國有企業(yè)內(nèi)部審計報告
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國有企業(yè)內(nèi)部審計報告范文第1篇
作為現(xiàn)代企業(yè)重要的監(jiān)管部門,內(nèi)部審計通過評價、監(jiān)管和咨詢,規(guī)范單位的經(jīng)營活動;發(fā)現(xiàn)存在的問題,確保國有資產(chǎn)安全;約束國有企業(yè)干部的經(jīng)營管理、執(zhí)行政策、決策等行為,促使干部廉潔,預(yù)防腐敗;及時提出切實可操作的措施進(jìn)行整改,提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而提升市場競爭力。但是,目前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計還存在很多問題,需要我們不斷改進(jìn),增強風(fēng)險防范。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在風(fēng)險的原因
1.內(nèi)部審計定位不準(zhǔn)確,獨立性欠缺
目前,國有企業(yè)內(nèi)部審計定位存在兩種:服務(wù)主導(dǎo)、監(jiān)督主導(dǎo)。依照現(xiàn)代企業(yè)管理制度,國有企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)從“監(jiān)督主導(dǎo)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)主導(dǎo)”。但是政府對國企內(nèi)部審計干預(yù),極易使內(nèi)部對其抵觸。由于國有企業(yè)內(nèi)部審計定位不準(zhǔn)確,造成審計人員受到各方面利益的牽制,無法展開客觀的經(jīng)濟(jì)評價與監(jiān)管工作,從而獨立性較差,不能確保審計質(zhì)量以及有效避開風(fēng)險。
2.內(nèi)部審計內(nèi)容與對象的復(fù)雜化
國有企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境愈來愈復(fù)雜,重組和改制是國企發(fā)展的重要方向,從而內(nèi)部審計的內(nèi)容和對象逐漸復(fù)雜。審計對象復(fù)雜化必然增加內(nèi)部審計的困難與風(fēng)險。此外,內(nèi)部審計的內(nèi)容也發(fā)生巨大改變,不單單是傳統(tǒng)的財務(wù)審計,還包括經(jīng)營風(fēng)險審計、管理審計、投資審計等內(nèi)容審計,從而審計難度增加的同時,風(fēng)險也增大。
3.內(nèi)部審計手段落后
由于內(nèi)部審計在我國起步發(fā)展較晚,加之內(nèi)審人員的計算機(jī)水平還在初級階段,因此內(nèi)部審計信息化水平不高。許多內(nèi)部審計人員還以傳統(tǒng)手工查賬的方式為主,與信息技術(shù)要求相差甚遠(yuǎn),并且我國的審計軟件還處在初級階段,尚未構(gòu)建一整套完整、系統(tǒng)、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的審計體系,但是,被審計單位的GRP或者ERP(管理信息系統(tǒng))已經(jīng)快速發(fā)展并普及,滯后的審計軟件更加難以順利準(zhǔn)確展開內(nèi)審,進(jìn)而增加審計風(fēng)險。此外,“抽樣審”方法和現(xiàn)實必然有差距,讓審計結(jié)果存在偏差。
三、國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施
1.構(gòu)建和完善相關(guān)機(jī)制,保證內(nèi)部審計的權(quán)威和獨立
一是完善國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的設(shè)立。把內(nèi)部審計部門從其他管理部門獨立出來,直接受到企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的管理,同時獨立展開審計,充當(dāng)國企最高決策層的助手與參謀,并且經(jīng)過學(xué)習(xí)和宣傳,提升最高決策層的企業(yè)經(jīng)營管理意識,讓其充分理解和認(rèn)識內(nèi)部審計的作用和本質(zhì)屬性,將內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個關(guān)鍵部分;二是提高內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)。國企招聘內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)公正公開公平選拔人才,構(gòu)建一支業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)道德和技術(shù)技能過硬的人才隊伍,完善相關(guān)的考核體系;加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn),提高綜合素養(yǎng),完善其知識體系,改革人事制度。三是構(gòu)建和認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計的規(guī)避制度。結(jié)合人事特點,建立嚴(yán)格的規(guī)避制度,不僅能保護(hù)內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益,而且能增強審計評價的公正性。
2.強化內(nèi)部審計的制度化信息化建設(shè)
國企應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)審制度化建設(shè),規(guī)范業(yè)務(wù)工作流程,確保內(nèi)審評價的公正性和準(zhǔn)確性,減少人為錯誤;加強信息化系統(tǒng)的構(gòu)建,配齊完善的電子辦公設(shè)備,并且強化內(nèi)審人員的考核和培訓(xùn),充分利用網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代審計方法應(yīng)對日益發(fā)展的被審計單位的財務(wù)系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng),及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并且提出改進(jìn)對策,提高內(nèi)審質(zhì)量和效率,降低人為主觀錯誤,達(dá)到事半功倍的效果。
3.提高內(nèi)部審計的利用效率
審計報告是內(nèi)審部門的勞動果實,總結(jié)審計項目的書面規(guī)范形式,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后應(yīng)該送至被審計部門,被審計部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行,國企高層應(yīng)該充分尊重審計報告,不可姑息遷就,對企業(yè)存在的違紀(jì)違規(guī)的行為必須堅決查處,為內(nèi)審部門營造一個良好的審計氛圍。
4.建立健全內(nèi)部審計的法律體系
完善國企的內(nèi)部審計不單單需要企業(yè)努力,還需要國家法律支持,為國企營造一個良好的審計氛圍。國家應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)審法律體系,從法律高度確保內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性,維護(hù)審計人員的合法權(quán)益;規(guī)范內(nèi)部審計的工作流程,確保內(nèi)部審計有章可循,有法可依。與此同時,隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入,內(nèi)部審計可以借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗,規(guī)范國內(nèi)內(nèi)審工作,構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式。
國有企業(yè)內(nèi)部審計報告范文第2篇
〔關(guān)鍵詞〕國有企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制審計。
2008年6月和2010年4月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會先后聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計》等三個配套指引，對中國企業(yè)建立內(nèi)部控制制度提出了強制性要求，又為千差萬別的中國企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度提供了基本框架。建立內(nèi)部控制制度是中國企業(yè)參與國際競爭，逐步接受并自覺遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則，不斷完善企業(yè)制度，細(xì)化管理的內(nèi)在要求。
內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制審計對于內(nèi)部控制是一種再控制行為，可以了解企業(yè)內(nèi)部控制的建立是否科學(xué)、完整，運行是否有效，能否及時發(fā)現(xiàn)和防止舞弊行為，為內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。
我國國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，不僅數(shù)量眾多，規(guī)模較大，而且關(guān)系國家經(jīng)濟(jì)命脈。在國有企業(yè)實施內(nèi)部控制審計，具有非常重要的現(xiàn)實意義，這不僅有利于國有企業(yè)加快完善內(nèi)部控制體系，更有利于增強企業(yè)競爭力。
一、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制審計的必要性。
1.有效實施內(nèi)部控制的保證。美國從2002年開始逐步強化對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與監(jiān)管，最具代表性的是2002年美國總統(tǒng)布什簽發(fā)的《薩班斯—奧克斯利法案》，提出了對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價，并聘請注冊會計師對自我評價報告進(jìn)行審計的強制要求，并按照上市公司的類型和規(guī)模分類逐步推進(jìn)，強化對上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)管。一家有投資價值的企業(yè)不僅需要有良好的經(jīng)營業(yè)績和發(fā)展前景，還必須擁有完善的內(nèi)部控制制度，在某種程度上內(nèi)部控制失效比經(jīng)營業(yè)績下滑所面臨的風(fēng)險更大，重大的內(nèi)部控制缺陷可能將給企業(yè)帶來致命的危害，如中航油和中信泰富等典型案例。
2.規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的要求。我國企業(yè)經(jīng)營環(huán)境所面臨的另一種變化就是，商品經(jīng)營已經(jīng)進(jìn)入微利時代。以鋼鐵行業(yè)為例，根據(jù)中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會的調(diào)查，2009年大中型鋼廠全年銷售利潤率僅為2.55％。微利時代的到來促使許多中國企業(yè)開拓新的經(jīng)營領(lǐng)域，尋求新的經(jīng)營方式———資本經(jīng)營。但是，資本經(jīng)營較傳統(tǒng)的商品經(jīng)營更加充滿風(fēng)險。德隆事件、格林柯爾事件等一系列失敗案例的曝光，無不顯示出企業(yè)內(nèi)部控制的重要性與緊迫性。再加之經(jīng)濟(jì)的全球化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險更加復(fù)雜。如何規(guī)避和控制這些風(fēng)險，最重要的是建立和實施內(nèi)部控制制度，并對內(nèi)部控制的實施效果進(jìn)行審計。
3.提高企業(yè)管理水平的要求。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。從嚴(yán)管理企業(yè)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強內(nèi)部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法。實施內(nèi)部控制審計是提升企業(yè)競爭力的有效途徑。目前，我國企業(yè)的發(fā)展越來越受到市場的制約。
買方市場已經(jīng)初步形成，市場競爭越發(fā)激烈。市場更偏重于高質(zhì)量、多品種、名牌、低成本、規(guī)模經(jīng)濟(jì)的企業(yè)和產(chǎn)品，這就迫使企業(yè)不得不苦練“內(nèi)功”，即重視自身管理水平的提高，通過控制成本費用，提高管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
二、實施國有企業(yè)內(nèi)部控制審計的建議。
我國國有企業(yè)內(nèi)部控制審計尚處于起步階段，實施時間較短。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，借鑒國外及上市公司內(nèi)部控制審計經(jīng)驗，對國有企業(yè)實施內(nèi)部控制審計提出以下幾點建議。
1.成立獨立的內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)。針對國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性不強的現(xiàn)狀，應(yīng)該在最高決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)下直接設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并由其提名或任命具體負(fù)責(zé)人，以保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性；同時，應(yīng)遵循我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》等規(guī)范要求，合理規(guī)范審計內(nèi)容與審計程序，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出健全企業(yè)內(nèi)部控制的意見。
2.明確內(nèi)部控制審計的方法與內(nèi)容。我國《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應(yīng)按照自上而下的方法實施審計工作，即要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關(guān)注過程中、交易或應(yīng)用層次的具體控制。在實施國有企業(yè)內(nèi)部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、穿行測試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，應(yīng)結(jié)合其他內(nèi)部控制審計方法一并進(jìn)行。
按照我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，可以從內(nèi)部控制五要素方面進(jìn)行國有企業(yè)內(nèi)部控制審計，具體審計內(nèi)容包括：一是控制環(huán)境審計。主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源管理、企業(yè)文化等。注冊會計師應(yīng)把握國有企業(yè)規(guī)模大、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、投資主體多元化、布局分散化等控制環(huán)境的特點，以確定控制環(huán)境的審計重點。二是風(fēng)險評估審計。內(nèi)部審計師及注冊會計師必須針對國有企業(yè)所處行業(yè)涉及的影響其戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)外不利因素進(jìn)行詳細(xì)分析，評估其可能給企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失或影響，并審查國有企業(yè)是否建立了相關(guān)的風(fēng)險評估機(jī)制。三是控制活動審計。注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注對控股子公司、關(guān)聯(lián)交易、重大投資、對外擔(dān)保以及募集資金使用等活動的內(nèi)部控制。四是信息與溝通審計。注冊會計師要關(guān)注企業(yè)會計記錄是否實行電算化，企業(yè)內(nèi)部各部門是否能夠有效溝通，是否按照證監(jiān)會等部門的要求及時進(jìn)行信息披露等。五是監(jiān)督審計。注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)部審計部門是否發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。
國有企業(yè)內(nèi)部審計報告范文第3篇
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;組織模式;趨勢
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,國有企業(yè)推行股份制改造,健全公司法人治理結(jié)構(gòu),轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制,以及大量企業(yè)海外上市,資產(chǎn)市場上的投資者越來越關(guān)注公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理能力,關(guān)注內(nèi)部審計在內(nèi)部控制執(zhí)行中的監(jiān)督作用,加之,企業(yè)之間競爭日益激烈,市場穩(wěn)定性較差,加強企業(yè)內(nèi)部審計已成為關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的十分重要的因素。
國際上對現(xiàn)代內(nèi)部審計理論也在不斷發(fā)展,國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計定義的重塑,提出了“風(fēng)險管理審計,內(nèi)部控制審計,治理程序?qū)徲嫛?明確了現(xiàn)代內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向,而其中提出的“增加價值,咨詢服務(wù)”等觀點,奠定了內(nèi)部審計發(fā)展的基礎(chǔ);COSO的“《內(nèi)部控制――整體架構(gòu)》”的研究報告的推出,提出了內(nèi)部控制五大要素,成為我國國有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要指引,作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分的內(nèi)部審計受到了企業(yè)高管層的重視,成為推動企業(yè)發(fā)展的重要元素。在這樣的背景下,內(nèi)部審計實踐開始走上了快速發(fā)展的軌道。
一、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織模式的比較與選擇
我國國有企業(yè)基本都設(shè)有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并不斷發(fā)展內(nèi)部審計職能。就調(diào)查結(jié)果看,內(nèi)審機(jī)構(gòu)在組織中存在以下六種主要形式。
1.隸屬于高管層
這種模式主要通過總裁或總經(jīng)理主管、副總裁或副總經(jīng)理協(xié)管內(nèi)部審計的方式進(jìn)行。
這種隸屬關(guān)系可以使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于較高層次的地位,保持一定的獨立性,可以使審計工作與日?？刂葡嘟Y(jié)合,及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正。
不足之處在于內(nèi)部審計難以審查高級管理層,難以對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨立的監(jiān)督和評價。
對于投資者與經(jīng)營者合二為一的企業(yè)來說,這種組織模式還是比較適用的。
2.隸屬于財務(wù)部門
20世紀(jì)80年代初,我國大多數(shù)企業(yè)選擇了這種組織模式,這種模式的不足顯而易見,就是審計機(jī)構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門之下嚴(yán)重影響其獨立性,所以一般情況下企業(yè)盡量不要選擇這種模式。
3.與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公
紀(jì)檢是黨的辦事機(jī)構(gòu),監(jiān)察是行政監(jiān)察機(jī)構(gòu),它們與內(nèi)部審計的職能各不相同,因此合署辦公易造成黨政不分,政企不分的職能混亂,使內(nèi)審的鑒證、評價和服務(wù)職能作用難以發(fā)揮。然而,這種定位將內(nèi)審當(dāng)作紀(jì)檢監(jiān)察部門辦案和監(jiān)察工作的延伸和補充,強化了審計的監(jiān)督職能,在一些把內(nèi)審作為監(jiān)督評價職能的大型企事業(yè)單位,普遍存在并使用這種模式。建議企業(yè)應(yīng)該將審計與紀(jì)檢監(jiān)察分屬辦公,如果紀(jì)檢監(jiān)察部門需要審計協(xié)作的話,審計可以給予適度的幫助。
4.通過審計委員會由董事會和高管層雙重領(lǐng)導(dǎo)
企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)歸高級管理層和董事會雙重管理,實行向高管層和董事會雙重報告的制度。國資委頒布的《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》要求,國有控股公司和國有獨資公司,應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立獨立的審計委員會?！渡鲜泄局卫頊?zhǔn)則》也要求上市公司設(shè)立審計委員會。不足之處在于董事會對企業(yè)財產(chǎn)擁有法人所有權(quán),并不具體行使管理職能,因此難以應(yīng)付業(yè)務(wù)隨時變化的需要,不利于加強對內(nèi)審的領(lǐng)導(dǎo)。所以我們建議上市公司應(yīng)該選擇這種組織模式以便今后快速與國際接軌;在美國上市的公司必須選擇這種模式;對于準(zhǔn)備上市的公司來說,則要先優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu),而后才能確定是否選擇這種模式。
5.高管層與監(jiān)事會雙重領(lǐng)導(dǎo)
內(nèi)審機(jī)構(gòu)歸高級管理層和監(jiān)事會雙重管理,實行向高管層和監(jiān)事會雙重報告的制度。
雙重領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)審機(jī)構(gòu)能最大限度地體現(xiàn)內(nèi)審的獨立性和權(quán)威性,有利于保證內(nèi)審職能作用的發(fā)揮,對管理層進(jìn)行獨立的評價和監(jiān)督,提高管理層的效益。但是隸屬于監(jiān)事會的內(nèi)審機(jī)構(gòu)容易混淆監(jiān)事會和內(nèi)審的職責(zé)。
建議如果選擇這種模式,必須要在組織制度中明確內(nèi)審和監(jiān)事會的監(jiān)督分工,監(jiān)事會主要監(jiān)督高管層及董事會履行職責(zé)的情況及重大決策行為,內(nèi)審重點審計高管層以下的經(jīng)營和管理活動,并負(fù)責(zé)向監(jiān)事會報告。
6.垂直管理
垂直管理是指在企業(yè)總公司設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),由其對下屬分公司進(jìn)行審計。為了便于工作,在分公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)分支或派駐小組,該分支機(jī)構(gòu)直接歸總公司的審計機(jī)構(gòu)管理,不受分公司領(lǐng)導(dǎo),具有一定獨立性。但這種模式由于分公司無權(quán)干預(yù)內(nèi)審,故可能會把這種內(nèi)審當(dāng)作外部審計來看,提供虛假信息以避免總公司責(zé)難,因此出現(xiàn)了總公司與分公司的博弈,從而增加了內(nèi)部管理成本。
建議選擇這種模式的企業(yè)最好是設(shè)有分公司的總公司,并同時要有相應(yīng)的管理制度約束可能出現(xiàn)的虛假信息問題。
二、大力提高審計人員的專業(yè)勝任能力
隨著社會的進(jìn)步和內(nèi)部審計的不斷發(fā)展和完善,我國國有企業(yè)培育了大量具有專業(yè)勝任能力的內(nèi)部審計人員,但在現(xiàn)階段,內(nèi)部審計人員還存在不足。
第一,專職人員比例仍顯不足,調(diào)查結(jié)果表明,國有企業(yè)中,專職兼職人員比為2.27:1,兼職人員普通存在審計獨立性不強的問題。
第二,審計人員的專業(yè)構(gòu)成主要涉及會計學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)(含管理學(xué))、審計學(xué)和工程學(xué)四個主要部分。但財務(wù)審計人員偏多、工程審計及其他專業(yè)審計人員不足。國際審計師協(xié)會頒發(fā)的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)審人員應(yīng)該具備這樣的能力:精通財務(wù)會計、熟悉經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、理解管理學(xué)知識,掌握計算機(jī)技術(shù)。對照而言,我國國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)尚存在結(jié)構(gòu)上的差異和不均衡。
第三,內(nèi)部審計人員以大專生、本科生為主,高學(xué)歷人員少,央企及大中型企業(yè)好于地方企業(yè)和小型企業(yè)。具有大專以上的學(xué)歷,基本可以滿足一般內(nèi)部審計工作要求,但是,高學(xué)歷者,其理論功底和研究能力都比較強,適應(yīng)能力和可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)都比較好,現(xiàn)實的內(nèi)部審計發(fā)展迅速,變化萬千,儲備高學(xué)歷、高學(xué)位專業(yè)人才十分必要。
所以,在新形勢下,國有企業(yè)應(yīng)注意配備合格的專職審計人才,培養(yǎng)懂財會、管理、計算機(jī)知識及工程學(xué)知識的復(fù)合型人才。隨著現(xiàn)在國際經(jīng)濟(jì)的交流和發(fā)展,很多企業(yè)實現(xiàn)了跨國經(jīng)營,因此審計人員還應(yīng)掌握一定的外語知識。還應(yīng)注意引進(jìn)一些高學(xué)歷,研發(fā)能力強的專業(yè)審計人才,努力使內(nèi)部審計人員的專業(yè)構(gòu)成合理,同時還需強化職業(yè)道德意識,加強專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育培訓(xùn)。
三、現(xiàn)代內(nèi)部審計趨勢
1.在審計內(nèi)容上重心轉(zhuǎn)向管理審計
《中國內(nèi)部審計協(xié)會2006年至2010年工作規(guī)劃》中確立了今后五年工作的總目標(biāo),其中將大力推進(jìn)內(nèi)部審計工作從以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計為主,向以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計和以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展作為一項重要任務(wù)。
傳統(tǒng)內(nèi)部審計的目標(biāo)是查錯糾弊,發(fā)揮保護(hù)性制約性作用,因而其工作重點放在財務(wù)審計上。以財務(wù)審計為重點的內(nèi)部審計并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益,增強競爭能力。資源稀缺程度日益嚴(yán)重和市場競爭日趨激烈所帶來的嚴(yán)峻經(jīng)營環(huán)境挑戰(zhàn),推動了內(nèi)部審計向以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的管理審計方向發(fā)展。
內(nèi)部審計部門應(yīng)逐步將工作內(nèi)容從以前的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的管理審計,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,以適應(yīng)形勢的變化和管理當(dāng)局的新要求。
2.在審計策略上,采取參與、合作的方式
參與式審計主要體現(xiàn)在以下幾個方面:
(1)在審計開始時,就對被審計部門抱著信任態(tài)度,與他們討論審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、計劃采取某些審計程序和方法的理由,以取得他們的理解和支持;
(2)征求被審計部門的意見,尋求他們的合作;
(3)及時與當(dāng)事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題,共同分析改進(jìn)的必要性,并探討改進(jìn)的可行措施;
(4)向被審計部門報告期中審計結(jié)果,期中審計報告可以是口頭的非正式的,以便及時解決和改正存在的問題,避免發(fā)生更大的損失;
(5)提出最終審計報告時,采用建設(shè)性語調(diào),重點放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響,改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上。
3.從審計方法看
從傳統(tǒng)的帳薄基礎(chǔ)審計轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制和風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計;從傳統(tǒng)的手工賬冊審計向計算機(jī)輔助審計轉(zhuǎn)變,并逐步走向信息系統(tǒng)審計。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,法律的變化、經(jīng)濟(jì)管理手段電算化和審計目的擴(kuò)大,現(xiàn)代審計主要是從測評內(nèi)部控制,實施判斷抽樣和擴(kuò)大風(fēng)險評估范圍,引進(jìn)重要性原則,進(jìn)行統(tǒng)計抽樣兩個方面進(jìn)行審計。到目前為止,內(nèi)部控制基礎(chǔ)審計方法已經(jīng)取得了較大發(fā)展:取證范圍從會計數(shù)據(jù)處理領(lǐng)域擴(kuò)展到會計數(shù)據(jù)處理的控制領(lǐng)域;取證規(guī)模從全部證賬縮減到部分證賬;提出審計可靠性模式。同時,風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法也在審計取證范圍和取證規(guī)模等方面有所發(fā)展。審計取證范圍從賬務(wù)處理控制擴(kuò)大到業(yè)務(wù)和環(huán)境與內(nèi)控環(huán)境領(lǐng)域;審計取證規(guī)模從減少各賬戶余額取證規(guī)模到以分析性檢查取代非重要性賬戶余額抽樣審計,進(jìn)一步減少重要性賬戶取證規(guī)模;以控制檢查風(fēng)險為中心,引進(jìn)重要性原則,運用數(shù)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計方法,從量化審計計劃工作要求到量化審計執(zhí)行和報告工作要求。
隨著信息化技術(shù)的推進(jìn),審計方式還有可能發(fā)生更大的革命性的變化。社會信息化的快速發(fā)展推進(jìn)了計算機(jī)審計,計算機(jī)審計的發(fā)展又推進(jìn)各級審計機(jī)關(guān)對審計工作理念、思維模式、法規(guī)體系、工作方式、組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。開展遠(yuǎn)程審計、聯(lián)網(wǎng)審計的探索和實踐,建立適應(yīng)聯(lián)網(wǎng)審計的數(shù)據(jù)儲存、數(shù)據(jù)分析平臺,逐步提高計算機(jī)審計數(shù)據(jù)采集與分析處理的能力;加快推進(jìn)“AO”和“OA”的交互,強化審計質(zhì)量管理和現(xiàn)場管理;在加強對計算機(jī)審計經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上,逐步建立專家經(jīng)驗庫。
現(xiàn)代企業(yè)制度下公司治理結(jié)構(gòu)要求加強內(nèi)部審計,特別在國有資本的控股地位的企業(yè)中,促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值,防范和化解金融風(fēng)險,將在很大程度上依賴于企業(yè)內(nèi)部審計來完成。而國際國內(nèi)內(nèi)部審計理論的發(fā)展也為企業(yè)內(nèi)部審計指明了發(fā)展方向和提供了理論基礎(chǔ):包括國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計定義的重塑;COSO的“內(nèi)部控制整體框架”的提出;SOX法案的推動;我國新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也將內(nèi)部審計提高到重要的地位,制訂了詳細(xì)的規(guī)范……而目前國企業(yè)內(nèi)部審計的總體發(fā)展?fàn)顩r還不能完全適應(yīng)新形勢發(fā)展的要求,這就要求企業(yè)加強治理結(jié)構(gòu),選擇好內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織模式;加強審計的獨立性和效率性;加強內(nèi)審人員在專業(yè)能力和職業(yè)道德方面的培訓(xùn);企業(yè)內(nèi)部審計向以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計轉(zhuǎn)型;健全內(nèi)部審計制度,使內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]時 現(xiàn) 毛 勇:《08中國國有企業(yè)審計研究報告》,北京:中國時代經(jīng)濟(jì)出版社,2008.
[2]中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯:《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)――專業(yè)框架》,北京:中國時代經(jīng)濟(jì)出版社,2005.
國有企業(yè)內(nèi)部審計報告范文第4篇
關(guān)鍵詞：國企；內(nèi)部審計；審計委員會；選拔機(jī)制；激勵機(jī)制
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-00-01
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，絕大多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司治理的水平也得到切實的提升。由于國有企業(yè)規(guī)模大、數(shù)量多、涉及部門廣，企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督機(jī)制存在一定的局限性，因此，健全包括內(nèi)部審計制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，更有利于保障國企財務(wù)活動的規(guī)范性，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、確保國有資產(chǎn)權(quán)益不受侵犯。但毋庸諱言的是，目前我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計存在著許多問題，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。為了更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的財務(wù)監(jiān)督作用，完善國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系，應(yīng)當(dāng)健全企業(yè)的內(nèi)部審計制度。本文對此問題進(jìn)行了一些探討，并提出幾點具體的建議，完善內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)教育制度與考核激勵制度。
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題和原因分析
1.內(nèi)部審計目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致
國有企業(yè)的所有權(quán)歸屬國家，其內(nèi)部審計實際上是國家對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督的工具。國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的主要職能是監(jiān)督企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營戰(zhàn)略，保護(hù)國有資產(chǎn)不流失。但與此同時，內(nèi)部審計部門又在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。當(dāng)內(nèi)部審計目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致時，內(nèi)審部門就不可避免地處于左右為難的境地。
2.內(nèi)部審計部門缺乏獨立性
在大多數(shù)國有企業(yè)中，內(nèi)部審計部門隸屬于管理層，運行經(jīng)費也來自組織內(nèi)部，這導(dǎo)致了審計者和被審計者處在同一利益鏈條之中。在共同利益的驅(qū)使下，審計部門的獨立性難免會受到影響。此外，國有企業(yè)內(nèi)部的人際關(guān)系比較復(fù)雜，內(nèi)審人員既要防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，又要平衡人際關(guān)系，更加大了所承受的壓力。
3.把經(jīng)濟(jì)效益審計和離任審計作為工作重點存在許多弊端
目前，國有企業(yè)內(nèi)部審計主要包括經(jīng)濟(jì)效益審計、離任審計和經(jīng)濟(jì)問題審計等三種類型，在審計時間上都屬于事后審計。經(jīng)濟(jì)效益審計所占比重最高，一般可以達(dá)到四分之三，其次是離任審計，經(jīng)濟(jì)問題審計所占比例最小。
在沒有發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)事件的情況下，一般會在企業(yè)年終結(jié)算前，對各個部門進(jìn)行集中式的經(jīng)濟(jì)效益審計。由于時間短，任務(wù)重，工作內(nèi)容相對重復(fù)，許多內(nèi)審人員為了完成計劃任務(wù)，忽視了審計質(zhì)量，有的人甚至在一天內(nèi)審多個部門，所出具的審計報告也十分格式化，沒有指出任何實質(zhì)性的問題，當(dāng)然也提不出什么整改意見，使內(nèi)部審計變成形式主義的活動。
而離任審計一般都是在被審計者升遷、調(diào)任或者退休后進(jìn)行。由于國企負(fù)責(zé)人多是國家指派，干幾年后會有調(diào)任或提升，一方面，剛到任的新領(lǐng)導(dǎo)對該企業(yè)情形不很清楚，審計工作難以深入；另一方面，前任負(fù)責(zé)人已經(jīng)得到了調(diào)任或提升，有的甚至調(diào)到直接管轄企業(yè)的行政機(jī)關(guān)，許多人本著多一事不如少一事的原則，只做些象征性的表面功夫，從而極大地影響了內(nèi)部審計的效果。
4.內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提高
目前，國企內(nèi)部審計人員多是由財務(wù)人員轉(zhuǎn)行過來的，對財務(wù)以外的技能知之甚少，難以做好財務(wù)審計以外的其他審計工作。再加上國企給內(nèi)部審計部門提供的編制有限，內(nèi)部審計部門找不到足夠的人員去參與實施重大項目的審計工作，在一定程度上影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
二、確定內(nèi)部審計的地位，保障其獨立性、規(guī)范性與客觀性
1.內(nèi)部審計部門歸誰領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)系到審計監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵
而目前缺乏統(tǒng)一的模式應(yīng)由企業(yè)董事會之下設(shè)置專門的審計委員會，直接向董事會負(fù)責(zé)并提交審計報告。
國企內(nèi)審部門歸誰領(lǐng)導(dǎo)，是關(guān)系到審計監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵點。目前，我國對于國內(nèi)審工作歸誰領(lǐng)導(dǎo)并沒有明確的規(guī)定，在實踐中也沒有一個統(tǒng)一的模式。從國企內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系看，主要有以下四種類型：受企業(yè)董事會或董事會所設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)(內(nèi)審部門不受企業(yè)經(jīng)理人的管理)、由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者——董事長直接領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)管理層代表總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)總會計師或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)。
在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，為了更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計部門最好由企業(yè)設(shè)立審計委員會來領(lǐng)導(dǎo)。從國外知名公司的常見做法來看，審計委員會應(yīng)是董事會之下的一個常設(shè)委員會，人數(shù)一般為三人以上，直接由董事會領(lǐng)導(dǎo)，向董事會負(fù)責(zé)并提交審計工作報告。除審計委員會成員之外，其他人員無權(quán)參加審計委員會會議。公司董事長、首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官、內(nèi)審主管、外部審計代表或具備相關(guān)經(jīng)驗及專業(yè)知識的人員可應(yīng)審計委員會的邀請參加審計委員會會議。審計委員會每年至少應(yīng)和外部審計師及內(nèi)審主管舉行兩次會談，討論審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。審計委員會每年至少應(yīng)該召開四次會議，具體時間應(yīng)和公司財務(wù)匯報的重要日期吻合。
2.加大國家審計體系之間的互通性、互補性和認(rèn)證性
使企業(yè)內(nèi)部審計和國家審計、社會審計構(gòu)成緊密的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，努力消除三種審計評價的差異性和排他性。
國家審計又稱為政府審計，是指由專門設(shè)立的政府審計機(jī)關(guān)依法對公共資金的運用狀況進(jìn)行的審計。國家審計具有法定性、強制性，其目的是對依法應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益進(jìn)行審計監(jiān)督，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展。社會審計是指由社會審計服務(wù)機(jī)構(gòu)會計師事務(wù)所接受委托對反映被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動和資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效的財務(wù)會計碼的真實、客觀和公允性實施的審計。
摘要：目前我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計存在著許多問題，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致；內(nèi)部審計部門缺乏獨立性；把經(jīng)濟(jì)效益審計和離任審計作為工作重點存在許多弊端；內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提高。為解決這些問題必須健全企業(yè)的內(nèi)部審計制度，通過確定內(nèi)部審計的地位，保障其獨立性、規(guī)范性與客觀性，并不斷完善內(nèi)部審計人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵制度。
關(guān)鍵詞：國企；內(nèi)部審計；審計委員會；選拔機(jī)制；激勵機(jī)制
中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-00-01
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，絕大多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司治理的水平也得到切實的提升。由于國有企業(yè)規(guī)模大、數(shù)量多、涉及部門廣，企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督機(jī)制存在一定的局限性，因此，健全包括內(nèi)部審計制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，更有利于保障國企財務(wù)活動的規(guī)范性，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、確保國有資產(chǎn)權(quán)益不受侵犯。但毋庸諱言的是，目前我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計存在著許多問題，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。為了更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的財務(wù)監(jiān)督作用，完善國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督體系，應(yīng)當(dāng)健全企業(yè)的內(nèi)部審計制度。本文對此問題進(jìn)行了一些探討，并提出幾點具體的建議，完善內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)教育制度與考核激勵制度。
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題和原因分析
1.內(nèi)部審計目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致
國有企業(yè)的所有權(quán)歸屬國家，其內(nèi)部審計實際上是國家對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行監(jiān)督的工具。國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的主要職能是監(jiān)督企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營戰(zhàn)略，保護(hù)國有資產(chǎn)不流失。但與此同時，內(nèi)部審計部門又在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。當(dāng)內(nèi)部審計目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致時，內(nèi)審部門就不可避免地處于左右為難的境地。
2.內(nèi)部審計部門缺乏獨立性
在大多數(shù)國有企業(yè)中，內(nèi)部審計部門隸屬于管理層，運行經(jīng)費也來自組織內(nèi)部，這導(dǎo)致了審計者和被審計者處在同一利益鏈條之中。在共同利益的驅(qū)使下，審計部門的獨立性難免會受到影響。此外，國有企業(yè)內(nèi)部的人際關(guān)系比較復(fù)雜，內(nèi)審人員既要防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，又要平衡人際關(guān)系，更加大了所承受的壓力。
3.把經(jīng)濟(jì)效益審計和離任審計作為工作重點存在許多弊端
目前，國有企業(yè)內(nèi)部審計主要包括經(jīng)濟(jì)效益審計、離任審計和經(jīng)濟(jì)問題審計等三種類型，在審計時間上都屬于事后審計。經(jīng)濟(jì)效益審計所占比重最高，一般可以達(dá)到四分之三，其次是離任審計，經(jīng)濟(jì)問題審計所占比例最小。
在沒有發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)事件的情況下，一般會在企業(yè)年終結(jié)算前，對各個部門進(jìn)行集中式的經(jīng)濟(jì)效益審計。由于時間短，任務(wù)重，工作內(nèi)容相對重復(fù)，許多內(nèi)審人員為了完成計劃任務(wù)，忽視了審計質(zhì)量，有的人甚至在一天內(nèi)審多個部門，所出具的審計報告也十分格式化，沒有指出任何實質(zhì)性的問題，當(dāng)然也提不出什么整改意見，使內(nèi)部審計變成形式主義的活動。
而離任審計一般都是在被審計者升遷、調(diào)任或者退休后進(jìn)行。由于國企負(fù)責(zé)人多是國家指派，干幾年后會有調(diào)任或提升，一方面，剛到任的新領(lǐng)導(dǎo)對該企業(yè)情形不很清楚，審計工作難以深入；另一方面，前任負(fù)責(zé)人已經(jīng)得到了調(diào)任或提升，有的甚至調(diào)到直接管轄企業(yè)的行政機(jī)關(guān)，許多人本著多一事不如少一事的原則，只做些象征性的表面功夫，從而極大地影響了內(nèi)部審計的效果。
4.內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提高
目前，國企內(nèi)部審計人員多是由財務(wù)人員轉(zhuǎn)行過來的，對財務(wù)以外的技能知之甚少，難以做好財務(wù)審計以外的其他審計工作。再加上國企給內(nèi)部審計部門提供的編制有限，內(nèi)部審計部門找不到足夠的人員去參與實施重大項目的審計工作，在一定程度上影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。
二、確定內(nèi)部審計的地位，保障其獨立性、規(guī)范性與客觀性
1.內(nèi)部審計部門歸誰領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)系到審計監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵
而目前缺乏統(tǒng)一的模式應(yīng)由企業(yè)董事會之下設(shè)置專門的審計委員會，直接向董事會負(fù)責(zé)并提交審計報告。
國企內(nèi)審部門歸誰領(lǐng)導(dǎo)，是關(guān)系到審計監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵點。目前，我國對于國內(nèi)審工作歸誰領(lǐng)導(dǎo)并沒有明確的規(guī)定，在實踐中也沒有一個統(tǒng)一的模式。從國企內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系看，主要有以下四種類型：受企業(yè)董事會或董事會所設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)(內(nèi)審部門不受企業(yè)經(jīng)理人的管理)、由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者——董事長直接領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)管理層代表總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)總會計師或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)。
在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，為了更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計部門最好由企業(yè)設(shè)立審計委員會來領(lǐng)導(dǎo)。從國外知名公司的常見做法來看，審計委員會應(yīng)是董事會之下的一個常設(shè)委員會，人數(shù)一般為三人以上，直接由董事會領(lǐng)導(dǎo)，向董事會負(fù)責(zé)并提交審計工作報告。除審計委員會成員之外，其他人員無權(quán)參加審計委員會會議。公司董事長、首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官、內(nèi)審主管、外部審計代表或具備相關(guān)經(jīng)驗及專業(yè)知識的人員可應(yīng)審計委員會的邀請參加審計委員會會議。審計委員會每年至少應(yīng)和外部審計師及內(nèi)審主管舉行兩次會談，討論審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。審計委員會每年至少應(yīng)該召開四次會議，具體時間應(yīng)和公司財務(wù)匯報的重要日期吻合。
2.加大國家審計體系之間的互通性、互補性和認(rèn)證性
使企業(yè)內(nèi)部審計和國家審計、社會審計構(gòu)成緊密的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，努力消除三種審計評價的差異性和排他性。
國家審計又稱為政府審計，是指由專門設(shè)立的政府審計機(jī)關(guān)依法對公共資金的運用狀況進(jìn)行的審計。國家審計具有法定性、強制性，其目的是對依法應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益進(jìn)行審計監(jiān)督，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展。社會審計是指由社會審計服務(wù)機(jī)構(gòu)會計師事務(wù)所接受委托對反映被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動和資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效的財務(wù)會計碼的真實、客觀和公允性實施的審計。
存入我的閱覽室
國家審計和社會審計以第三者身份出現(xiàn)，相對于審計客體而言，在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計單位無關(guān)系，具有較強的獨立性。國家審計同內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，同審計事務(wù)所是管理與被管理關(guān)系。國企內(nèi)部審計部門一方面應(yīng)配合國家審計，另一方面可以將其審計范圍內(nèi)的事項聘請外部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)實施的內(nèi)部控制進(jìn)行評估，以便發(fā)現(xiàn)存在的問題和缺陷，完善內(nèi)部審計制度，降低審計風(fēng)險。
三、完善內(nèi)部審計人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵制度
1.實行企業(yè)內(nèi)部審計人員來源的多元化，改變?nèi)瞬胚x拔機(jī)制
企業(yè)應(yīng)優(yōu)先培養(yǎng)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷更新他們的知識結(jié)構(gòu)，擴(kuò)展他們的知識面，促使內(nèi)審人員成長為復(fù)合型人才。同時，企業(yè)還應(yīng)注重引進(jìn)精通法律、計算機(jī)和工程造價等方面知識的專業(yè)人才，逐步改善內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，使之趨向合理化，為做好審計工作奠定基礎(chǔ)。
2.加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)技能培養(yǎng)，進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃，建立科學(xué)、有效的激勵機(jī)制，改進(jìn)薪酬體系
企業(yè)要多方面采取措施，努力打造學(xué)習(xí)型隊伍。首先，應(yīng)采取“請進(jìn)來、走出去”的辦法組織各種形式的培訓(xùn)。除了辦培訓(xùn)班之外，企業(yè)還可以邀請高等院校的教授、工程造價師等專家針對目前企業(yè)審計工作的難點和熱點問題，有針對性地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專業(yè)水平和工作能力。其次，企業(yè)管理者應(yīng)營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵內(nèi)審部門的員工自我充電。企業(yè)應(yīng)大力支持審計人員參加CIA、CPA、工程造價師等資格考試，并與績效考核掛鉤，從而激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性和主動性。第三，應(yīng)開展以審代培，在實戰(zhàn)鍛煉中增加相關(guān)人員交流學(xué)習(xí)機(jī)會，開拓思路，使之逐步具有高專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
建立內(nèi)部審計激勵制度也是十分重要的。建立和健全內(nèi)審人員的工作評價體系，定期或不定期的對內(nèi)審人員進(jìn)行評比和考核。根據(jù)考核結(jié)果，對那些工作成績斐然，表現(xiàn)突出的內(nèi)審人員進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎勵。而對于那些違反職業(yè)道德和審計準(zhǔn)則，在工作上存在重大失誤或的審計人員進(jìn)行必要的處罰。同時建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、可預(yù)見的晉升制度，切實提升內(nèi)審人員的工作熱情。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉實.企業(yè)內(nèi)部審計論[M].北京:中國時代經(jīng)濟(jì)出版社,2005.
[2]戴娟萍.國企公司治理層面財務(wù)監(jiān)督體系的建構(gòu)與完善[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2006(22)．
[3]張紅英.中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則——闡釋與應(yīng)用[M].北京:立信會計出版社,2007.
[4]劉建成.國有企業(yè)內(nèi)部審計探討[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2008(8).
[5]王濤.強化國有企業(yè)內(nèi)部審計的制度研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(10).
國家審計和社會審計以第三者身份出現(xiàn)，相對于審計客體而言，在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計單位無關(guān)系，具有較強的獨立性。國家審計同內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，同審計事務(wù)所是管理與被管理關(guān)系。國企內(nèi)部審計部門一方面應(yīng)配合國家審計，另一方面可以將其審計范圍內(nèi)的事項聘請外部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)實施的內(nèi)部控制進(jìn)行評估，以便發(fā)現(xiàn)存在的問題和缺陷，完善內(nèi)部審計制度，降低審計風(fēng)險。
三、完善內(nèi)部審計人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵制度
1.實行企業(yè)內(nèi)部審計人員來源的多元化，改變?nèi)瞬胚x拔機(jī)制
企業(yè)應(yīng)優(yōu)先培養(yǎng)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷更新他們的知識結(jié)構(gòu)，擴(kuò)展他們的知識面，促使內(nèi)審人員成長為復(fù)合型人才。同時，企業(yè)還應(yīng)注重引進(jìn)精通法律、計算機(jī)和工程造價等方面知識的專業(yè)人才，逐步改善內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，使之趨向合理化，為做好審計工作奠定基礎(chǔ)。
2.加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)技能培養(yǎng)，進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃，建立科學(xué)、有效的激勵機(jī)制，改進(jìn)薪酬體系
企業(yè)要多方面采取措施，努力打造學(xué)習(xí)型隊伍。首先，應(yīng)采取“請進(jìn)來、走出去”的辦法組織各種形式的培訓(xùn)。除了辦培訓(xùn)班之外，企業(yè)還可以邀請高等院校的教授、工程造價師等專家針對目前企業(yè)審計工作的難點和熱點問題，有針對性地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專業(yè)水平和工作能力。其次，企業(yè)管理者應(yīng)營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵內(nèi)審部門的員工自我充電。企業(yè)應(yīng)大力支持審計人員參加CIA、CPA、工程造價師等資格考試，并與績效考核掛鉤，從而激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性和主動性。第三，應(yīng)開展以審代培，在實戰(zhàn)鍛煉中增加相關(guān)人員交流學(xué)習(xí)機(jī)會，開拓思路，使之逐步具有高專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
建立內(nèi)部審計激勵制度也是十分重要的。建立和健全內(nèi)審人員的工作評價體系，定期或不定期的對內(nèi)審人員進(jìn)行評比和考核。根據(jù)考核結(jié)果，對那些工作成績斐然，表現(xiàn)突出的內(nèi)審人員進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎勵。而對于那些違反職業(yè)道德和審計準(zhǔn)則，在工作上存在重大失誤或的審計人員進(jìn)行必要的處罰。同時建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、可預(yù)見的晉升制度，切實提升內(nèi)審人員的工作熱情。
參考文獻(xiàn)：
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[3]張紅英.中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則——闡釋與應(yīng)用[M].北京:立信會計出版社,2007.
[4]劉建成.國有企業(yè)內(nèi)部審計探討[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2008(8).
[5]王濤.強化國有企業(yè)內(nèi)部審計的制度研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(10).
存入我的閱覽室
國家審計和社會審計以第三者身份出現(xiàn)，相對于審計客體而言，在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計單位無關(guān)系，具有較強的獨立性。國家審計同內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，同審計事務(wù)所是管理與被管理關(guān)系。國企內(nèi)部審計部門一方面應(yīng)配合國家審計，另一方面可以將其審計范圍內(nèi)的事項聘請外部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)實施的內(nèi)部控制進(jìn)行評估，以便發(fā)現(xiàn)存在的問題和缺陷，完善內(nèi)部審計制度，降低審計風(fēng)險。
三、完善內(nèi)部審計人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵制度
1.實行企業(yè)內(nèi)部審計人員來源的多元化，改變?nèi)瞬胚x拔機(jī)制
企業(yè)應(yīng)優(yōu)先培養(yǎng)現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷更新他們的知識結(jié)構(gòu)，擴(kuò)展他們的知識面，促使內(nèi)審人員成長為復(fù)合型人才。同時，企業(yè)還應(yīng)注重引進(jìn)精通法律、計算機(jī)和工程造價等方面知識的專業(yè)人才，逐步改善內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，使之趨向合理化，為做好審計工作奠定基礎(chǔ)。
2.加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)技能培養(yǎng)，進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃，建立科學(xué)、有效的激勵機(jī)制，改進(jìn)薪酬體系
企業(yè)要多方面采取措施，努力打造學(xué)習(xí)型隊伍。首先，應(yīng)采取“請進(jìn)來、走出去”的辦法組織各種形式的培訓(xùn)。除了辦培訓(xùn)班之外，企業(yè)還可以邀請高等院校的教授、工程造價師等專家針對目前企業(yè)審計工作的難點和熱點問題，有針對性地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專業(yè)水平和工作能力。其次，企業(yè)管理者應(yīng)營造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵內(nèi)審部門的員工自我充電。企業(yè)應(yīng)大力支持審計人員參加CIA、CPA、工程造價師等資格考試，并與績效考核掛鉤，從而激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性和主動性。第三，應(yīng)開展以審代培，在實戰(zhàn)鍛煉中增加相關(guān)人員交流學(xué)習(xí)機(jī)會，開拓思路，使之逐步具有高專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
建立內(nèi)部審計激勵制度也是十分重要的。建立和健全內(nèi)審人員的工作評價體系，定期或不定期的對內(nèi)審人員進(jìn)行評比和考核。根據(jù)考核結(jié)果，對那些工作成績斐然，表現(xiàn)突出的內(nèi)審人員進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎勵。而對于那些違反職業(yè)道德和審計準(zhǔn)則，在工作上存在重大失誤或的審計人員進(jìn)行必要的處罰。同時建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、可預(yù)見的晉升制度，切實提升內(nèi)審人員的工作熱情。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉實.企業(yè)內(nèi)部審計論[M].北京:中國時代經(jīng)濟(jì)出版社,2005.
[2]戴娟萍.國企公司治理層面財務(wù)監(jiān)督體系的建構(gòu)與完善[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2006(22)．
[3]張紅英.中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則——闡釋與應(yīng)用[M].北京:立信會計出版社,2007.
[4]劉建成.國有企業(yè)內(nèi)部審計探討[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2008(8).
國有企業(yè)內(nèi)部審計報告范文第5篇
一、影響內(nèi)審工作有效發(fā)揮作用的幾個因素
1、定位不準(zhǔn),對內(nèi)審職能的認(rèn)識模糊
20世紀(jì)80年代中期,在政府的直接推動下,我國內(nèi)部審計逐步發(fā)展起來。起初內(nèi)部審計作為國家的代言人,以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為,維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)為目的。而當(dāng)前受這種觀點影響,內(nèi)部審計地位與政府審計地位之間、內(nèi)部審計職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊,致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān),把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計對立起來。這種認(rèn)識,一方面使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作不重視,削弱或淡化內(nèi)審機(jī)構(gòu);一方面使內(nèi)部審計人員有“雙向服務(wù)”思想,工作目標(biāo)上可操作性不強,影響內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。
2、獨立性不強,影響內(nèi)部審計工作權(quán)威性
目前,國有企業(yè)普遍采取內(nèi)部設(shè)置與其它業(yè)務(wù)部門平行的內(nèi)審機(jī)構(gòu),直接歸企業(yè)總會計師或財務(wù)主管分管并向其負(fù)責(zé)報告工作。審計人員與被審計單位的各種利益密切相關(guān)。這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作獨立性不強,不能客觀、真實、公正、深入地開展工作,作出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。久而久之,內(nèi)部審計便失去了權(quán)威性,成了企業(yè)可有可無的職能部門。
3、整體素質(zhì)偏低,與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)
主要表現(xiàn)在:(1)多數(shù)內(nèi)審人員來自財會隊伍,專業(yè)比較單一,后續(xù)教育不足,知識結(jié)構(gòu)不合理;(2)審查方式單一,審計時效性不強;(3)審計手段落后,計算機(jī)程序?qū)徲?、網(wǎng)絡(luò)信息審計涉足甚少;(4)審計報告質(zhì)量欠佳,審計建議可操作性不強;(5)審計行為不規(guī)范,審計作風(fēng)不扎實; (6)審計理論鉆研氣氛不濃,對國際內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)審發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)驗技術(shù)等知識了解甚少。
二、提高內(nèi)審工作有效性的幾點建議
要解決國有企業(yè)內(nèi)審發(fā)展中存在的問題,首先應(yīng)提高內(nèi)審工作有效性,使其在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下有更大的生存空間。基于現(xiàn)代企業(yè)制度建議采取如下策略:
1、突出“內(nèi)向性”,擺正內(nèi)審位置
內(nèi)部審計是基于企業(yè)科學(xué)管理的需要而產(chǎn)生的,是企業(yè)內(nèi)部多層次經(jīng)營管理分權(quán)制度的產(chǎn)物。內(nèi)部審計對企業(yè)的依附性,從根本上決定了內(nèi)部審計只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理,代表企業(yè)對內(nèi)實行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,強化服務(wù)職能,確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實施。內(nèi)部審計的內(nèi)向性特點,決定了其無法代替外部審計。對企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制,屬企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)治理行為,由政府審計機(jī)關(guān)和國家派駐企業(yè)監(jiān)事來進(jìn)行。同時,企業(yè)外部監(jiān)督力度的加大、激烈的市場競爭壓力,將促使企業(yè)從內(nèi)部管理中挖掘潛力,改進(jìn)管理,健全內(nèi)控制度。 內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分,在激勵機(jī)制中發(fā)揮有效的監(jiān)督作用,越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持,內(nèi)審將有更廣闊的發(fā)展空間。
2、把握獨立性,發(fā)揮內(nèi)審職能
獨立性原則是內(nèi)部審計區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。無論內(nèi)部審計還是外部審計,離開獨立性,審計結(jié)果將毫無意義。因此,在企業(yè)建制中,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對的獨立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),對其負(fù)責(zé)并報告工作;應(yīng)獨立于各職能部門,并對其進(jìn)行監(jiān)督;內(nèi)部審計人員應(yīng)與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系。這樣,才能保證審計結(jié)果的真實、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計作用。當(dāng)前, 內(nèi)部審計應(yīng)突出監(jiān)督、評價、服務(wù)職能,發(fā)揮監(jiān)控、參謀和建設(shè)作用。(1)適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)所有制形式多元化、經(jīng)營領(lǐng)域擴(kuò)大化、經(jīng)營方式多樣化、經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜化的需要,通過對企業(yè)及其所屬單位會計控制系統(tǒng)、管理控制系統(tǒng)、資本保全控制系統(tǒng)、成本費用控制系統(tǒng)和質(zhì)量控制系統(tǒng)等的經(jīng)常性審計監(jiān)督,為促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理、健全內(nèi)控制度、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮日常監(jiān)控作用;(2)適應(yīng)企業(yè)多層次分權(quán)管理和新時期企業(yè)(單位)負(fù)責(zé)人監(jiān)督管理機(jī)制改革的需要,對企業(yè)內(nèi)部分公司負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實施審計監(jiān)督,正確評價其經(jīng)營業(yè)績、管理水平、經(jīng)濟(jì)責(zé)任,為企業(yè)內(nèi)部干部管理、考核、使用提供依據(jù),發(fā)揮內(nèi)審的評價參謀作用;(3)針對企業(yè)經(jīng)營管理特點,深入開展經(jīng)營管理審計、經(jīng)濟(jì)效益審計,為企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)重組、生產(chǎn)力要素的優(yōu)化配置和重大投資項目的科學(xué)決策發(fā)揮建設(shè)作用。
3、注重實效性,提高內(nèi)審工作水平
內(nèi)審工作的實效性是指內(nèi)審發(fā)揮職能作用的程度和取得的實際效果。主要包括:審計報告的質(zhì)量、審計工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計的廣度和深度,以及審計建議、審計決定被企業(yè)采納和實施的程度和效果。提高審計的實效性途徑:
一是堅持量力而行,突出重點的審計工作方針。從企業(yè)實際、內(nèi)審自身力量、隊伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā),選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中迫切需要解決的重點問題作為突破口,調(diào)整部署力量,加大審計力度,為企業(yè)排憂解難,為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供依據(jù)。
二是改進(jìn)審計方法,規(guī)范審計程序。做到事后財務(wù)收支審計與事中、事前的管理效益審計相結(jié)合;手工和賬表審計與計算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)審計相結(jié)合;監(jiān)督評價并重,寓監(jiān)督于服務(wù)之中,使內(nèi)部審計有更廣闊的生存空間。要在審計報告建議的質(zhì)量上下功夫,做到實事求是、客觀公正地反映被審計單位的情況,提出有價值、有份量的審計建議;要注重總結(jié)、提煉、利用審計成果,服務(wù)宏觀調(diào)控。積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動,對企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟(jì)活動中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進(jìn)行綜合分析,提出有針對性的改進(jìn)意見和措施。
三是堅持客觀公正,嚴(yán)格處理處罰。嚴(yán)格的處理、處罰是一種有效的教育和強化管理的手段。有利于遏制違規(guī)亂紀(jì),維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益;有利于提高審計的威懾作用,凈化經(jīng)濟(jì)環(huán)境,從源頭上切斷滋生違法違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ);有利于約束管錢、管物人員的經(jīng)濟(jì)行為,促進(jìn)廉政建設(shè)。因此,在審計違法違紀(jì)問題的過程中,要嚴(yán)格按照審計程序辦事,做到事實清楚、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)、評價適度。只有這樣,才能掌握主動,防范審計風(fēng)險,更好地發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。
