)，采用以實(shí)踐為主、理論為輔的方式進(jìn)行教學(xué)，會(huì)收到事半功倍的效果。

拿增值稅專用發(fā)票來(lái)說(shuō)，可以給學(xué)生一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票讓學(xué)生先試填寫(xiě)。要求是：

開(kāi)票日期是2009年10月25日；購(gòu)貨單位名稱：萬(wàn)利達(dá)商貿(mào)有限公司；地址電話：萬(wàn)通市廣達(dá)市128號(hào)，8765430；納稅人登記號(hào)：435667889；開(kāi)戶銀行及賬號(hào)：河北銀行合平路運(yùn)行，13425677889。

商品名稱是甲商品，計(jì)量單位：千克，數(shù)量：2000，單價(jià)20（含稅價(jià)），稅率17%。

銷貨單位名稱：四方公司；地址電話：清江市興達(dá)路，2344555。

納稅人登記號(hào)：5677899999；開(kāi)戶銀行賬號(hào)：098776666556。

根據(jù)以上條件開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，并在開(kāi)票單位處蓋上單位的財(cái)務(wù)專用章。要求寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄，購(gòu)貨單位的、銷貨單位的。

在學(xué)生填寫(xiě)過(guò)程中教師可以進(jìn)行隨堂巡視并進(jìn)行個(gè)別指導(dǎo)。在學(xué)生填寫(xiě)過(guò)程中教師可以提示學(xué)生（目的是使學(xué)生先認(rèn)識(shí)一下增值稅專用發(fā)票），增值稅專用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制，發(fā)票的正上方是橢圓形的稅務(wù)監(jiān)制章，左上方是開(kāi)票日期，發(fā)票的正中間是表格，表格左下方是收款人和開(kāi)票單位，表格外邊右側(cè)是第幾聯(lián)（記賬聯(lián)、存根聯(lián)、抵扣聯(lián)），表格里有購(gòu)貨單位和銷貨單位的信息，有單價(jià)、金額、稅額，還有價(jià)稅合計(jì)。教師可以在學(xué)生填寫(xiě)同時(shí)給學(xué)生補(bǔ)充有關(guān)增值稅專用發(fā)票的知識(shí)，增值稅專用發(fā)票是發(fā)票按用途分的，是用于增值稅的一種發(fā)票，而且是用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的。

學(xué)生對(duì)于增值稅也許不太熟悉，教師要告訴學(xué)生增值稅是一種對(duì)增值額征收的稅種，是一種價(jià)外稅，要引導(dǎo)學(xué)生可以通過(guò)增值稅發(fā)票去做會(huì)計(jì)分錄，即把要填寫(xiě)增值稅專用票作為一個(gè)原始憑證，根據(jù)這個(gè)原始憑證做記賬憑證。

會(huì)計(jì)分錄是（會(huì)計(jì)主體是購(gòu)貨單位）：

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

銷貨單位的會(huì)計(jì)分錄做法：

借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸：商品銷售收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

我們知道，在增值稅填寫(xiě)的過(guò)程中，關(guān)鍵在于數(shù)量和單價(jià)即金額的確定，只要確定了金額，再寫(xiě)上購(gòu)貨單位和銷貨單位的信息，基本上增值稅專用發(fā)票就填好了。上邊的題目給出的是含稅價(jià)，如何把含稅的單價(jià)換算成不含稅的單價(jià)就是關(guān)鍵中的關(guān)鍵。那么含稅單價(jià)和不含稅單價(jià)的關(guān)系到底是什么？

稅收征收管理法范文第2篇

    第二條 生產(chǎn)、銷售電力產(chǎn)品的單位和個(gè)人為電力產(chǎn)品增值稅納稅人,并按本辦法規(guī)定繳納增值稅。

    第三條 電力產(chǎn)品增值稅的計(jì)稅銷售額為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價(jià)或上網(wǎng)電價(jià)之外向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種性質(zhì)的費(fèi)用。

    供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金,凡逾期(超過(guò)合同約定時(shí)間)未退還的,一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

    第四條 電力產(chǎn)品增值稅的征收,區(qū)分不同情況,分別采取以下征稅辦法:

    (一)發(fā)電企業(yè)(電廠、電站、機(jī)組,下同)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品,按照以下規(guī)定計(jì)算繳納增值稅:

    1.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算增值稅,并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

    2.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品,由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量,依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅,且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。計(jì)算公式為:

    預(yù)征稅額=上網(wǎng)電量×核定的定額稅率

    (二)供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品,實(shí)行在供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨(dú)立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算的辦法繳納增值稅,具體辦法如下:

    1.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè),凡能夠核算銷售額的,依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;不能核算銷售額的,由上一級(jí)供電企業(yè)預(yù)繳供電環(huán)節(jié)的增值稅。計(jì)算公式為:

    預(yù)征稅額=銷售額×核定的預(yù)征率

    2.供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

    (三)實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)按照隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)結(jié)算繳納增值稅,具體辦法為:

    獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)月末依據(jù)其全部銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額,并根據(jù)發(fā)電環(huán)節(jié)或供電環(huán)節(jié)預(yù)繳的增值稅稅額,計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)稅額,向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。計(jì)算公式為:

    應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

    應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=應(yīng)納稅額-發(fā)(供)電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額

    獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣,或應(yīng)納稅額小于發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅稅額形成多交增值稅時(shí),其不足抵扣部分和多交增值稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣或抵減下期應(yīng)納稅額。

    (四)發(fā)、供電企業(yè)的增值稅預(yù)征率(含定額稅率,下同),應(yīng)根據(jù)發(fā)、供電企業(yè)上期財(cái)務(wù)核算和納稅情況、考慮當(dāng)年變動(dòng)因素測(cè)算核定,具體權(quán)限如下:

    1.跨省、自治區(qū)、直轄市的發(fā)、供電企業(yè)增值稅預(yù)征率由預(yù)繳增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地和結(jié)算增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局共同測(cè)算,報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核定;

    2.省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的發(fā)、供電企業(yè)增值稅預(yù)征率由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定。

    發(fā)、供電企業(yè)預(yù)征率的執(zhí)行期限由核定預(yù)征率的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化情況確定。

    (五)不同投資、核算體制的機(jī)組,由于隸屬于各自不同的獨(dú)立核算企業(yè),應(yīng)按上述規(guī)定分別繳納增值稅。

    (六)對(duì)其他企事業(yè)單位銷售的電力產(chǎn)品,按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。

    (七)實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè),銷售電力產(chǎn)品取得的未并入上級(jí)獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)統(tǒng)一核算的銷售收入,應(yīng)單獨(dú)核算并按增值稅的有關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。

    第五條 實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品以外的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù),如果能準(zhǔn)確核算銷售額的,在發(fā)、供電企業(yè)所在地依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。不能準(zhǔn)確核算銷售額的,按其隸屬關(guān)系由獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算繳納增值稅。

    第六條 發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定如下:

    (一)發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開(kāi)具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

    (二)供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的,銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天;屬于居民個(gè)人,為開(kāi)具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。

    (三)供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天。

    (四)發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi),為發(fā)出電量的當(dāng)天。

    (五)發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力,為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量,開(kāi)具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。

    (六)發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    第七條 發(fā)、供電企業(yè)應(yīng)按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記,進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

    實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)應(yīng)按以下規(guī)定辦理:

    (一)實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)在辦理稅務(wù)開(kāi)業(yè)、變更、注銷登記時(shí),應(yīng)將稅務(wù)登記證正本復(fù)印件按隸屬關(guān)系逐級(jí)上報(bào)其獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

    獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)也應(yīng)將稅務(wù)登記證正本復(fù)印件報(bào)其所屬的采用預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

    (二)采用預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)在申報(bào)納稅的同時(shí),應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和上網(wǎng)電量、電力產(chǎn)品銷售額、其他產(chǎn)品銷售額、價(jià)外費(fèi)用、預(yù)征稅額和查補(bǔ)稅款分別歸集匯總,填寫(xiě)《電力企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額傳遞單》(樣式附后,以下簡(jiǎn)稱《傳遞單》)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后,按隸屬關(guān)系逐級(jí)匯總上報(bào)給獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè);預(yù)征地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須將確認(rèn)后的《傳遞單》于收到當(dāng)月傳遞給結(jié)算繳納增值稅的獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    (三)結(jié)算繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)應(yīng)按增值稅納稅申報(bào)的統(tǒng)一規(guī)定,匯總計(jì)算本企業(yè)的全部銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、應(yīng)補(bǔ)(退)稅額,于本月稅款所屬期后第二個(gè)月征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

    (四)實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)其所屬企業(yè)納稅情況進(jìn)行檢查。發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí),一律就地按適用稅率全額補(bǔ)征稅款,并將檢查情況及結(jié)果發(fā)函通知結(jié)算繳納增值稅的獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到預(yù)征地稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)函后,應(yīng)督促發(fā)、供電企業(yè)調(diào)整申報(bào)表。對(duì)在預(yù)繳環(huán)節(jié)查補(bǔ)的增值稅,獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)在結(jié)算繳納增值稅時(shí)可以予以抵減。

    第八條 發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品,應(yīng)按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和增值稅專用發(fā)票使用管理規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用和管理發(fā)票。

    第九條 電力產(chǎn)品增值稅的其他征稅事項(xiàng),按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

稅收征收管理法范文第3篇

第二條納稅人應(yīng)加強(qiáng)印花稅應(yīng)稅憑證的管理，統(tǒng)一設(shè)置《印花稅應(yīng)稅憑證登記簿》（附件1），保證各類應(yīng)稅憑證及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地進(jìn)行登記；應(yīng)稅憑證數(shù)量多或內(nèi)部多個(gè)部門(mén)對(duì)外簽定應(yīng)稅憑證的單位，要制定符合本單位實(shí)際的應(yīng)稅憑證登記管理辦法。有條件的納稅人應(yīng)指定專門(mén)部門(mén)、專人負(fù)責(zé)應(yīng)稅憑證的管理。

印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存十年。

第三條同一種類應(yīng)納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得隨意改變。納稅人應(yīng)定期向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告。

第四條根據(jù)《征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅稅源特征，納稅人有下列情形的，由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

第五條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人下達(dá)《印花稅核定征收通知書(shū)》（附件2）。納稅人對(duì)核定有異議的，可向上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。

第六條對(duì)實(shí)行核定征收印花稅的納稅人，縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列標(biāo)準(zhǔn)核定計(jì)稅依據(jù)：

（一）購(gòu)銷業(yè)務(wù)：

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，按銷售收入80－130％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，按照“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅；

商業(yè)流通企業(yè)，按銷售收入50－80％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，按照“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅；

房地產(chǎn)業(yè)，按照銷售收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅。

（二）加工承攬業(yè)務(wù)：按加工或承攬收入80－100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅；

（三）建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)：按收取費(fèi)用100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)合同”稅目征收印花稅；

（四）建筑安裝工程承包業(yè)務(wù)：按承包金額100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅；

（五）財(cái)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)：按租賃金額80－100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目征收印花稅；

（六）貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)：按運(yùn)輸費(fèi)用60－100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“貨物運(yùn)輸合同”稅目征收印花稅；

（七）倉(cāng)儲(chǔ)保管業(yè)務(wù)：按保管費(fèi)用80－100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“倉(cāng)儲(chǔ)保管合同”稅目征收印花稅；

（八）借（貸）款業(yè)務(wù)：按借（貸）款金額100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“借款合同”稅目征收印花稅；

（九）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：按保費(fèi)收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”稅目征收印花稅；

（十）技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等業(yè)務(wù)：按技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等取得收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅；

（十一）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)：按取得收入100％的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅。

第七條核定征收印花稅的認(rèn)定期限為兩年。在此期間確有特殊原因需要重新認(rèn)定的，可向縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

第八條無(wú)論采取本辦法規(guī)定的何種印花稅繳納方式，納稅期限均為一個(gè)月，納稅人應(yīng)于次月十日前辦理納稅申報(bào)，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

稅收征收管理法范文第4篇

多年來(lái)，各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于滯納金的加收存在一定的“隨意”性，沒(méi)有詳細(xì)的規(guī)程和依據(jù)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅人已經(jīng)習(xí)慣了“專管員”電話“授意”式的繳稅方式，而這種方式，造成不少“秋后算賬”式的滯納金。所以，納稅人掌握稅款滯納金的免責(zé)條款十分重要。對(duì)此，筆者匯總歸納如下，以饗讀者。

稅務(wù)機(jī)關(guān)造成少繳稅款的

3年內(nèi)不加收滯納金

《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳，但是不得加收滯納金。《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。這是以法律、行政法規(guī)的形式，明確規(guī)定了不加收滯納金的法定情形，對(duì)征納對(duì)方具有很強(qiáng)的約束力。

批準(zhǔn)期限內(nèi)不加收滯納金

《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十二條規(guī)定，納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

這意味著，相關(guān)部門(mén)明確了延期繳納稅款不加收滯納金的原則，即企業(yè)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后延期納稅的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不加收滯納金。

特別納稅調(diào)整補(bǔ)稅

在規(guī)定期限內(nèi)繳納入庫(kù)不收滯納金

《企業(yè)所得稅法》第四十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2D09]2號(hào))第一百零九條進(jìn)一步明確：特別納稅調(diào)整應(yīng)補(bǔ)征的稅款及利息應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整通知書(shū)規(guī)定的期限內(nèi)繳納入庫(kù)。逾期不申請(qǐng)延期又不繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照征管法第三十二條及其他有關(guān)規(guī)定處理。以上法律法規(guī)表明，特別納稅調(diào)整補(bǔ)稅在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整通知書(shū)規(guī)定的期限內(nèi)繳納入庫(kù)的，只加收利息不加收滯納金；但如果未在調(diào)整通知書(shū)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)整入庫(kù)的，將轉(zhuǎn)執(zhí)行加收滯納金的規(guī)定，這樣納稅人將承擔(dān)更大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票

被追繳稅款的不征滯納金

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2007]1240號(hào))規(guī)定，納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已經(jīng)抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理辦法》第三十二條納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的情況，不適用該條稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金規(guī)定。即，納稅人善意取得的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票被追繳稅款的不征收滯納金。

預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額不征收滯納金

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2007]753號(hào))規(guī)定，預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用《稅收征收管理辦法》第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。當(dāng)預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算退稅但不向納稅人計(jì)退利息；當(dāng)預(yù)繳稅額小于納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人結(jié)算補(bǔ)稅時(shí)不加收滯納金。

個(gè)稅扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款

不征收滯納金

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2004]1199號(hào))規(guī)定，按照《稅收征服管理法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無(wú)論適用修訂前還是修訂后的《稅收征收管理法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。但是，如果納稅人和扣繳義務(wù)人在事前相互串通，故意不扣繳個(gè)人所得稅的，仍然可能面臨其他的法律風(fēng)險(xiǎn)。

東北老工業(yè)基地與內(nèi)蒙古東部歷史欠稅

豁免滯納金

稅收征收管理法范文第5篇

乙方（受托單位）： 地址：

為加強(qiáng)稅收征收管理，保障國(guó)家稅收收入，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商于年月日于北京市區(qū)（縣）簽訂如下委托代征稅款協(xié)議，并嚴(yán)肅地履行。

一、甲方依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和，委托乙方代征稅。

二、乙方應(yīng)遵守的代征規(guī)定：1．代征范圍：2．計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)：3．代征時(shí)限：4．代征稅款時(shí)，應(yīng)向納稅人開(kāi)付規(guī)定格式的完稅憑證。

三、乙方應(yīng)于終了后日內(nèi)向甲方如實(shí)報(bào)告上代征稅款情況并解繳已代征的稅款（或直接將稅款繳入國(guó)庫(kù)）。

四、乙方在代征過(guò)程中遇納稅人拒絕代征時(shí)，應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)報(bào)告甲方，由甲方依法處理，乙方不得對(duì)納稅人進(jìn)行處罰。

五、甲方應(yīng)及時(shí)向乙方提供代征稅款所必需的稅收票證，否則乙方有權(quán)拒絕履行代征義務(wù)。

六、甲方應(yīng)于乙方解繳代征稅款時(shí)，按照已解繳的代征稅款的支付給乙方代征手續(xù)費(fèi)。

七、甲方有責(zé)任對(duì)乙方的代征工作進(jìn)行指導(dǎo)。因國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使本協(xié)議失效或部分失效時(shí)，甲方負(fù)有及時(shí)通知乙方并要求修改協(xié)議的責(zé)任。

八、甲方有權(quán)隨時(shí)檢查乙方代征稅款的情況。

九、本協(xié)議書(shū)自簽訂之日起即具有法律效力。但是，甲方可依據(jù)國(guó)家稅收的有關(guān)規(guī)定，單方面終止本協(xié)議。

十、違約責(zé)任：1．甲方違反本協(xié)議，乙方有權(quán)按照有關(guān)法律規(guī)定要求甲方履行義務(wù)，并有權(quán)單方面終止本協(xié)議。2．乙方違反本協(xié)議，甲方有權(quán)比照國(guó)家稅法有關(guān)扣繳義務(wù)人的規(guī)定追究乙方的違約責(zé)任，并有權(quán)單方面終止本協(xié)議。

十一、本協(xié)議書(shū)未盡事宜，法律、法則和規(guī)章有規(guī)定的，從其規(guī)定；法律、法規(guī)和規(guī)章沒(méi)有規(guī)定的，由雙方協(xié)商確定。

十二、本協(xié)議書(shū)一式4份，甲方1份，乙方1份，雙方主管單位各1份。

甲方（公章） 乙方（公章）

法定代表人（簽章） 法定代表人（簽章）

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甲方(委托單位): 乙方(受托單位):

地址: 地址:

法定代表人: 法定代表人:

稅務(wù)登記號(hào):

電腦編碼:

聯(lián)系電話: 聯(lián)系電話:

為加強(qiáng)稅收征收管理,保障國(guó)家稅收收入,根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)法律,法規(guī)的規(guī)定,甲,乙雙方在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上,就委托代征稅款事宜達(dá)成如下協(xié)議:

一,甲方依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定,委托乙方代征稅款,同時(shí)委托乙方受理代征稅款的納稅申報(bào)和依法加收滯納金.

二,乙方應(yīng)遵守如下規(guī)定:

代征對(duì)象:

2,代征稅種:

計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn): 按稅收法律,法規(guī)和規(guī)章執(zhí)行.

代征稅款時(shí),應(yīng)向業(yè)戶開(kāi)具稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的完稅憑證.

三,代征期限:自200 年 月 日至200 年 月 日.

四,甲方應(yīng)及時(shí)向乙方提供代征稅款所必須的稅收票證.

五,乙方應(yīng)當(dāng)按照稅收票證管理規(guī)定領(lǐng)取,使用,保管,報(bào)繳稅收票證.

六,乙方代征稅款時(shí),應(yīng)向納稅人開(kāi)具稅收法律,法規(guī)的完稅憑證.

七,乙方應(yīng)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)"代征稅款"帳戶.

八,乙方應(yīng)按照限期限額的要求解繳稅款,并于每月終了后10日內(nèi)向甲方如實(shí)報(bào)告代征稅款和解繳情況.