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短期投資論文范文第1篇

一、美國對權益性證券投資的會計處理

美國會計準則規(guī)定公司在進行證券投資時按照下列程序進行決策,以確定投資所使用的核算方法(假定甲公司購入乙公司的股票):第一,甲公司購入乙公司證券是否為了對其實施重大影響?如果是,則采用權益法核算;如果否,則考慮此證券是否有容易確定的公允價值嗎?第二,如果沒有確定的公允價值,則采用成本法核算;如果有確定的公允價值,則考慮購入的證券是否可以劃分為可供銷售的證券和交易性證券?第三,如果能夠劃分,則采用公允價值法;如果不能劃分,則需要對證券重新分類后采用公允價值核算。以舉例的形式闡述上述投資決策中所使用的核算方法:

例:甲公司2002年1月5日以現(xiàn)金50萬元購入乙公司10萬股普通股,每股5元,占乙公司總股份的20%.乙公司2002年初的凈資產(chǎn)200萬元,乙公司2002年凈收益40萬元,2002年12月31日支付現(xiàn)金股利60萬元(每股1.2元)。2002年——2003年累計凈收益150萬元。

1、公允價值法

(1)若甲公司將購入乙公司股票劃分為交易性證券,則使用公允價值法。一般說來,證券劃分為交易性證券的前提是有容易確定的公允價值,因而假定2002年12月31日、2003年12月31日乙公司股票市價分別是每股8元、6元。2004年1月20日出售此證券,收到現(xiàn)金60萬元。則賬務處理如下:

①2002年1月5日,取得投資時,借記:普通股票投資—乙公司500000,貸記:現(xiàn)金500000.

②2002年12月31日,收到股利時,借記:現(xiàn)金120000,貸記:股利收入120000.

③2002年12月31日,記錄公允價值變化,公允價值的變化額為100000×(8-5)=300000元。賬務處理為:借記:普通股票投資—乙公司300000,貸記:未實現(xiàn)的持有利得300000.

④2002年12月31日記錄公允價值變化,公允價值的變化額為100000×(8-6)=200000元。借記:未實現(xiàn)的持有損失200000,貸記:普通股票投資—乙公司200000.

每期末未實現(xiàn)的持有利得或損失賬戶是虛賬戶,其余額反映在損益表中。

⑤2004年1月20日出售證券時:借記:現(xiàn)金600000,貸記:普通股票投資—乙公司500000,貸記:證券銷售已實現(xiàn)利得100000.

(2)若甲公司將購入乙公司股票劃分為可供銷售的證券,則甲公司使用公允價值法

取得投資時會計分錄同①2002年12月31日,取得股利時會計分錄同②。

⑥2002年12月31日記錄公允價值變化,借記:普通股票投資—乙公司300000,貸記:未實現(xiàn)的持有利得/損失300000.

⑦2003年12月31日記錄公允價值變化,借記:未實現(xiàn)的持有損失/損失200000,貸記:普通股票投資—乙公司200000.

每期末未實現(xiàn)的持有利得/損失,在資產(chǎn)負債表股東權益的累計其他綜合收益中反映。

⑧2003年1月20日出售證券時,借記:現(xiàn)金600000,借記:未實現(xiàn)持有利得/損失100000,貸記:普通股票投資—乙公司借記:普通股票投資—乙公司300000,貸記:未實現(xiàn)的持有利得/損失300000.

⑦2003年12月31日記錄公允價值變化,借記:未實現(xiàn)的持有損失/損失200000,貸記:普通股票投資—乙公司200000.

每期末未實現(xiàn)的持有利得/損失,在資產(chǎn)負債表股東權益的累計其他綜合收益中反映。

⑧2003年1月20日出售證券時,借記:現(xiàn)金600000,借記:未實現(xiàn)持有利得/損失100000,貸記:普通股票投資—乙公司500000,貸記:證券銷售已實現(xiàn)利得200000.

(3)若美國公司購買證券后未進行分類,SFASNO.115規(guī)定每期末需對投資證券重新分類。若交易行證券轉為可供銷售的證券,則損益表中已確認的未實現(xiàn)持有利得/損失不再調整,只是變更年度證券的公允價值變化時變換賬戶名稱。

⑨記錄變更當年公允價值變化時,借記:未實現(xiàn)的持有損失/損失200000,貸記:普通股票投資—乙公司200000.

⑩若可供銷售證券劃為交易性證券,則在變更年度應將已記錄在其他綜合收益中的未實現(xiàn)持有利得/損失通過下列分錄轉記到損益表中,并記錄公允價值變化。借記:未實現(xiàn)的持有損失/損失300000,貸記:重新劃分權益性證券已實現(xiàn)利得300000.

2、若美國公司運用成本法,則對投資的核算如下:

2002年1月5日,取得投資時會計分錄同①

2002年12月31日,取得股利時,因為2001年度乙公司的凈收益400000元小于支付得股利600000元,所以甲公司應確認的股利收入為400000×20%=80000元,借記:現(xiàn)金120000,貸記:股利收入80000,貸記:普通股票投資—乙公司40000.

2003年乙公司未分配股利,甲公司不做帳務處理。

3、若美國公司選用權益法,則進行如下的投資核算:

2002年1月5日取得投資時會計分錄同①

2002年12月31日實現(xiàn)投資收益,借記:普通股票投資—乙公司80000,貸記:投資收益80000.

2002年12月31日取得股利時,借記:現(xiàn)金20000,貸記:普通股票投資—乙公司120000.

期末,由于取得投資的成本高于在乙公司凈資產(chǎn)中所占份額,應將此差額(50萬-200萬×20%=10萬)分配給資產(chǎn)及商譽。假定8萬分配給未記錄商譽,攤銷期限20年;2萬元分配給低估的固定資產(chǎn),攤銷期限5年,會計分錄為:借記:投資收益8000,貸記:普通股票投資—乙公司8000.

2003年12月31日應確認投資收益為(1500000-400000)×20%=220000,賬務處理為

借記:普通股票投資—乙公司220000,貸記:投資收益220000.

二、中國上市公司對權益性證券投資的會計處理

我國上市公司對購入的權益性證券,按照下列投資決策選擇投資核算方法:第一,投資權益性證券是否作為剩余資金存放形式,不以控制被投資單位為目的?如果是,則按短期投資核算,取得時按成本計價,期末按成本與市價孰低法計價;如果否,則考慮投資是否是為了對被投資單位實施控制、共同控制或有重大影響?第二,如果是為了實施控制、共同控制或重大影響,則采用權益法;如果不是為了實施控制、共同控制或重大影響,則采用成本法核算。

1、購入的證券作為短期投資時,初始價值按成本計價,每期末對短期投資按成本與市價孰低法計價。

①2002年1月5日取得投資時,借記:短期投資500000,貸記:現(xiàn)金500000.

②2001年12月31日收到股利時,借記:現(xiàn)金120000,貸記:短期投資120000.2002年12月31日成本(每股5元)低于市價(每股8元),不計提短期投資跌價準備。

2003年12月31日成本(每股5元)低于市價(每股6元),不計提短期投資跌價準備。

③2004年處置此投資時借記:現(xiàn)金600000,貸記:短期投資380000,貸記:投資收益220000.

2、若選用成本法,則進行下列核算:

2002年1月5日取得投資時,借:長期股權投資—乙公司500000,貸記:現(xiàn)金500000.

2002年12月31日,因為2002年度乙公司的凈收益400000元小于支付得股利600000元,所以甲公司應確認的投資收益為400000×20%=80000元,收到的股利小于確認的投資收益的差額(120000-80000=40000)沖減甲公司的初始投資成本。賬務處理為:借記:現(xiàn)金120000,貸記:投資收益80000,貸記:長期股權投資—乙公司40000.

3、若選用權益法,則長期股權投資的會計處理如下:

①2002年1月5日取得投資時借記:長期股權投資—乙公司(投資成本)500000,貸記:現(xiàn)金500000.

②2002年1月5日記錄股權投資差額時,借記:長期股權投資—乙公司(股權投資差額)100000,貸記:長期股權投資—乙公司(投資成本)100000.

③2002年12月31日確認實現(xiàn)的投資收益,借記:長期股權投資—乙公司(損益調整)80000貸記:投資收益80000.

④2002年12月31日,股權投資差額按10年攤銷,每年攤銷100000/10=10000元,借記:投資收益—股權投資差額攤銷10000,貸記:長期股權投資—乙公司(股權投資差額)10000.

⑤2003年12月31日應確認投資收益為(1500000-400000)×20%=220000,賬務處理為:借記:長期股權投資—乙公司220000,貸記:投資收益220000.

三、中美對權益性證券會計處理的異同

從以上實例分析中可得出:除了所使用的賬戶名稱不同外,美國和中國運用成本法和權益法對于現(xiàn)金方式取得的投資的會計處理相同,并且成本法和權益法之間相互轉換的會計處理也相同。下面比較兩國對權益性證券投資的差異:

1、美國和中國對權益性投資的分類不同。我國將普通股投資分為短期投資和長期股權投資。短期投資取以上文字出自論文寫作網(wǎng)

得時按成本計價,期末采用成本與市價孰低法。若對被投資單位存在控制、共同控制或有重大影響,長期股權投資采用權益法核算;若不存在對被投資單位控制、共同控制和重大影響,長期股權投資采用成本法核算。美國未進行長短期投資分類,而將權益證券分為交易性證券和可供銷售的證券。若對被投資單位存在重大影響,采用權益法;若不存在重大影響且購入證券的公允價值很難確定,采用成本法;若不存在重大影響且公允價值容易確定,采用公允價值法。

2、權益性投資在會計報表上的列示不同。我國將短期投資列示于資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)中,短期投資跌價損失列入利潤表中;長期股權投資在長期投資中列示。美國將交易性證券列入資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn),未實現(xiàn)的持有利得或損失在損益表中列示;若可供銷售的證券期望在一年或超過一年的一個營業(yè)期內變現(xiàn),則將其列入流動資產(chǎn),否則列入非流動資產(chǎn),可供銷售證券未實現(xiàn)的持有利得/損失在資產(chǎn)負債表的股東權益中列示。

3、長期投資與短期投資之間相互轉換的會計處理不同。對長期股權投資變更為短期投資或短期投資變更為長期股權投資,我國會計制度沒有規(guī)定。而美國SFASNO.115要求在每期末對投資進行重新分類,可供銷售的證券可變更為交易性證券或相反,并規(guī)定了相應會計處理。

4、股權投資差額的攤銷不同。在使用權益法核算長期股權投資時,我國對低估被投資單位資產(chǎn)或未計的商以及高估被投資單位資產(chǎn)所產(chǎn)生的股權投資差額,采用統(tǒng)一的攤銷期限攤銷于每期的投資收益賬戶。而美國將股權投資差額分配于資產(chǎn)和商譽或都分配商譽中。

5、非現(xiàn)金方式取得權益性投資,其初始成本確定不同。我國對以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或以應收賬款換入長期股權投資以及以非貨幣易換入長期股權投資,長期股權投資的投資成本是以賬面價值作為計價基礎。而美國對非現(xiàn)金補償方式取得投資,投資成本的計量基礎是公允價值。

短期投資論文范文第2篇

關鍵詞：零售企業(yè)；財務分析；財務戰(zhàn)略

20世紀90年代以來，我國零售業(yè)發(fā)展迅速，已成為國民經(jīng)濟發(fā)展中不可或缺的部分?！笆濉币?guī)劃指出，2015年社會消費品零售總額將達到32億元左右，年均增長15%。零售業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位已經(jīng)引起諸多專家和學者的高度重視。自2004年12月開始，我國零售業(yè)市場全面開放，家樂福、沃爾瑪、易初蓮花等外資零售企業(yè)涌入我國，使得我國零售業(yè)市場的競爭更加激烈。我國零售業(yè)的企業(yè)正處于機遇與危機并存的階段，企業(yè)要想生存和發(fā)展，必須有效利用財務資源，制定和實施適合企業(yè)的財務戰(zhàn)略。

一、A公司簡介

A商業(yè)連鎖股份有限公司（以下簡稱A公司）是一家定位于中小城市商業(yè)連鎖的民營企業(yè)，總部位于湖南湘潭，2008年經(jīng)證監(jiān)會批準于深交所成功上市。公司位列全國連鎖經(jīng)營百強企業(yè)30強，并連續(xù)多年列入商務部和中國連鎖經(jīng)營協(xié)會聯(lián)合的“全國連鎖經(jīng)營百強企業(yè)”排名，被中國建設銀行授予“AAA信用客戶單位”。A公司的經(jīng)營范圍除了商品零售，還有廣告的制作、經(jīng)營，商業(yè)咨詢服務，經(jīng)營商品和技術的進出口服務，普通貨物運輸、倉儲保管、商品配送、柜臺租賃服務。

二、A公司財務戰(zhàn)略分析

（一）融資戰(zhàn)略分析

根據(jù)A公司2010年-2012年的各融資來源占比可知，A公司的資金主要來源于債務，且其占比逐年攀升（見表1）。

對所有者權益的結構進行分析（見表2），可以知道A公司在權益方面的融資傾向。

A公司上市以來都沒有對外發(fā)行股票，致使股權融資占所有者權益的比率逐年下降，所有者權益的增加全靠利潤盈余，由此可見，在權益融資方面，A公司傾向于內部融資的方式。

從前面的分析可知，A公司的資金主要來自債務融資，因此有必要對企業(yè)的債務結構進行分析以便對它的融資戰(zhàn)略有更深入的了解。A公司的債務構成如表3。

流動負債占比都在90%以上，說明企業(yè)債務融資偏向于選擇成本較低而風險較高的短期債務。

（二）投資戰(zhàn)略分析

投資戰(zhàn)略按結構可以分為短期投資與長期投資，對內投資與對外投資。通過對投資結構的分析，可以了解企業(yè)在投資活動中對資產(chǎn)變現(xiàn)能力、投資風險的要求，反映了企業(yè)的投資戰(zhàn)略。A公司2010年-2012年的流動投資比率分別為55.63%、45.17%和38.48%，可見其以短期投資為主逐漸向以長期投資為主轉移；A公司近幾年的長期股權投資占資產(chǎn)總額的比率幾乎為0，說明A公司的投資以對內投資為主，風險相對較小，收益的安全性和穩(wěn)定性較高。

投資戰(zhàn)略按類型可分為擴張型投資戰(zhàn)略、穩(wěn)定型投資戰(zhàn)略和收縮型投資戰(zhàn)略，其中擴張型投資戰(zhàn)略又分為一體化投資戰(zhàn)略和多元化投資戰(zhàn)略，一體化投資戰(zhàn)略又可以分為縱向一體化投資戰(zhàn)略和橫向一體化投資戰(zhàn)略。通過A公司門店規(guī)模的變化可以從一定程度上了解A公司的投資戰(zhàn)略。A公司的門店由2010年的106家擴張到2012年的134家，每年擴張的速度不低于10%，可見在投資方面，A公司采用了擴張型財務戰(zhàn)略；由于A公司自身門店規(guī)模不斷擴大，即在自身業(yè)務的基礎上擴大自身的規(guī)模，因此也是橫向一體化投資戰(zhàn)略。

（三）股利分配戰(zhàn)略分析

股利分配的形式有現(xiàn)金股利、股票股利、負債股利和股票回購。從A公司近幾年的利潤分配方案可知，A公司采取的是現(xiàn)金分紅的股利分配方式。

在股利分配實務中，公司常采用的股利政策主要有剩余股利政策、固定股利或持續(xù)增長股利政策、固定股利支付率政策、正常股利加額外股利政策。從A公司近幾年的現(xiàn)金股利分配情況（見表5）可知，A公司總體上采用的是持續(xù)增長的股利政策。

三、結語

本文站在財務的角度對零售行業(yè)A公司進行了分析，主要得出以下結論：

第一，在融資方面，A公司采用債務融資為主，權益融資為負的融資方式。其中，債務融資以短期負債為主，權益融資以內部融資為主。這樣的融資方式降低了綜合融資成本，但是風險較大。

第二，在投資方面，A公司逐漸向長期投資轉移，并且以內部投資為主，根據(jù)其門店的擴張速度可知其采用的是擴張戰(zhàn)略中的橫向一體化戰(zhàn)略。

第三，在股利分配方面，A公司采用現(xiàn)金分紅的方式，滿足大多數(shù)股東的偏好，但是不能滿足偏好資本利得的投資者的需求，從而失去潛在的投資者。A公司正處于快速發(fā)展期，需要大量的資金用以擴張，其應降低利潤分配率。（作者單位：湘潭大學）

參考文獻：

[1] 王德章.中國零售業(yè)態(tài)發(fā)展與零售市場管理[J].商業(yè)研究，2002（4）

短期投資論文范文第3篇

【論文摘要】財務與會計資料是工程項目招投標文件中的一項重要資料，如何發(fā)揮財會在工程項目招投標中的作用及具體做法，從而使招投標工作順利進行，本文從四個方面進行了實踐闡述，這對各類工程項目的招投標工作具有一定的指導意義。

在目前的市場經(jīng)濟體制環(huán)境下，各行各業(yè)各種形式的生存競爭顯得尤為激烈，特別在近幾年國家宏觀政策指導下掀起的公路建設工程熱中，各施工建設單位間搶抓項目的競爭可見一斑。這種競爭實際體現(xiàn)的是一個單位的綜合實力，而對這種綜合實力最具說服力的便是單位的各項財務經(jīng)濟指標?，F(xiàn)就我單位近幾年招投標公路工程的情況談談如何發(fā)揮財會在公路招投標中的作用及其財務經(jīng)濟指標考評的做法。

一、財務部門應積極參與招投標工作

任何一項工程的招投標工作都不是一個部門就能完成的，它需要財會部門的積極參與。在工程招投標中所需的大量財務信息及資料必定要靠財務部門提供，財務部門所提供的各種財務報表等信息質量直接影響著招投標工作的成敗，因此，財務部門在進行招投標工作之前就應提前準備好招標文件所規(guī)定的各種財務報表資料等，以保證招投標工作的順利進行。

二、做好資金籌措，確保資金周轉能力符合招標要求

工程建設需要大量的資金周轉。特別在工程招投標中，施工單位必須有足夠的資金實力應對建設單位所需提供保證金的需要，只有保證金符合要求才能有奪標的可能，否則也只能望洋興嘆。如果感到自己在自有資金能力不足的情況下就應根據(jù)招標單位的招標文告的要求，考慮到銀行取得支持，以解決或緩解資金周轉困難狀況，為中標提供條件。

要取得銀行的循環(huán)信貸保函，除了自己要有信譽保證外，還可以選擇銀行作為自己出具保函的對象。我國的商業(yè)銀行有中國工商銀行、中國建設銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、交通銀行等，各銀行在貸款重點、貸款方向上存在較大差異，優(yōu)惠政策也不同，各銀行對貸款風險的承受程度也不一樣。有些銀行，特別是實力雄厚、服務對象分布在不同行業(yè)的大銀行，由于能夠分散不同的貸款風險，對企業(yè)的風險性投資會給予支持，而另一些銀行，尤其是一些小銀行，對貸款風險持謹慎的態(tài)度，因此財務部門應根據(jù)自身實際情況來選擇適合于自己企業(yè)的銀行作為出具循環(huán)貸款保函的首選。同時還應考慮到一旦中標，在施工過程中有利周轉資金的借貸。

三、認真分析評價財務經(jīng)濟指標，確保投標能力符合招標要求

綜合評價和反映一個企業(yè)經(jīng)濟效益狀況的經(jīng)濟指標很多。具體在公路招投標中，招投標雙方最關心的財務和投標能力指標有（1）資產(chǎn)總額；（2）流動負債；（3）負債總額；（4）流動負債；（5）資產(chǎn)凈值；（6）周轉資金；（7）流動比率；（8）速動比率；（9）資產(chǎn)負債率等。其中第（1）（2）（3）（4）項財務指標和投標能力指標可以從財會部門所提供的《資產(chǎn)負債表》和《利潤及利潤分配表》上直接閱讀和計算出來。

1.資產(chǎn)總額是指企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營中所擁有的流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的總和。這些資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，也能從一個側面反映企業(yè)的整體實力，資產(chǎn)總額越大，表明企業(yè)實力越雄厚。

2.流動資產(chǎn)是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括應收賬款、短期投資、貨幣資金、存貨等。一般來說，流動資產(chǎn)所占比重越大，說明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強，而流動資產(chǎn)中，貨幣資金、短期投資比重越大，則支付能力越強。

3.負債是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所承擔的能以貨幣計量需以資產(chǎn)勞務償付的債務，負債總額包括流動負債和長期負債。負債是企業(yè)很重要的資金來源，負債經(jīng)營是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征，合理負債結構是企業(yè)財務狀況良好的體現(xiàn)。

4.流動負債是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。包括短期借款、應付款項、預提費用等。流動負債過大，將移向企業(yè)資金的周轉。

以上四項，在《資產(chǎn)負債表》中均有反映。

5.資產(chǎn)凈值是資產(chǎn)總額減去負債總額的差額，也就是企業(yè)的權益，資產(chǎn)凈值越大，企業(yè)的財務狀況越好。投標能力越被招標單位認可。

6.周轉資金是企業(yè)流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額。它反映企業(yè)可直接參加周轉運行的資金能力。周轉資金越大，說明企業(yè)的財務狀況越好，企業(yè)的信譽越高。

7.流動比率。流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債的比率，表明企業(yè)每1元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保障，反映企業(yè)可在短期內轉變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還流動負債的能力。

一般情況下，流動比率越高表明企業(yè)短期償債能力越強，債權人的權益就越有保障，但流動比率過高，可能表明流動資產(chǎn)占用過多，會影響資金的使用效率，提高企業(yè)的資金成本，影響企業(yè)的獲利能力。

8.速動比率。速動比率是企業(yè)速動資產(chǎn)與流動負債的比率。速動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨及其他流動資產(chǎn)等以后的余額。

一般情況下，該比率越高，表明企業(yè)短期償債能力越強，債權人的權益就越有保障；但速動比率過高，可能表明企業(yè)應收賬款占用過多，現(xiàn)金回籠速度慢，反而會降低企業(yè)短期償債能力。一般認為，速動比率以1：1的比例為佳。

9.資產(chǎn)負債率。資產(chǎn)負債率又稱負債比率，是企業(yè)負債總額對資產(chǎn)總額的比率。它表明企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權人權益的保障程度。

一般情況下，該比率越小，表明企業(yè)的長期償債能力越強。由于部分資產(chǎn)如無形資產(chǎn)等難以作為償債的物質保證，從穩(wěn)健的角度出發(fā)還應計算有形資產(chǎn)負債率（即負債總額與有形資產(chǎn)總額的比率）。

在公路工程的招投標中，對一個企業(yè)的財務狀況進行以上指標的分析，便可得出這一企業(yè)財務狀況的好壞，從而為招投標做出正確的決斷。

四、作好年度會計報表的審計工作

短期投資論文范文第4篇

關鍵詞：財務報表，企業(yè)決策，服務

 

會計是一門服務性的學科，它的主要目的是將企業(yè)經(jīng)營活動的資料匯編成有用、明晰的財務報表，供企業(yè)管理者和其他信息使用者作為決策參考。財務報表是與企業(yè)利害攸關的各個群體根據(jù)各自的目的，使用各種技術對企業(yè)的財務報表所給的數(shù)據(jù)進行分析、比較和解釋，據(jù)以對企業(yè)的經(jīng)營狀況作出判斷。

目前企業(yè)決策者所關注的報表主要包括資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表及應交稅金表、管理費用表、成本表等。要想使企業(yè)決策者能夠利用財務報表做出有效的決策，其首要工作則是出具一套準確、科學性較強的財務報表。

一、財務軟件對企業(yè)的重要性

1. 選擇一套科學性較強的財務軟件。企業(yè)選擇財務軟件的首要原則必須要符合目前財務制度的要求，通過財政部門的評審，其內部質量控制性能完善。在修改，錄入等方面責任必須清晰，防止出現(xiàn)他人篡改憑證。同時，財務軟件必須易懂易操作。

2.科學細致地做好初始化工作?？萍颊撐?。初始化的成敗與否將直接影響會計電算化工作的質量與效率。會計電算化初始化是指將本單位將要采用的核算程序、方法、規(guī)則、基礎數(shù)據(jù)錄入電腦，使會計軟件能適應本單位的核算、管理需要的過程，是手工核算過渡到會計電算化處理的橋梁。我們應當從會計歷史上去檢索、選用適應電腦高速處理、結果準確的方式、方法和規(guī)則。

3.相關財務人員必須做好科目編碼的編制工作，編制好報表間的審核公式。編碼能夠細化的必須要細化，以便取數(shù)。應充分滿足電腦處理數(shù)據(jù)的特點，且具有可擴展性。科目編碼就是將納入會計核算、會計管理范圍內的人、財、物進行科學合理的編號，以便計算機識別、分類、匯總、查詢，這是初始化中最復雜、最費時的一項工作。（1）科目編碼應遵循以下基本原則。1）惟一性，一個代碼只表示一個實體，而一個實體也只能有一個代碼；2）擴展性，編碼要為今后系統(tǒng)發(fā)展保留一定的空間，以便增加新的內容；3）穩(wěn)定性，編好后要盡量少改動，以便有關人員熟悉、使用；4）簡練性，便于存儲處理；5）規(guī)范性，代碼必須具有一定的結構、格式，以便統(tǒng)計、交流；6）可靠性，會計軟件要具有自動校驗功能。（2）編碼的方法。 由于會計信息處理采用了總賬、明細賬核算形式，總賬由財政部統(tǒng)一規(guī)定了編號，這里我們就不再討論，只研究明細科目的編號；1）一個科目是否設置明細賬，應根據(jù)管理需求，確定其層次和內涵；2）分析企業(yè)歷史核算情況，充分考慮未來的發(fā)展需求，確定各級科目的位數(shù)；（3）科目編碼的可擴展性是初始化設計的重要內容之一。會計軟件設計者充分考慮到電子檔案的安全性，對歷史資料的補充、修改作了嚴格的限制。一旦初始化完成，新增加科目就局限在一定的范圍內進行，只有新年再建新賬時，才能得到修補。所以，在科目編碼時，至少要考慮到本會計年度內的擴展性。

二、正確處理各項會計業(yè)務

有一套性能完善 科學慎密的財務軟件 并不等于就一定能夠出具準確、有效的財務報表。要想出具準確有效的財務報表，還應正確地處理各項會計業(yè)務，否則輸入的是垃圾則輸出的同樣也將會是垃圾。如何確保業(yè)務內容的正確性則必須保證做到如下兩點：

嚴格按會計法和會計準則處理各項業(yè)務內容，防止主觀調賬行為?？萍颊撐摹€別財務人員為了局部的利益，往往進行人為主觀上的調賬、通過“調高”利潤，以“完成”指標利潤，通過

“凋低”利澗，以“藏匿”利潤和資產(chǎn)，達到偷逃稅費的目的，或為下年完成經(jīng)濟指標留下空間，有的企業(yè)管理者為了吸引更多的投資者，讓投資者以為企業(yè)的業(yè)務發(fā)展穩(wěn)健，往往會進行盈余調節(jié)，以豐補欠，給人以穩(wěn)中有升的感覺。在目前資產(chǎn)所有者、出資人、對企業(yè)經(jīng)營者、人、業(yè)績評價方法和獎勵機制下，公司通過操縱，虛盈利潤來騙取政績，撈取經(jīng)濟利益；同時行政干預，財務會計主體多元化，社會審計監(jiān)督不健全也是造成利潤操縱的原因。從會計確認基礎的主觀性來看，權責發(fā)生制是會計確認的基礎，該理論雖然較好地解決了收入確認與費用的確認問題。但在確認過程中加入了主觀的方法，從會計制度本身來看，企業(yè)會計準則給予企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊方法、存貨發(fā)出計價方法、壞賬準備計提、存貨跌

價準備、長期投資減值準備、短期投資減值準備等會計核算方法上較大的選擇權，這些都可以用來操縱利潤。常有的主觀調賬手段有：把成本和存貨倒置；虛列或隱瞞收入，推遲或

提前確認收入；費用攤提不合理；在關聯(lián)交易中用不公平的價格達到調節(jié)利潤的目的；在本單位內倒賬，渾水摸魚；設置賬外賬?？萍颊撐摹Ｖ饔^調賬的結果不僅造成損益不實，還導致企業(yè)財務報告中資產(chǎn)、負債及權益等會計要素不實，以此計算的各種財務指標不能反映企業(yè)的實際狀況，導致會計報表信息失真。

2．加強業(yè)務技能培訓，杜絕客觀業(yè)務處理的失誤。如個別財務人員業(yè)務不精，在賬務處理上存在科目記錯、漏記等情況，有的錯誤財務軟件可以審核出來，而有的錯誤財務軟件是審核不出來的，這就要求相關財務人員必須進行人工核對，審理。如有的會計人員在支付職工福利性支出時不通過應付福利費用科目歸集，而直接從費用中支付，這樣就造成應付福利費用明細數(shù)據(jù)不符，影響財務報表的準確性。

三、利用有效的報表，進行科學合理的分析

企業(yè)在利用有效的財務軟件，通過正確的業(yè)務處理，出具一套準確有效的財務報表。作為一名財務報表人員，如何出具并利用好企業(yè)財務報表的分析呢？就是從損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表三張主要報表著手，收集完整的資料，運用財務比率對企業(yè)各期的經(jīng)濟指標進行比較分析。財務分析既要有針對性、又要有完整性，財務分析大致可分四個方面：

1.企業(yè)經(jīng)營成果分析

企業(yè)經(jīng)營成果分析主要包括：企業(yè)盈利狀況分析、成本費用要素分析、企業(yè)盈利能力評價。

2.現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計期間有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息，用來反映企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力。對現(xiàn)金流量表的分析，有助于報表使用者了解企業(yè)在一定時期內現(xiàn)金流入、流出的信息及變動的原因，預測未來期間的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)的財務結構及償還債務的能力，判斷企業(yè)適應外部環(huán)境變化對現(xiàn)金收支進行調節(jié)的余地，揭示企業(yè)盈利水平與現(xiàn)金流量的關系。

3.企業(yè)負債及償債能力分析

根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負債表，先弄清企業(yè)負債的基本情況， 即流動負債和長期負債及其結構，進而分析各種負債的具體項目和質量，然后分析企業(yè)的償債能力。償債能力分析是指對企業(yè)償還各種短期負債和長期負債能力的分析。

參考文獻：

[1] 夏菱. 財務報表分析的局限性[J]. 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計, 2010,(01).

[2] 上官鳴, 趙富明. 財務報表戰(zhàn)略性與戰(zhàn)術性分析思索[J].財會通訊, 2010,(11).

短期投資論文范文第5篇

    論文摘要:在會計教學中,管理會計和財務管理重疊交叉內容較多,而兩者也存在著密不可分的必然聯(lián)系,但會計界對于管理會計和財務管理一直認為是兩個不同的領域。但筆者認為事實上,兩者是可以進行融合的。

    管理會計產(chǎn)生與成本會計,是與強化企業(yè)內部經(jīng)營管理,實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益為最終目的,以企業(yè)經(jīng)濟活動及其價值表現(xiàn)為對象,通過對財務等信息的深加工和再利用,從而實現(xiàn)對經(jīng)濟過程的預測、對策、控制、責任考核評價等功能。應該說,管理會計是對企業(yè)內部經(jīng)營的管理,其目的、職能和手段對企業(yè)而言都是必須的,但是由于我國企業(yè)的實際情況,管理會計未有系統(tǒng)開展,其眾多工作都為財務管理所執(zhí)行,因此,筆者認為,將管理會計融入財務管理,能更好地實現(xiàn)企業(yè)最佳經(jīng)濟效益的目標。

    一、將管理會計融入財務管理的理論基礎

    財務管理是以價值形式對企業(yè)的籌資、投資和收益以及與此相聯(lián)系的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的管理,是組織企業(yè)資金運動,處理財務管理的一項綜合性管理工作。因此,從財務管理和管理會計的概念可以看到,兩者均以經(jīng)營活動及其價值表現(xiàn)為研究對象,研究最終目的也都是為了通過價值的管理來實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

    眾所周知,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動本身是一種資金的運動過程:從貨幣資金的籌集、投資形成生產(chǎn)所需商品,包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn);然后是生產(chǎn),資金流入商品,形成可供銷售的商品;再是商品的銷售,又形成貨幣資金。而財務管理研究的對象正是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運動,包括籌資活動、投資活動、日常資金營運活動及利潤分配活動。由于資金是價值的具體表現(xiàn)形式,或者說資金運動是價值運動的表現(xiàn)形式,因此,財務管理就是以價值形式為研究對象。

    如前所述,管理會計也是以價值為研究對象,通過對價值信息的處理加工,從而實現(xiàn)企業(yè)內部經(jīng)營管理。因此,無論是財務管理和管理會計,都是對價值的研究,財務管理直接對價值運動進行分析和反映,兩者是密不可分的,也是能夠進行融合的,筆者認為,應當要將管理會計融入財務管理,不僅是因為兩者有一致的研究對象這一基礎,還因為管理會計關鍵是對價值是一種分析和反映,可以說更多的是在方法上的研究,而財務管理直接進行價值的實體管理,將管理會計融入財務管理更有利于財務管理的發(fā)展。

    二、管理會計中有許多內容和財務管理內容重疊

    目前,一般的教科書中,管理會計包括的內容為:成本性態(tài)分析、變動成本法、量本利分析、短期經(jīng)營決策、投資項目決策、全面預算、成本控制系統(tǒng)、責任會計等方面內容。財務管理則包括:權益和負債籌資管理、長期和短期投資管理、長期和短期資產(chǎn)管理、利潤及其分配管理、財務計劃和控制、財務分析等。在這些內容中,存在許多重疊:成本形態(tài)分析、變動成本法和本量利分析作為預測方法,在財務管理的利潤及其分配管理中也大量地運用;杠桿理論里兩者都有闡述;存貨控制的經(jīng)濟批量模型的運用;資金時間價值與長期投資決策分析;全面預算和標準成本控制系統(tǒng)在財務管理的財務預測和控制中有運用;責任會計評價方法在財務績效考核中有運用。這許多內容的重疊也是導致管理會計雖然在企業(yè)中方法有應用而不系統(tǒng)的原因,因此,筆者認為,將管理會計融入財務管理不但有利于管理會計方法體系的改革和完善,有利于財務管理體系的完整性。

    三、將管理會計融入財務管理

    由于管理會計和財務管理的研究基礎的一致性,同時,大部分研究成果的重疊,筆者認為,有必要將兩者進行融合。同時在前面已經(jīng)分析了管理會計是注重對價值的分析和反映,主要側重于“技術”與“方法”;而財務管理是對價值實體的管理,更側重于決策時對“技術”和“方法”的“應用”。因此,筆者認為將管理會計融入財務管理較好。

    筆者對于將管理會計融入財務管理的具體想法為:

    1、對于重疊部分內容

    由于前者側重于“技術”與“方法”,后者側重于決策時對技術與方法的應用,因此,筆者認為該部分內容可以列入財務管理,并在這些原理和方法闡述的基礎上進行具體決策。如:貨幣時間價值原理、凈現(xiàn)值法和內涵報酬率法等資本預算的方法、本量利分析基本原理、存貨控制模型等基本的原理和方法放入財務管理后的闡述應加強,同時,財務管理在這些原理和方法的基礎上來進行證券估價、價值分析、資本預算的具體決策、財務風險分析和存貨控制管理決策,這樣,財務管理不但要在財務上運用這些方法,而且需要對方法本身進行探討。這樣有利于原理和方法的融合和運用,也有利于其改進和完善。

    2、對于非重疊部分

    管理會計和財務管理上有部分內容非重疊,對于該部分內容,筆者認為可以將其納入財務管理中的財務預測,財務控制和財務考核。以上部分內容主要是管理會計中的預測分析、全面預算、標準成本控制系統(tǒng)和責任會計。事實上,企業(yè)進行的財務預測也必須進行銷售、成本和利潤的預測分析;財務控制中也少不了利用標準成本控制系統(tǒng);財務考核中也必然會涉及責任會計的考核方法。因此,融合會使財務管理更趨向完善和整體效益;也會對企業(yè)的實際操作較有利。

    除此之外,還有如平衡計分卡(BSC)業(yè)績考評體系、作業(yè)成本法(ABC)和作業(yè)成本管理(ABCM)、全面質量管理(TQM)和適時生產(chǎn)系統(tǒng)(JIT)等方法都可以被擴展到財務管理中。

    平衡計分卡是現(xiàn)代戰(zhàn)略管理會計綜合評價企業(yè)業(yè)績的考核系統(tǒng),由于企業(yè)核心能力的形成往往更取決于一些非財務指標,而平衡計分卡在考核企業(yè)業(yè)績時,引入了非財務指標。而現(xiàn)代財務分析指標體系中也必須加入非財務指標,平衡計分卡業(yè)績考評可以給財務分析和財務考核帶來一種新的視角,避免了單獨使用財務指標進行業(yè)績考核給企業(yè)帶來的短視行為,有助于實現(xiàn)企業(yè)的長期財務目標,進而有助于企業(yè)長期財務管理的良性運轉。

    作業(yè)成本管理是以提高客戶價值、增加企業(yè)利潤為目的,基于作業(yè)成本法的新型集中化管理方法。它通過對作業(yè)及作業(yè)成本的確認,計量,最終計算產(chǎn)品成本,同時將成本計算深入到作業(yè)層次,對企業(yè)所有作業(yè)活動追蹤并動態(tài)反映,進行成本鏈分析,包括動因分析,作業(yè)分析等,為企業(yè)決策提供準確信息;指導企業(yè)有效地執(zhí)行必要的作業(yè),消除和精簡不能創(chuàng)造價值的作業(yè),從而達到降低成本,提高效率的目的。作業(yè)成本管理可以使作業(yè)成本精簡和作業(yè)效能提高,從而實現(xiàn)財務管理成本效益的要求。

    綜上所述,企業(yè)的使命就是創(chuàng)造價值,財務管理的目的在于實現(xiàn)企業(yè)價值的增長,而依據(jù)價值增長規(guī)則和規(guī)律,建立以價值計量、評價、報告為基礎,以規(guī)劃價值目標和管理決策為手段,整合各種價值驅動因素和管理技術、梳理管理與業(yè)務過程必然是其選擇,這也是管理會計融入財務管理的必然要求。

    參考文獻:

    1、余緒纓、汪一凡、毛付根、胡玉明,《管理會計學》,中國人民大學出版社,2002年