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會計(jì)核算不規(guī)范整改報(bào)告范文第1篇

一、檢查工作的主要目標(biāo)

加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，指導(dǎo)和督促各單位按照《會計(jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求開展日常會計(jì)工作，夯實(shí)會計(jì)工作基礎(chǔ)，建立會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化長效機(jī)制，健全內(nèi)部會計(jì)管理和控制制度，提升會計(jì)職能，提高會計(jì)工作管理水平，維護(hù)會計(jì)工作秩序，確保會計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)、完整和國家財(cái)產(chǎn)的安全，推動(dòng)財(cái)政會計(jì)事業(yè)持續(xù)發(fā)展。

二、檢查依據(jù)、范圍和任務(wù)

1.檢查依據(jù)?！稌?jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》、《會計(jì)檔案管理辦法》等有關(guān)法律制度規(guī)定。

2.檢查范圍。局屬各單位年至年會計(jì)基礎(chǔ)工作情況。

3.檢查整改任務(wù)。全面檢查本部門會計(jì)基礎(chǔ)工作情況，整頓會計(jì)基礎(chǔ)工作中不規(guī)范的做法和存在的問題，指導(dǎo)和督促各基層單位加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，建立會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的長效機(jī)制，進(jìn)一步提高會計(jì)工作水平。

三、檢查方法、內(nèi)容與步驟

1.單位自查整改階段(年5月)。各部門要對會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計(jì)人員的配備、會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表、會計(jì)核算、會計(jì)檔案管理、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立與實(shí)施、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督管理制度、會計(jì)電算化管理等進(jìn)行全面自查和整改。自查內(nèi)容包括：是否依法建賬，嚴(yán)格按照《會計(jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求開展會計(jì)工作；原始憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序等是否符合會計(jì)制度要求；記賬憑證內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證、更正錯(cuò)誤方法等是否符合會計(jì)制度要求，是否經(jīng)有關(guān)責(zé)任人簽章，字跡清楚，裝訂整齊；總賬、明細(xì)賬、日記帳的設(shè)置、啟用、登記、結(jié)賬、錯(cuò)誤更正方法是否符合會計(jì)制度的規(guī)定，是否及時(shí)記賬，文字規(guī)范，設(shè)有必要的備查帳；是否有賬外設(shè)賬行為；是否做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符，現(xiàn)金和銀行日記賬按日逐筆順序登記，結(jié)出余額，銀行存款與銀行對賬單及時(shí)核對，經(jīng)調(diào)整無誤；對外報(bào)送的財(cái)務(wù)決算報(bào)告是否數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)主管人員審閱并簽章；會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料是否按照國家規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷毀是否符合規(guī)定手續(xù)；內(nèi)部控制機(jī)制是否建立，會計(jì)出納是否分設(shè)，印鑒是否分管；實(shí)行會計(jì)電算化的單位，是否建立會計(jì)電算化崗位責(zé)任制及各項(xiàng)管理制度，會計(jì)電算化工作是否符合規(guī)范的要求；會計(jì)人員是否持有會計(jì)證，會計(jì)工作交接手續(xù)是否符合制度規(guī)定的要求；單位銀行賬戶開立、變更、撤銷是否符合制度規(guī)定；等等。

2.重點(diǎn)檢查階段(年6月)。局檢查工作組對局屬各事業(yè)單位自查情況進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容包括：各單位開展會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范檢查整改工作是否得力；會計(jì)管理制度建設(shè)情況，包括崗位設(shè)置、崗位職責(zé)、內(nèi)部監(jiān)控、稽核監(jiān)督等制度是否健全，崗位職責(zé)是否明確，監(jiān)督措施是否到位；會計(jì)核算情況，包括使用會計(jì)制度是否正確，會計(jì)核算是否正確；會計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范符合要求；在崗會計(jì)人員是否持有會計(jì)從業(yè)資格證書，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否符合任職資格；等等。

四、檢查整改工作要求

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，局成立檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，局長齊群策任組長領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在局財(cái)審科。

會計(jì)核算不規(guī)范整改報(bào)告范文第2篇

1.未建立內(nèi)部會計(jì)控制制度

建立內(nèi)部會計(jì)控制制度，是地勘單位會計(jì)核算工作的重要內(nèi)容，能夠在外部會計(jì)機(jī)構(gòu)的會計(jì)核算工作中進(jìn)行內(nèi)部的有效控制，確保會計(jì)核算工作的正常開展。然而，部分地勘單位沒有按照國家相關(guān)要求進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立，部分地勘單位雖然存在相關(guān)制度，但其制度規(guī)范明確，且對于具體的會計(jì)核算工作沒有完整而具體的控制策略，導(dǎo)致其制度實(shí)施效果不佳，未能起到實(shí)質(zhì)性作用。

2.會計(jì)核算基礎(chǔ)工作薄弱

會計(jì)核算工作涉及到大量的基礎(chǔ)性工作，如會計(jì)憑證的收集、審核和核算以及會計(jì)記賬等基礎(chǔ)性項(xiàng)目，是確保會計(jì)核算擁有具體數(shù)據(jù)和憑證的重要依據(jù)。然而，部分地勘單位的會計(jì)核算基礎(chǔ)工作相對薄弱，在會計(jì)憑證和記賬憑證上，存在諸多的問題和不足，導(dǎo)致憑證的完整性和有效性大打折扣，會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性不足。在賬簿設(shè)置和登記上，相關(guān)項(xiàng)目設(shè)置不合理，登記和修改方法不規(guī)范，帶來極大的負(fù)面影響。

3.會計(jì)核算信息失真

會計(jì)核算信息失真，是造成地勘單位會計(jì)核算工作出現(xiàn)嚴(yán)重偏差的重要原因。由于會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員以及相關(guān)控制制度上的缺陷，導(dǎo)致會計(jì)信息出現(xiàn)多種問題。首先，財(cái)務(wù)決算報(bào)告未能進(jìn)行公開化和完整化披露，導(dǎo)致財(cái)政部門和資產(chǎn)管理部門對于地勘單位財(cái)務(wù)狀況把握不足。其次，資產(chǎn)登記不實(shí)，對于地勘單位固有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)未能進(jìn)行合理化登記，導(dǎo)致資產(chǎn)核算存在巨大偏差，且成本核算的也造成來年經(jīng)費(fèi)預(yù)估失準(zhǔn)較嚴(yán)重。

4.會計(jì)檔案管理不完善

會計(jì)檔案作為地勘單位會計(jì)核算的重要依據(jù)，其檔案管理的有效性和完整性，關(guān)乎會計(jì)核算工作的順利開展。然而，部分地勘單位的會計(jì)人員在會計(jì)檔案管理上未能遵循相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致會計(jì)檔案的分類整理和歸檔出現(xiàn)混亂，最終的使用價(jià)值較小，對于會計(jì)核算工作造成的困擾較大。同時(shí)，在會計(jì)工作信息化建設(shè)過程中，部分會計(jì)人員未能掌握檔案管理程序系統(tǒng)的有效運(yùn)用方法，導(dǎo)致檔案資料與軟件不兼容，出現(xiàn)信息丟失的情況。

二、當(dāng)前地質(zhì)勘查單位會計(jì)核算問題的主要原因

1.地質(zhì)勘查單位未嚴(yán)格遵循法律法規(guī)

就地質(zhì)勘查單位會計(jì)核算問題的原因來看，其重要原因即對于相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)識不足，或在執(zhí)行過程中有意違法違規(guī)，以滿足自身的一己私利。首先，部分地勘單位對于會計(jì)核算的相關(guān)法規(guī)認(rèn)識不足，認(rèn)為其不會造成巨大的影響，從而導(dǎo)致其行為缺乏自我約束。其次，監(jiān)管制度不嚴(yán)，導(dǎo)致會計(jì)核算人員的投機(jī)心理嚴(yán)重，相關(guān)問題層出不窮。此外，部分人員故意違法違規(guī)，因其受到的懲罰和制裁較輕，違規(guī)成本較低。

2.地質(zhì)勘查單位對會計(jì)核算認(rèn)識不足

會計(jì)核算工作是地質(zhì)勘查單位工作中的重點(diǎn)內(nèi)容和重要部分，然而，許多地勘單位對于會計(jì)核算的認(rèn)識嚴(yán)重不足，未能建立有效完善的會計(jì)內(nèi)控制度，對于會計(jì)核算人員的素質(zhì)要求和專業(yè)能力要求不高，且未能監(jiān)督其嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)和職責(zé)內(nèi)容。部分地勘單位的領(lǐng)導(dǎo)甚至知法犯法，故意違反相關(guān)法律法規(guī)，授意會計(jì)核算人員進(jìn)行作假和違規(guī)行為，以謀求個(gè)人利益，導(dǎo)致會計(jì)核算工作受到嚴(yán)重干擾。

3.對會計(jì)檔案管理認(rèn)識不到位

對會計(jì)檔案管理認(rèn)識不到位，是許多地質(zhì)勘查單位領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)人員普遍存在的重大問題。單位領(lǐng)導(dǎo)未能關(guān)注會計(jì)檔案管理的有效開展，會計(jì)人員存在專業(yè)能力不足、新型技術(shù)水平較低的問題。會計(jì)人員在會計(jì)檔案的整理、分類和歸檔工作上，一方面用心不足，一方面用力不足，最終結(jié)果欠佳。同時(shí)，對于會計(jì)軟件掌握程度不高，且在電算化會計(jì)資料管理上缺乏專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致會計(jì)檔案電子化和歸檔出現(xiàn)失誤。

三、優(yōu)化地質(zhì)勘查單位會計(jì)核算工作的策略

1.建立健全內(nèi)部控制制度

就當(dāng)前我國地質(zhì)勘查單位會計(jì)核算工作面臨的問題，首先，應(yīng)就其內(nèi)部會計(jì)控制制度的缺失，采取針對性的辦法和策略。建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度，將各項(xiàng)制度內(nèi)容落實(shí)到每個(gè)細(xì)節(jié)當(dāng)中。就采購管理和預(yù)算、收支管理以及資產(chǎn)管理等項(xiàng)目進(jìn)行專門化、科學(xué)化的制度設(shè)定，使得會計(jì)核算工作擁有明確的規(guī)范化流程和控制程序，確保其運(yùn)行的規(guī)范性。對于存在問題和缺陷的會計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行披露，促使其進(jìn)行自我完善和提升。

2.完善會計(jì)檔案管理，提升檔案管理水平

為有效解決會計(jì)檔案管理存在的嚴(yán)重問題，應(yīng)當(dāng)完善地質(zhì)勘查單位的會計(jì)檔案管理工作相關(guān)規(guī)范和制度，就當(dāng)前存在的會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高、電算化和信息化建設(shè)水平不高等問題進(jìn)行專門研究和解決。在地勘單位領(lǐng)導(dǎo)的主導(dǎo)下，建立健全檔案管理的細(xì)節(jié)化、規(guī)范化制度，明確檔案管理人員的職責(zé)和義務(wù)，提高其專業(yè)水平和電算化工作能力，加強(qiáng)電算化和信息化建設(shè)，使得會計(jì)檔案管理全程實(shí)現(xiàn)其完整性和有效性。

3.推進(jìn)會計(jì)行業(yè)誠信建設(shè)，落實(shí)會計(jì)崗位專業(yè)化

對于地勘單位中會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)的缺陷問題，應(yīng)當(dāng)通過推進(jìn)會計(jì)行業(yè)誠信建設(shè)和落實(shí)會計(jì)崗位專業(yè)化，使得地勘單位的會計(jì)人員綜合素質(zhì)水平得到有效提高。推進(jìn)會計(jì)行業(yè)誠信建設(shè)，需要從加強(qiáng)其職業(yè)道德教育和法制教育入手，使得會計(jì)人員對于自身職責(zé)有明確認(rèn)識，擁有強(qiáng)烈的責(zé)任心和使命感，并能在法制觀念的指導(dǎo)下，主動(dòng)規(guī)避違法違紀(jì)行為。落實(shí)崗位專業(yè)化，使得會計(jì)人員的專業(yè)化建設(shè)成為常態(tài)。

4.加大對會計(jì)工作的監(jiān)督檢查力度

由于地勘單位缺乏對會計(jì)工作的監(jiān)督檢查，導(dǎo)致其會計(jì)核算工作的違法違規(guī)和不專業(yè)等問題較為突出。為此，應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前會計(jì)核算工作情況，進(jìn)行定期的會計(jì)工作質(zhì)量檢查和效率監(jiān)督。依據(jù)相關(guān)法規(guī)，查找當(dāng)前地勘單位會計(jì)工作的不規(guī)范、不科學(xué)行為，對于存在問題的單位和個(gè)人進(jìn)行依法處置。一方面要求其進(jìn)行及時(shí)整改，一方面將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，使得制度和法律法規(guī)的嚴(yán)肅性得以展現(xiàn)，會計(jì)工作的規(guī)范性得以增強(qiáng)。

四、結(jié)語

會計(jì)核算不規(guī)范整改報(bào)告范文第3篇

根據(jù)工作方案，公司對本次專項(xiàng)活動(dòng)作出如下組織部署：成立規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦會室，由辦公室負(fù)責(zé)具體項(xiàng)目實(shí)施，x月31日以前，由財(cái)務(wù)部組織召開動(dòng)員會議，向各區(qū)域財(cái)務(wù)部和各子公司財(cái)務(wù)部傳達(dá)深證局發(fā)[20xx]109號文《關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深入開展規(guī)范財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)的通知》中的文件精神，以及公司的工作要求，范文之整改報(bào)告:財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作自查報(bào)告。

二、自查階段

本階段的工作內(nèi)容是公司全體財(cái)務(wù)人員先通過學(xué)習(xí)了解財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作的相關(guān)規(guī)章制度，認(rèn)識財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的重要性和必要性，掌握財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求;有了認(rèn)識之后，根據(jù)《關(guān)于填報(bào)〈深圳轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查問卷〉的通知》以及《關(guān)于深圳轄區(qū)上市公司會計(jì)基礎(chǔ)工作常見問題的通報(bào)》中的內(nèi)容逐條進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題并確定整改計(jì)劃。

三、整改提高階段

本階段的主要工作是落實(shí)整改措施，提升公司的財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作水平，提高會計(jì)信息質(zhì)量。

四、自查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)問題及整改措施

依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)電算化管理辦法》、《會計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，公司逐項(xiàng)對照《調(diào)查問卷》和《常見問題通報(bào)》進(jìn)行了認(rèn)真、全面地自查。自查情況：

1、財(cái)務(wù)人員和機(jī)構(gòu)設(shè)置基本情況

1.1主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人情況

主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名，董事會決議聘任。主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未在其它單位兼職，不存在人事關(guān)系在其他單位情況，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項(xiàng)。

1.2會計(jì)人員崗位設(shè)置情況

會計(jì)崗位設(shè)置合理，符合內(nèi)部牽制要求。制定了崗位輪換制度，并按要求執(zhí)行。盡管公司有回避制度，但未制定專門的財(cái)務(wù)人員任用回避制度。

整改措施：在財(cái)務(wù)人員管理制度中，增加關(guān)健崗位財(cái)務(wù)人員任用回避制度。

責(zé)任人：財(cái)務(wù)部

整改期限：10月15號以前

1.3會計(jì)人員專業(yè)制度培訓(xùn)情況

公司有安排會計(jì)人員定期或不定期參加企業(yè)內(nèi)外部各種專題培訓(xùn)，包括參加新會計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)、會計(jì)人員繼續(xù)教育等內(nèi)部和外部的相關(guān)培訓(xùn)和講座。公司制定了《員工外出培訓(xùn)管理規(guī)范》，財(cái)務(wù)部會計(jì)人員遵照執(zhí)行，未發(fā)現(xiàn)不規(guī)范事項(xiàng)。

2、會計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性情況

2.1會計(jì)憑證編制及管理情況

會計(jì)核算不規(guī)范整改報(bào)告范文第4篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位會計(jì)工作 問題 對策

事業(yè)單位會計(jì)是全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄事業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)過程，反映和監(jiān)督事業(yè)單位執(zhí)行國家預(yù)算情況的會計(jì)。當(dāng)前在事業(yè)單位的會計(jì)日常核算工作中存在著會計(jì)行為不規(guī)范、信息失真等問題。規(guī)范會計(jì)核算工作，對于加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)政資金使用效益，強(qiáng)化事業(yè)單位的職能有著十分重要的意義。

一、我國事業(yè)單位會計(jì)核算存在的問題

1.會計(jì)核算制度不健全

大多數(shù)單位都建立了會計(jì)核算的相關(guān)制度，但有相當(dāng)一部分單位未設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查審計(jì)，內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行大打折扣。

2.財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)失真

事業(yè)單位處理會計(jì)業(yè)務(wù)有些是按《事業(yè)會計(jì)制度》，但有些業(yè)務(wù)又是按《企業(yè)會計(jì)制度》。在會計(jì)核算時(shí)會計(jì)科目有隨意編制的現(xiàn)象。

3.財(cái)產(chǎn)管理有漏洞

在實(shí)際工作中，有些事業(yè)單位對出納工作監(jiān)督不到位，很少對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。大額開支使用現(xiàn)金支付，白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在。對固定資產(chǎn)的存量及流量管理不嚴(yán)，普遍存在“重購建、輕管理”的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、處置、出租、出借以及調(diào)撥、報(bào)廢等方面管理不規(guī)范，資產(chǎn)使用效率低下，并造成了國有資產(chǎn)的流失。

4.預(yù)算和執(zhí)行缺乏約束力

表現(xiàn)在以下幾方面：一是在編制部門預(yù)算時(shí)，停留在自己既得利益上，力爭在上年基數(shù)上有所增長，實(shí)際工作中沒有按零基預(yù)算進(jìn)行編制，影響了部門預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。二是有的預(yù)算單位在資金使用中，支出控制不嚴(yán)，超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。三是有的預(yù)算單位在項(xiàng)目支出資金管理使用中，基本支出和項(xiàng)目支出界定不清，用項(xiàng)目支出來彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的不足，用于維持日常公用支出，沒有做到?？顚Ｓ?。四是有的預(yù)算單位在專項(xiàng)資金使用過程中，重?fù)芸疃p管理，重預(yù)算審核而輕實(shí)際效果，對項(xiàng)目資金實(shí)際使用績效缺乏有效的監(jiān)督和考核。甚至違反“收支兩條線”的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，事業(yè)性收費(fèi)不按規(guī)定及時(shí)足額繳入財(cái)政專戶，存在“坐收坐支”現(xiàn)象，或者違反專款專用規(guī)定，私自改變款項(xiàng)用途。

二、加強(qiáng)我國事業(yè)單位會計(jì)核算的措施

1.完善和健全會計(jì)法規(guī)制度

在法規(guī)體系建設(shè)上，要有較強(qiáng)的操作性、實(shí)用性、科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性，完善其配套措施，注意各相關(guān)法規(guī)的銜接，避免執(zhí)行的混亂，健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，使會計(jì)各項(xiàng)工作及監(jiān)管部門有法可依，有章可循，堵住會計(jì)核算不規(guī)范的法律漏洞。同時(shí)，加大會計(jì)法規(guī)實(shí)施力度，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的第一負(fù)責(zé)人意識，增強(qiáng)法紀(jì)觀念，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題除要求及時(shí)整改外，應(yīng)嚴(yán)格依法處理并追究責(zé)任人的責(zé)任。

2.推行會計(jì)集中核算制

財(cái)政部門為了加強(qiáng)對事業(yè)單位會計(jì)核算進(jìn)行全方位的監(jiān)督檢查，可以實(shí)行會計(jì)集中核算制度，即在不改變單位資金所有權(quán)、財(cái)務(wù)自、支出審批權(quán)的前提下，對會計(jì)核算、資金結(jié)算、銀行賬戶、財(cái)務(wù)收支等實(shí)行集中管理辦法。在會計(jì)集中核算制度下，會計(jì)人員的編制、組織、人事、工資關(guān)系具有相對獨(dú)立性。事業(yè)單位會計(jì)集中核算通過改變會計(jì)人員管理體制和會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序，強(qiáng)化會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督、從源頭上遏制事業(yè)單位腐敗，杜絕胡花亂花和鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象，達(dá)到提高財(cái)政資金使用效益的目的。

3.強(qiáng)化外部的監(jiān)督和管理。充分發(fā)揮政府審計(jì)部門的作用

事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)，要主動(dòng)接受來自外部的監(jiān)督。要認(rèn)識到內(nèi)部監(jiān)督有其局限性，來自外部的財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)，紀(jì)檢以及上級部門的財(cái)經(jīng)監(jiān)督，可使單位管理更加規(guī)范和合法，以彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足。

4.強(qiáng)化預(yù)算管理

財(cái)政預(yù)算管理體制改革全面推進(jìn)后，將建立起一個(gè)把所有支出分為基本支出和項(xiàng)目支出，實(shí)行部門預(yù)算，建立國庫單一賬戶體系，推行政府采購的公共財(cái)政管理框架。財(cái)政預(yù)算管理體制改革后，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的工作量將有一定程度的增加，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容將更加豐富，預(yù)算管理將成為財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的方方面面，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)容和管理方法就不得不發(fā)生一些變化。

總之，加強(qiáng)事業(yè)單位會計(jì)工作，是促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理和公共服務(wù)規(guī)范化、科學(xué)化的重要環(huán)節(jié)。各級會計(jì)人員必須遵守會計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。同時(shí)因?yàn)椴煌氖聵I(yè)單位具有不同的性質(zhì)、不同的規(guī)模、不同的財(cái)務(wù)要求，研究事業(yè)單位會計(jì)制度存在的問題和對策時(shí)，離不開對單位實(shí)際業(yè)務(wù)的研究。不同單位所要求的會計(jì)管理與核算標(biāo)準(zhǔn)也是不同的，進(jìn)行會計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)也必須要結(jié)合本單位的實(shí)際情況和需求。隨著我國財(cái)政體制改革的不斷深化，事業(yè)單位會計(jì)工作的理念相應(yīng)發(fā)生了變化，這要求會計(jì)人員不僅要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)有較強(qiáng)的政策觀念和職業(yè)道德，既要有較強(qiáng)的事業(yè)心，又要有高度的責(zé)任感，切實(shí)抓緊抓好本職工作，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位整體會計(jì)工作水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

會計(jì)核算不規(guī)范整改報(bào)告范文第5篇

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位 年報(bào)審計(jì) 總結(jié) 舉措

2010年12月9日，上海市《上海市市級事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表注冊會計(jì)師審計(jì)暫行辦法》（滬財(cái)會[2010]76號），意味著上海市開始建立完善事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和部門決算報(bào)表注冊會計(jì)師審計(jì)制度。此項(xiàng)制度的實(shí)施旨在進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)、完整，促進(jìn)事業(yè)單位提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

一、浦東新區(qū)開展年報(bào)審計(jì)工作的總體情況

浦東新區(qū)財(cái)政局按照市財(cái)政局的要求，2012年啟動(dòng)了事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)工作。2012年、2013年為試點(diǎn)階段，2014年起全面鋪開，對象是浦東新區(qū)區(qū)級使用財(cái)政性資金的事業(yè)單位，審計(jì)方式由財(cái)政部門采用政府購買服務(wù)的方式委托符合資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)。

（一）年報(bào)審計(jì)的基本情況

2012年對新區(qū)教育及衛(wèi)生兩個(gè)系統(tǒng)內(nèi)的62戶事業(yè)單位開展年報(bào)審計(jì)試點(diǎn)，審計(jì)報(bào)告反映60戶單位存在問題，共發(fā)現(xiàn)問題戶次207個(gè)（相同問題不同單位累計(jì)計(jì)算）；2013年進(jìn)一步擴(kuò)大范圍，對新區(qū)12個(gè)系統(tǒng)內(nèi)的166戶事業(yè)單位實(shí)施了年報(bào)審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告反映160戶單位不同程度地存在問題，共反映存在問題戶次768個(gè)。

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

1.資產(chǎn)管理較薄弱。事業(yè)單位重資金預(yù)算，輕資產(chǎn)管理的現(xiàn)象較普遍，國有資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)較大。主要表現(xiàn)：房屋建筑物、汽車類等固定資產(chǎn)權(quán)屬不清晰，未經(jīng)批準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)購置汽車，未經(jīng)批準(zhǔn)出借、出租、處置固定資產(chǎn)，未定期盤點(diǎn)清查固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實(shí)不符；對外投資權(quán)屬不清晰，投資不入賬，對外股權(quán)投資疏于管理，被投資單位關(guān)閉、停業(yè)導(dǎo)致投資資產(chǎn)無法收回，產(chǎn)生壞賬；隨意出借大額資金，應(yīng)收款項(xiàng)長期掛賬不處理，應(yīng)收單位關(guān)閉、停業(yè)致應(yīng)收款項(xiàng)無法收回；現(xiàn)金管理存在漏洞，現(xiàn)金收入不及時(shí)入庫，個(gè)人挪用巨額公款等。

2.會計(jì)核算不規(guī)范。會計(jì)報(bào)表未能真實(shí)完整地反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。存在會計(jì)處理不及時(shí)、會計(jì)科目使用不準(zhǔn)確、會計(jì)處理不當(dāng)?shù)惹闆r。主要表現(xiàn)：資產(chǎn)增減未能及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理；單位收支在往來科目核算，未確認(rèn)收支；基建項(xiàng)目未獨(dú)立建賬核算，并按規(guī)定并人大賬核算；單位發(fā)放職工薪酬未通過“應(yīng)付職工薪酬”或“應(yīng)付工資”科目核算；未規(guī)范核算醫(yī)療和藥品收入等。

3.預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅。預(yù)算編制不細(xì)化，預(yù)算執(zhí)行有偏差。主要表現(xiàn)：預(yù)算收入編制不完整；人員經(jīng)費(fèi)、三公經(jīng)費(fèi)超預(yù)算支出；專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行率低，有偏差；未按規(guī)定執(zhí)行政府采購程序等。

4.決算報(bào)表編制不完整。部門決算報(bào)表編制與會計(jì)賬簿脫離，填列數(shù)據(jù)與單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不一致，部門決算報(bào)表未能反映單位的全部收支。如上級部門或條線撥入的專項(xiàng)收支未在決算報(bào)表中反映，有些單位由于收支不平衡，在決算報(bào)表中虛增收入。

5.內(nèi)控制度不健全或不執(zhí)行。單位各項(xiàng)內(nèi)控管理制度不健全，或有制度但與現(xiàn)行管理規(guī)定要求不相符，未執(zhí)行。特別是資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)會計(jì)管理方面。主要表現(xiàn)：資產(chǎn)未能定期盤點(diǎn)、清查；資產(chǎn)購置沒有相應(yīng)的入庫、驗(yàn)收程序；記入會計(jì)賬簿原始依據(jù)不規(guī)范（報(bào)銷的發(fā)票抬頭與單位名稱不符、發(fā)票不真實(shí)合法、未附明細(xì)清單等）；往來款項(xiàng)未及時(shí)清理，3年以上款項(xiàng)掛賬較多，存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)工作取得的成效

一是加大了財(cái)政監(jiān)督力度；二是促進(jìn)事業(yè)單位主動(dòng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)管理的有效手段；三是確保會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和權(quán)威性，順利推進(jìn)部門決算批復(fù)制度和部門決算信息公開化的重要基礎(chǔ)性工作；四是為建立健全政府購買服務(wù)制度、不斷加大對注冊會計(jì)師在政府公共管理中的積極作用進(jìn)行了有益的嘗試。

二、試點(diǎn)中存在的主要問題及成因分析

（一）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有待進(jìn)一步提高

會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量參差不齊，有些報(bào)告質(zhì)量較高，但還有不少審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量有待提高。

1.對重點(diǎn)問題披露深度不夠。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題深入調(diào)查了解不夠，報(bào)告披露信息不全，揭示問題浮于表面，報(bào)告使用者不能通過審計(jì)報(bào)告看清問題實(shí)質(zhì)。

2.審計(jì)適用的標(biāo)準(zhǔn)和尺度把握不準(zhǔn)確。問題性質(zhì)判斷不夠準(zhǔn)確，引用法規(guī)條款不準(zhǔn)確，導(dǎo)致判斷錯(cuò)誤。

3.對問題性質(zhì)把握不統(tǒng)一。各事務(wù)所之間，各注冊會計(jì)師對問題性質(zhì)的判斷不統(tǒng)一，同樣的問題在不同事務(wù)所及不同的注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告中披露情況不一致，有的作為違規(guī)問題披露，有的作為其他事項(xiàng)披露，有的不予披露。

4.審計(jì)報(bào)告的格式不統(tǒng)一。雖提供有各類審計(jì)報(bào)告的參考格式，明確了需要披露的內(nèi)容，但是各事務(wù)所撰寫報(bào)告反映的程度不一致。

經(jīng)分析，產(chǎn)生上述問題的原因有會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師本身業(yè)務(wù)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)態(tài)度等因素的影響，也存在被審計(jì)單位配合不到位的原因。

1.會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待提高。一些會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師熟悉企業(yè)委托的審計(jì)業(yè)務(wù)要求，但對事業(yè)單位執(zhí)行的會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度、財(cái)政管理方面的規(guī)定不熟悉；另外有些事務(wù)所或注冊會計(jì)師對年報(bào)審計(jì)工作不夠重視，未能與被審計(jì)單位進(jìn)行有效充分溝通，導(dǎo)致在實(shí)施審計(jì)時(shí)出現(xiàn)問題披露不深刻、問題性質(zhì)判斷不準(zhǔn)等方面問題。

2.被審計(jì)單位支持配合程度有待進(jìn)一步提高。一是被審計(jì)單位財(cái)會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，有的對事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則、事業(yè)單位會計(jì)制度和相關(guān)的財(cái)務(wù)管理辦法不熟悉，從而造成了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完整或不真實(shí)；二是對審計(jì)工作有抵觸情緒，對有些敏感、棘手的問題，未如實(shí)向?qū)徲?jì)人員提供資料或告知相關(guān)情況，審計(jì)人員的審計(jì)工作受到限制，導(dǎo)致有些問題信息披露不完整，或判斷不準(zhǔn)確。

（二）審計(jì)結(jié)果的利用率有待進(jìn)一步提高

開展事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)的最終目的是為了規(guī)范單位財(cái)務(wù)會計(jì)行為，提高財(cái)政資金的安全性和有效性，因此對審計(jì)結(jié)果的有效利用是年報(bào)審計(jì)這項(xiàng)工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵。兩年試點(diǎn)工作中，我們采取了一些措施，狠抓審計(jì)問題整改工作，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的利用，但是從總體情況來看，審計(jì)結(jié)果的利用方面還有待提高。

1.從被審計(jì)單位層面看，很多單位還停留在就問題整改而整改的階段，沒有充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用。有些被審計(jì)單位及其主管部門整改態(tài)度很好，但沒有實(shí)質(zhì)性的整改方案和舉措，對一些容易整改的問題進(jìn)行了整改，對有些難度的、需要進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)的問題，或涉及其他部門或單位的問題，就擱置起來了，也未從審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題中發(fā)現(xiàn)管理薄弱環(huán)節(jié)，從建立完善制度的高度去進(jìn)一步強(qiáng)化管理，預(yù)防類似問題的發(fā)生。

2.從新區(qū)財(cái)政局層面看，也僅限關(guān)注被審計(jì)單位對問題的整改，沒有從制定完善制度層面強(qiáng)化財(cái)政管理。有些問題也反映出財(cái)政部門作為職能管理部門存在制度規(guī)定缺失或規(guī)定不明確、政策宣傳不到位等薄弱環(huán)節(jié)。兩年的試點(diǎn)審計(jì)，反映了被審計(jì)單位在資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行、決算報(bào)表填報(bào)、會計(jì)核算等方面存在較多問題。

另外，目前的審計(jì)內(nèi)容與財(cái)政管理要求的契合度較低，也限制了審計(jì)結(jié)果在財(cái)政管理過程中的應(yīng)用。

三、對策建議

（一）采取措施，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

1.抓好選擇與考核，提高中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量。一是注重招標(biāo)質(zhì)量，把好初審關(guān)。以政府購買服務(wù)的形式，制定并細(xì)化反映年報(bào)審計(jì)特點(diǎn)和要求的投標(biāo)合格條件和評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，通過技術(shù)指標(biāo)拉開差距作引導(dǎo)，選擇具有一定規(guī)模，業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)，具有市級、區(qū)級事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的會計(jì)師事務(wù)所中標(biāo)，參與新區(qū)的年報(bào)審計(jì)工作。二是強(qiáng)化對事務(wù)所年報(bào)審計(jì)的培訓(xùn)考核。事前做好培訓(xùn)布置工作，就新區(qū)相關(guān)管理制度、文件、審計(jì)業(yè)務(wù)需求等內(nèi)容加強(qiáng)對事務(wù)所審計(jì)人員的培訓(xùn)、指導(dǎo)；事后加強(qiáng)考核，制定完善考核辦法，強(qiáng)化對事務(wù)所的考核管理，提高事務(wù)所審計(jì)工作質(zhì)量。

2.優(yōu)化工作流程，確保溝通暢通。事業(yè)單位的年報(bào)審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及單位較多，環(huán)節(jié)較多，因此制定有效的工作流程相當(dāng)重要。工作流程設(shè)計(jì)做到以下兩點(diǎn)：一是要確保財(cái)政部門內(nèi)部各相關(guān)處室、單位、相關(guān)主管部門、事業(yè)單位、會計(jì)師事務(wù)所等各個(gè)參與此項(xiàng)工作的部門單位之間保持良好的溝通聯(lián)系，確保年報(bào)工作實(shí)施前、中、后整個(gè)過程中能進(jìn)行充分有效溝通。二是要明確各涉及部門單位的工作職責(zé)、要求，確保審計(jì)工作順利開展，從而保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

3.擴(kuò)展審計(jì)內(nèi)容，為財(cái)政重點(diǎn)工作服務(wù)。事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)應(yīng)有別于企業(yè)年報(bào)審計(jì)，除了關(guān)注財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)注重單位預(yù)算編制、執(zhí)行、決算，財(cái)政管理制度執(zhí)行等情況，使年報(bào)審計(jì)為財(cái)政重點(diǎn)工作服務(wù)，提高審計(jì)報(bào)告使用效率。審計(jì)內(nèi)容上，可以結(jié)合財(cái)政管理重點(diǎn)工作，每年進(jìn)行增減變化。比如：增加新《事業(yè)單位會計(jì)制度》及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的執(zhí)行情況檢查；結(jié)合財(cái)政信息公開的要求，增加信息公開方面的數(shù)據(jù)審核工作；結(jié)合決算批復(fù)工作，增加決算報(bào)表數(shù)據(jù)填報(bào)審核工作；結(jié)合新的資產(chǎn)管理制度規(guī)定，增加制度執(zhí)行情況檢查；結(jié)合國庫單一賬戶推進(jìn)，增加單位執(zhí)行情況檢查等。

4.加強(qiáng)宣傳動(dòng)員，提高思想認(rèn)識。在事業(yè)單位年報(bào)審計(jì)工作的開展過程中，取得被審計(jì)單位及其主管部門的支持配合相當(dāng)重要。從兩年試點(diǎn)情況來看，審計(jì)報(bào)告中有些問題沒有得到披露，一部分是因?yàn)楸粚徲?jì)單位不配合造成的。被審計(jì)單位不理解甚至有抵觸情緒，對有些敏感的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不愿意提供更詳細(xì)的資料線索，導(dǎo)致審計(jì)人員審計(jì)工作受阻，無法準(zhǔn)確判斷問題性質(zhì)，從而影響了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。因此，財(cái)政部門要進(jìn)一步加強(qiáng)宣傳動(dòng)員，將年報(bào)審計(jì)工作的目的意義、工作流程、需要被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)等內(nèi)容，事先做好宣傳動(dòng)員，告知被審計(jì)單位及其主管部門，達(dá)成統(tǒng)一的思想認(rèn)識，積極配合會計(jì)師事務(wù)所做好審計(jì)工作。

（二）建立機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的利用

審計(jì)結(jié)果能否得到有效利用是年報(bào)審計(jì)工作目的是否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵一環(huán)，從促進(jìn)整改、公開、反饋、考核問責(zé)等方面人手建立健全機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果利用，最大限度發(fā)揮年報(bào)審計(jì)工作績效。

1.建立整改促進(jìn)機(jī)制。財(cái)政監(jiān)督部門將審計(jì)報(bào)告收集匯總分析后，下發(fā)整改通知書并要求限期整改，在下一年的審計(jì)中，再次審核被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況；財(cái)政相關(guān)業(yè)務(wù)處室要跟蹤督促整改，并將審計(jì)問題作為監(jiān)督內(nèi)容強(qiáng)化日常監(jiān)督。此外，要發(fā)揮以點(diǎn)帶面的作用，對共性問題要進(jìn)行梳理和分析，應(yīng)該從管理源頭上找原因，進(jìn)行建章立制，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)一個(gè)、糾正一個(gè)、規(guī)范一片的效果。

2.建立反饋和報(bào)告機(jī)制。審計(jì)結(jié)束后，要及時(shí)將審計(jì)結(jié)果報(bào)送相關(guān)部門，以便及時(shí)掌握審計(jì)情況；通過審計(jì)報(bào)告的分析、提煉、整合，深入分析被審計(jì)單位年報(bào)以及審計(jì)工作本身存在的問題及其成因，著力從體制、機(jī)制和制度層面反映存在的問題和漏洞。