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預(yù)算執(zhí)行情況分析范文第1篇

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；預(yù)算執(zhí)行分析

企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，其中包括預(yù)算管理控制。預(yù)算是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計(jì)劃，預(yù)算管理則是使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各崗位以至個(gè)人的具體行為目標(biāo)，作為企業(yè)的約束條件，能從根本上保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前，盡管許多企業(yè)都己認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，并建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度，每年都會(huì)召開預(yù)算啟動(dòng)大會(huì)，但大多企業(yè)預(yù)算管理只是流于形式，虎頭蛇尾，幾乎很少企業(yè)對(duì)上年度預(yù)算執(zhí)行情況作出檢視。企業(yè)在管理層面、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平及業(yè)務(wù)方面存在變數(shù)等方面在一定程度上影響了企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行的效果。

一、企業(yè)管理層面存在的問(wèn)題對(duì)預(yù)算管理的影響

一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理的好壞，很大程度在于高層領(lǐng)導(dǎo)的重視度。高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在企業(yè)預(yù)算管理中起到垂范的作用，上行下效，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。許多企業(yè)都有自己的一套預(yù)算管理制度，可很難在制度中體現(xiàn)量化考核指標(biāo)，主要因?yàn)椋喝绻A(yù)算超支了，業(yè)務(wù)還得開展，只是審批的流程需要增加難度，這時(shí)處罰的標(biāo)準(zhǔn)很難量化；如果預(yù)算節(jié)約了，應(yīng)考慮是不是該做的業(yè)務(wù)沒(méi)有去做，或者預(yù)算偏高本身就存在不合理性，如按節(jié)約額一定比例計(jì)提獎(jiǎng)勵(lì)顯然也不合適。但企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算制度中獎(jiǎng)懲方面作出適當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，嚴(yán)格執(zhí)行才可保障預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，確保管理過(guò)程中各環(huán)節(jié)的銜接，如缺乏有效的措施和手段對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵(lì)，預(yù)算管理也只能流露于形式。是否建立有效的預(yù)算考核機(jī)制，是影響預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平影響預(yù)算的管理

在企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門無(wú)疑肩負(fù)起重要責(zé)任，但在現(xiàn)實(shí)預(yù)算管理工作中，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平會(huì)嚴(yán)重影響預(yù)算管理的質(zhì)量。

第一，財(cái)務(wù)部門習(xí)慣把一些較專業(yè)的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)強(qiáng)加給非財(cái)務(wù)部門，造成統(tǒng)計(jì)口徑的不一，最終造成數(shù)據(jù)可對(duì)比性差。企業(yè)中不是每一個(gè)部門都懂財(cái)務(wù)，許多企業(yè)財(cái)務(wù)人員在做預(yù)算統(tǒng)計(jì)時(shí)，給一個(gè)簡(jiǎn)單的表格給其他部門填寫預(yù)算，說(shuō)明填寫要求與注意事項(xiàng)，為了統(tǒng)計(jì)的方便，一次性要求做年度分月的預(yù)算，一個(gè)費(fèi)用科目不但要做全年的總數(shù)，還必須把該總數(shù)分?jǐn)偟?2個(gè)月中；個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)更為離譜，要求銷售部門把每一個(gè)產(chǎn)品類別的銷售數(shù)量及銷售均價(jià)在未來(lái)的12個(gè)月中分配，可以想像一下，預(yù)算的準(zhǔn)確性又有多高？企業(yè)相關(guān)部門為了配合只能應(yīng)付了事。

第二，財(cái)務(wù)部門對(duì)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系不會(huì)去測(cè)算，只為預(yù)算做些統(tǒng)計(jì)工作，不會(huì)去分析。如銷售部門做了銷售預(yù)算的同時(shí)也做了毛利的預(yù)算，制造部門對(duì)各產(chǎn)品的產(chǎn)能及產(chǎn)值也做了相應(yīng)的預(yù)算，如果不去加以分析，數(shù)據(jù)之間可能就會(huì)出現(xiàn)矛盾，因?yàn)殇N售的規(guī)模要建立在企業(yè)產(chǎn)能的基礎(chǔ)上，而毛利的水平還要根據(jù)材料及制造費(fèi)用的綜合測(cè)算評(píng)估來(lái)判斷是否合理。

第三，財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異及其原因分析不及時(shí)，不能及時(shí)提供有效的相關(guān)信息給管理層參考，對(duì)預(yù)算管理的效果大打折扣。許多企業(yè)每年開展預(yù)算啟動(dòng)大會(huì)，而并沒(méi)有預(yù)算總結(jié)大會(huì)，虎頭蛇尾，這是一個(gè)普遍存在的現(xiàn)狀，原因很簡(jiǎn)單，因報(bào)銷結(jié)算等方面的時(shí)間差異，幾乎沒(méi)有一家企業(yè)能在年末準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)出各責(zé)任中心所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用，年末要統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)只能是統(tǒng)計(jì)加估計(jì)，當(dāng)年的數(shù)據(jù)一般要到次年的3、4月份左右才能全部準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)出來(lái)，等到結(jié)果準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)出來(lái)后，部門及相關(guān)人員等因素早己發(fā)生了變化，考核數(shù)據(jù)己沒(méi)有多大意義。這樣，在一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效性，預(yù)算管理變得毫無(wú)意義。

三、企業(yè)業(yè)務(wù)方面存在變數(shù)影響預(yù)算效果

第一，部門架構(gòu)調(diào)整對(duì)預(yù)算的調(diào)整有一定的影響。一般企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，組織架構(gòu)或多或少都要進(jìn)行調(diào)整，每次架構(gòu)調(diào)整時(shí)，往往會(huì)伴隨人員的調(diào)整，部門合并時(shí)，把兩個(gè)部門預(yù)算合并還好處理一些，但現(xiàn)實(shí)發(fā)生部門簡(jiǎn)單合并的情況并不多見，最常見的是交叉分離、新增部門，人員重新組合，幾乎每一個(gè)新來(lái)的負(fù)責(zé)人都不認(rèn)可前任負(fù)責(zé)人的預(yù)算，企業(yè)在出現(xiàn)架構(gòu)變動(dòng)時(shí)，也很難通過(guò)考核來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理；另外，因組織架構(gòu)變動(dòng)，財(cái)務(wù)人員在取數(shù)對(duì)比分析方面存在一定的難度，許多前期數(shù)據(jù)（上年同期數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等）是作為預(yù)算參考數(shù)據(jù)主要來(lái)源，如果架構(gòu)變更頻繁，歷史數(shù)據(jù)的獲得難上加難。

第二，企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況出現(xiàn)異動(dòng)對(duì)預(yù)算管理也會(huì)存在影響。年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)方式變更，主營(yíng)業(yè)務(wù)與其他出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)年初的預(yù)算會(huì)有很大的影響。如年內(nèi)對(duì)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)的方式、經(jīng)營(yíng)的模式等發(fā)生了較大的改變時(shí)，或者年內(nèi)出現(xiàn)臨時(shí)、突發(fā)的事情較多時(shí)，年初所做的預(yù)算與實(shí)際偏離會(huì)很大，如果進(jìn)行考核時(shí)，其執(zhí)行結(jié)果會(huì)受到較大的影響。

四、結(jié)束語(yǔ)

從上述幾方面存在的問(wèn)題看，企業(yè)要想真正執(zhí)行好預(yù)算管理，還必須根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，如果存在以上多方面的不利因素，建議企業(yè)只作年度概算，對(duì)企業(yè)年度的資金情況及銷售利潤(rùn)進(jìn)行簡(jiǎn)單的測(cè)算。條件成熟后，嚴(yán)格進(jìn)行預(yù)算考核，一方面將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績(jī)，找出問(wèn)題，分析原因，改進(jìn)以后的工作；另一方面對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

1、陸政華.財(cái)務(wù)預(yù)算與成本控制[J].

預(yù)算執(zhí)行情況分析范文第2篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；加強(qiáng)預(yù)算管理；績(jī)效考核探析

引言

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，是單位內(nèi)部控制的重要組成部分。利用預(yù)算管理有效地控制單位的整個(gè)工作，是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要手段，并檢驗(yàn)單位能否有效地核查資金使用的規(guī)律性和效率。行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理與績(jī)效考核相結(jié)合可以更好的降低服務(wù)成本和提高資金使用效率。

一、預(yù)算績(jī)效管理與內(nèi)控關(guān)系分析

在分析它們之間的關(guān)系之前，有必要定義它們的概念。預(yù)算績(jī)效管理是指行政機(jī)構(gòu)有目標(biāo)的提高管理效率,這種管理方法注重控制系統(tǒng)在內(nèi)的整個(gè)工作流程的管理,實(shí)現(xiàn)連接紐帶，評(píng)估不同階段的預(yù)算計(jì)劃,核心是提高財(cái)政資金的使用效率、規(guī)范財(cái)政資金的運(yùn)行。內(nèi)部控制主要包括通過(guò)各種控制方法預(yù)防和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，以確保各種活動(dòng)的順利進(jìn)行。在實(shí)踐中，預(yù)算執(zhí)行情況的管理與內(nèi)部控制密切相關(guān)。第一，預(yù)算執(zhí)行情況的管理是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的。如果預(yù)算執(zhí)行情況的管理不符合內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，就不可能取得預(yù)期的管理成果。第二，預(yù)算績(jī)效管理是內(nèi)部控制的重要手段。通過(guò)這種方式，各種內(nèi)部控制手段將得到充分執(zhí)行。最后，目標(biāo)之間有高度的一致性，這就需要改進(jìn)預(yù)算資料的真實(shí)性和可靠性，提高預(yù)算管理的效率，并改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行情況管理的標(biāo)準(zhǔn)化。簡(jiǎn)而言之,當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制框架、預(yù)算績(jī)效管理責(zé)任人可創(chuàng)造有利氛圍,深入整合內(nèi)部監(jiān)督和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理,為行政事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理和績(jī)效考核存在的問(wèn)題

1.預(yù)算管理和績(jī)效考核指標(biāo)體系不科學(xué)

我國(guó)許多行政事業(yè)單位在預(yù)算管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面有不合理的規(guī)定。在大多數(shù)機(jī)構(gòu)中，預(yù)算管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)沒(méi)有按所進(jìn)行的工作和工作人員所承擔(dān)的責(zé)任分列。僅僅是膚淺的評(píng)估，這就會(huì)導(dǎo)致不公平和不公正。本單位的考核標(biāo)準(zhǔn)僅限于幾個(gè)方面:有的員工工作更多，有的員工工作更少，但工資是一樣的，付出和收入不成比例的現(xiàn)象引起了一些員工的不滿，降低了他們的工作積極性。預(yù)算管理的核心是預(yù)算管理指標(biāo)。預(yù)算管理應(yīng)該是建立在一套完善的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)之上的。但是，許多單位的預(yù)算管理指標(biāo)過(guò)于僵化和不完整，無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)結(jié)果。

2.缺乏加強(qiáng)預(yù)算管理和績(jī)效考核的意識(shí)

預(yù)算管理和績(jī)效考核對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)說(shuō)不是很受重視，并沒(méi)有將這些工作作為平時(shí)發(fā)展的核心,預(yù)算管理和績(jī)效考核的工作因沒(méi)有統(tǒng)一管理,不能有效運(yùn)作,這影響了職能充分的發(fā)揮。一般行政事業(yè)單位的管理者對(duì)預(yù)算支出與績(jī)效考核相結(jié)合的管理不夠重視，認(rèn)為預(yù)算管理評(píng)價(jià)工作不是很重要,未建立評(píng)價(jià)、審計(jì)和預(yù)算管理制度,忽略了部門預(yù)算績(jī)效管理。

3.管理和考核的有效性不足

管理層必須確保管理和評(píng)估是全面的。然而，我國(guó)大多數(shù)行政事業(yè)單位顯然缺乏有效的管理和控制，沒(méi)有建立全面的預(yù)算管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制。這方面的缺乏也影響了考核評(píng)價(jià)機(jī)制在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、控制模塊的性能發(fā)揮,造成預(yù)算管理的失誤。不能及時(shí)糾正超出預(yù)算的支出,找不到任何明確定義跟蹤預(yù)算監(jiān)督,缺乏全面系統(tǒng)的監(jiān)督體系，可能會(huì)引起內(nèi)部工作的混亂，甚至?xí)簳r(shí)無(wú)法工作。行政預(yù)算管理和業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)方面缺乏行之有效的監(jiān)督可能導(dǎo)致一些人為了自己的利益而挪用公共物品，損害本單位的利益。因此，有必要建立和改進(jìn)行政預(yù)算管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，以保護(hù)單位的公共利益。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理與績(jī)效考核探析

1.重視預(yù)算事前績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定，強(qiáng)化預(yù)算資金與績(jī)效掛鉤

積極引進(jìn)具有專業(yè)資格的獨(dú)立第三方，對(duì)下一年預(yù)算或即將開展的項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行績(jī)效目標(biāo)預(yù)評(píng)估，并作為專題報(bào)告的主題。對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的可行性、項(xiàng)目投入產(chǎn)出比、績(jī)效目標(biāo)的合理性、資金的符合性進(jìn)行全面、客觀的評(píng)估，并對(duì)績(jī)效目標(biāo)的最終結(jié)果提出最終建議。一旦通過(guò)評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果將作為年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)。目前，一些地方政府在項(xiàng)目前期通過(guò)績(jī)效目標(biāo)考核準(zhǔn)確制定項(xiàng)目預(yù)算，提高了項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中項(xiàng)目整體實(shí)施的效率和質(zhì)量。一方面，事前的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)目標(biāo)制定促進(jìn)了項(xiàng)目的全面可行性，提高對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況的科學(xué)監(jiān)測(cè)、改進(jìn)公共資金的使用和服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)測(cè)。一方面評(píng)估前報(bào)告,協(xié)助行政機(jī)構(gòu)編制預(yù)測(cè)業(yè)績(jī)指標(biāo)和基準(zhǔn)項(xiàng)目的預(yù)算,這便于實(shí)施績(jī)效考核管理,在以后的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中加強(qiáng)高水平編制和監(jiān)測(cè)項(xiàng)目的執(zhí)行。這種績(jī)效評(píng)價(jià)方法,有利于不斷提高以精細(xì)度為基礎(chǔ)的預(yù)算編制和執(zhí)行情況,促進(jìn)建立良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

2.完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)與結(jié)果應(yīng)用

預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)及其結(jié)果的應(yīng)用是預(yù)算執(zhí)行情況系統(tǒng)管理的最關(guān)鍵部分。預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)價(jià)機(jī)制應(yīng)在各單位領(lǐng)導(dǎo)之間有效地分配預(yù)算執(zhí)行情況管理的目標(biāo)。本組織各級(jí)的服務(wù)和工作人員應(yīng)將業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)同個(gè)別年度全面評(píng)價(jià)的結(jié)果聯(lián)系起來(lái)，不斷加強(qiáng)自我控制和檢查，并加強(qiáng)全體工作人員對(duì)資金使用的關(guān)注和重視。預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)價(jià)機(jī)制不僅應(yīng)就評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)周期和評(píng)價(jià)結(jié)果達(dá)成協(xié)議，而且還應(yīng)考慮到為全體工作人員制定的指導(dǎo)方針和獎(jiǎng)勵(lì)辦法。通過(guò)個(gè)性化的獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)一線員工主動(dòng)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)，提高目標(biāo)實(shí)現(xiàn)率。建立和實(shí)施預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，并將公開評(píng)價(jià)的結(jié)果提供給各部門，使其做好充分準(zhǔn)備。執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)價(jià)結(jié)果的機(jī)制可以加強(qiáng)預(yù)算資金預(yù)算管理的內(nèi)在動(dòng)力，并加速公共服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變。

3.預(yù)算管理應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控

預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如下:第一預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算的制定是分開的。在執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有考慮到年初的具體詳細(xì)預(yù)算數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算超支或未充分利用未使用的資金。第二，預(yù)算的使用批準(zhǔn)不嚴(yán)格。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，未經(jīng)預(yù)算主管機(jī)關(guān)同意，存在自行決定修改預(yù)算用途的情況。解決辦法如下:第一提前統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算工作。第二嚴(yán)格審批程序的設(shè)定與監(jiān)督。我們應(yīng)該了解當(dāng)年預(yù)算的進(jìn)展情況，充分考慮到今年下半年的預(yù)算執(zhí)行情況和年底的盈余結(jié)轉(zhuǎn)情況，以及明年的實(shí)際籌資需要。編制預(yù)算和預(yù)算政策的基礎(chǔ)，以考慮到新的問(wèn)題和情況;完善產(chǎn)業(yè)調(diào)整過(guò)程。提前制定公共采購(gòu)年度預(yù)算計(jì)劃，研究公共采購(gòu)的合理性和可行性，規(guī)劃公共采購(gòu)的規(guī)模。必須對(duì)未列入部門預(yù)算的資金進(jìn)行適當(dāng)?shù)念A(yù)算，以確保收入和支出預(yù)算的完整性。

4.加強(qiáng)制度制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)關(guān)聯(lián)

第一，業(yè)務(wù)的規(guī)模、性質(zhì)、收入和支出制度因行政機(jī)構(gòu)的不同而有很大差別，導(dǎo)致管理模式和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)有很大差別。建議在各級(jí)行政機(jī)構(gòu)開展管理研究,根據(jù)實(shí)際情況,人員規(guī)模、收入和支出的規(guī)模和不同機(jī)構(gòu)的其他指標(biāo),以評(píng)估不同層面的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)。第二，目前行政機(jī)構(gòu)存在財(cái)務(wù)人員不足的情況，行政機(jī)構(gòu)的大多數(shù)預(yù)算負(fù)責(zé)人都是身兼數(shù)職，一人負(fù)責(zé)多項(xiàng)財(cái)務(wù)任務(wù)。財(cái)務(wù)人員的預(yù)算管理培訓(xùn)限于編制報(bào)表，缺乏預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)和日常管理方面的培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員的適當(dāng)培訓(xùn)，并應(yīng)向具有必要規(guī)模和資格的單位提供專門的預(yù)算管理人員。第三，在系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段，根據(jù)具體的執(zhí)行地點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、預(yù)期目標(biāo)等進(jìn)行細(xì)化。一級(jí)級(jí)落實(shí)責(zé)任人、各階段嚴(yán)格遵守各項(xiàng)考核規(guī)定和預(yù)算管理程序,以確保遵守合理預(yù)算,確保預(yù)算調(diào)整的過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化和確保核查工作質(zhì)量。在執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)不定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，以檢查內(nèi)部控制的結(jié)果是否與實(shí)際工作相符。

5.做好安全風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

在信息時(shí)代，行政事業(yè)單位的預(yù)算信息迅速增加，預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。在實(shí)踐中，預(yù)算執(zhí)行情況管理和內(nèi)部控制都強(qiáng)調(diào)有效預(yù)防和控制與預(yù)算安全有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。行政預(yù)算程序應(yīng)該適應(yīng)變化、預(yù)防和減少安全風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)安全風(fēng)險(xiǎn)控制能力,認(rèn)真分析影響安全的因素及其關(guān)系，內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行相應(yīng)的科學(xué)規(guī)劃,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。在發(fā)生財(cái)務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)立即按照相關(guān)計(jì)劃采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)行動(dòng)，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和事后評(píng)估階段,應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地評(píng)價(jià)預(yù)算，結(jié)合績(jī)效考核及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,一旦不符合預(yù)算管理績(jī)效目標(biāo)、任務(wù)和責(zé)任,立即采取措施,解決潛在的問(wèn)題,以加強(qiáng)預(yù)算控制方面的能力,提高其職員的責(zé)任感。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)確保內(nèi)部信息能夠在聯(lián)檢組內(nèi)迅速和有效地交換，以避免與影響內(nèi)部控制管理有效性的信息不對(duì)稱有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

四、小結(jié)

綜上所述,鑒于預(yù)算管理、績(jī)效考核和內(nèi)部控制的密切關(guān)系,為了進(jìn)一步提高預(yù)算績(jī)效管理水平,依靠?jī)?nèi)部監(jiān)督的行政機(jī)構(gòu)為改善總體預(yù)算績(jī)效管理。行政管理實(shí)踐中,通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制和績(jī)效考核評(píng)價(jià)管理機(jī)制,將預(yù)算績(jī)效管理的風(fēng)險(xiǎn)防范和改進(jìn)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)管理深度融合,注重結(jié)果的預(yù)算和內(nèi)部控制,有效運(yùn)用績(jī)效和預(yù)算影響管理職能，促進(jìn)行政管理的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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預(yù)算執(zhí)行情況分析范文第3篇

【關(guān)鍵詞】軍隊(duì)預(yù)算;執(zhí)行;評(píng)價(jià)指標(biāo)

根據(jù)綜合預(yù)算制度的管理要求,預(yù)算單位要把所有經(jīng)費(fèi),包括維持性經(jīng)費(fèi)、建設(shè)性經(jīng)費(fèi)、政府專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)、庫(kù)存物資,全部納入預(yù)算統(tǒng)一管理。因此,筆者認(rèn)為,軍隊(duì)預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出基本情況指標(biāo)、預(yù)算調(diào)整情況指標(biāo)、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支情況指標(biāo)、歷年經(jīng)費(fèi)結(jié)余使用情況指標(biāo)和實(shí)物資產(chǎn)管理情況指標(biāo)。

一、預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出基本情況指標(biāo)

(一)預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出完成率

預(yù)算完成情況分析可以在不同時(shí)間進(jìn)行。在預(yù)算完成以后進(jìn)行的分析,則應(yīng)以預(yù)算為主要依據(jù)對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支情況進(jìn)行比較、檢查。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的分析,是對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的比較和測(cè)算,是為全面完成預(yù)算提供保障,也是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程不可缺少的環(huán)節(jié)。

1.年末或事業(yè)任務(wù)完成的情況下,其計(jì)算公式為:

指標(biāo)大于1說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行情況不好;指標(biāo)越小說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行情況越好。

2.年中或事業(yè)任務(wù)完成過(guò)程中,經(jīng)費(fèi)開支比較均衡的情況下,其計(jì)算公式為:

3.年中或事業(yè)任務(wù)完成過(guò)程中,經(jīng)費(fèi)開支不均衡,但在可以測(cè)定事業(yè)進(jìn)度的情況下,其計(jì)算公式為:

一般情況下,2、3分析指標(biāo)越小,說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行情況越好。其含義是指某項(xiàng)(類)經(jīng)費(fèi)截止會(huì)計(jì)分析報(bào)告期末,累計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況。

(二)預(yù)算節(jié)超情況分析

在分析預(yù)算支出完成率的基礎(chǔ)上,還可以進(jìn)一步分析經(jīng)費(fèi)的節(jié)超情況。主要是找出實(shí)際支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)的差異程度,有節(jié)超額和節(jié)超率兩個(gè)指標(biāo)。

節(jié)超額=預(yù)算支出數(shù)-實(shí)際支出數(shù)

上述指標(biāo)計(jì)算結(jié)果為正數(shù),表示節(jié)余;計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù),表示超支。需要注意的是,“預(yù)算支出數(shù)”也應(yīng)考慮分析期的事業(yè)完成進(jìn)度或分析期間。

(三)未來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)測(cè)分析

在分析預(yù)算支出的完成率和分析經(jīng)費(fèi)節(jié)超情況的前提下,對(duì)未來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測(cè),以了解經(jīng)費(fèi)支出的趨勢(shì),采取有效的措施適時(shí)地調(diào)整預(yù)算,保證預(yù)算的正確執(zhí)行。

未來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況分析,是在假定分析期預(yù)算完成率和節(jié)超率不變的情況下進(jìn)行的。有四個(gè)指標(biāo):

預(yù)計(jì)全年支出額=年預(yù)算額×預(yù)算完成率

預(yù)計(jì)未來(lái)支出額=預(yù)計(jì)全年支出額-實(shí)際已支出額

預(yù)計(jì)全年節(jié)超額=年預(yù)算額×節(jié)超率

預(yù)計(jì)未來(lái)節(jié)超額=預(yù)計(jì)全年節(jié)超額-實(shí)際已節(jié)超額

(四)非事業(yè)性(間接性)支出比率

非事業(yè)性支出是指業(yè)務(wù)部門組織事業(yè)活動(dòng)過(guò)程中開支的辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、非編車輛修理費(fèi)等開支。

該比率越低越好,因?yàn)榉鞘聵I(yè)性支出比率越低,說(shuō)明部門事業(yè)經(jīng)費(fèi)用于事業(yè)支出的程度越高。應(yīng)制定有關(guān)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的非事業(yè)性開支控制比率,以考核事業(yè)經(jīng)費(fèi)用于事業(yè)建設(shè)的程度。

二、預(yù)算調(diào)整情況指標(biāo)

調(diào)整預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的一件大事,預(yù)算調(diào)整率應(yīng)作為一個(gè)重要考核指標(biāo)。當(dāng)遇有預(yù)算調(diào)整的情況時(shí),可對(duì)預(yù)算的調(diào)整幅度進(jìn)行分析,通過(guò)區(qū)別主觀因素或客觀因素來(lái)評(píng)價(jià)預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

該指標(biāo)主要是分析在經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和單位事業(yè)任務(wù)沒(méi)有變化的情況下的調(diào)整情況。使用該指標(biāo)進(jìn)行考核,能夠較為客觀地反映預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

三、預(yù)算外收支情況指標(biāo)

(一)收入計(jì)劃完成率

在不同時(shí)期均可以進(jìn)行分析研究。可以分析某項(xiàng)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入計(jì)劃完成情況,也可以分析全部預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入計(jì)劃完成情況。

(二)成本費(fèi)用支出率

該比率越低越好。成本費(fèi)用率越低說(shuō)明收入效率越高。

(三)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)上繳完成率

若比率小于100%,表明應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)尚未交足。

四、歷年來(lái)經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況(家庭經(jīng)費(fèi)情況)分析

歷年留用經(jīng)費(fèi)增減情況的分析,一般是在年終賬目清理以后,將年終實(shí)際結(jié)存數(shù)與年初實(shí)際結(jié)存數(shù)進(jìn)行比較,也可以根據(jù)需要,在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度相差不大的情況下,確定某一時(shí)期與歷史同期進(jìn)行比較。分析時(shí),通過(guò)增長(zhǎng)額和增長(zhǎng)率兩個(gè)指標(biāo)反映經(jīng)費(fèi)“家底”的增減程度,計(jì)算公式如下:

五、實(shí)物資產(chǎn)管理工作情況分析

(一)庫(kù)存物資管理情況分析

物資歸事業(yè)部門管理,分析時(shí)應(yīng)與有關(guān)事業(yè)部門共同完成。主要分析物資限額管理情況、物資完好情況、物資周轉(zhuǎn)情況。

1.物資限額管理情況

主要分析實(shí)存物資與庫(kù)存物資限額的比較情況。存量不足可能影響事業(yè)任務(wù)正常近期完成;超過(guò)限額則造成超儲(chǔ)積壓,既浪費(fèi)資金又容易造成財(cái)產(chǎn)流失。隨著時(shí)間的推移,庫(kù)存物資的價(jià)值會(huì)發(fā)生變動(dòng),單位承擔(dān)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。

2.庫(kù)存物資完好率分析

3.物資周轉(zhuǎn)情況分析

主要分析庫(kù)存物資周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)兩個(gè)指標(biāo),即全部物資周轉(zhuǎn)一次所用的天數(shù)和年度內(nèi)全部物資的周轉(zhuǎn)數(shù)。

會(huì)計(jì)年度內(nèi)物資周轉(zhuǎn)次數(shù)越多或周轉(zhuǎn)一次用的天數(shù)越少,說(shuō)明周轉(zhuǎn)速度越快,表明庫(kù)存物資適用程度高,積壓現(xiàn)象少或沒(méi)有積壓。反之,表明庫(kù)存物資周轉(zhuǎn)速度慢,說(shuō)明有積壓現(xiàn)象或物資適用性差。

(二)固定資產(chǎn)管理情況分析

主要分析研究固定資產(chǎn)完好率和固定資產(chǎn)利用率。

固定資產(chǎn)完好率是衡量一個(gè)單位固定資產(chǎn)管理優(yōu)劣的重要指標(biāo)。

固定資產(chǎn)利用率是指為完成事業(yè)任務(wù)而使用的固定資產(chǎn)與為該項(xiàng)事業(yè)購(gòu)建的全部固定資產(chǎn)的比率。

分析固定資產(chǎn)利用率,既要分析管理上的原因,如盲目上項(xiàng)目、盲目購(gòu)建等原因造成的利用率低,也要注意分析客觀原因,如事業(yè)任務(wù)的調(diào)整、部隊(duì)精簡(jiǎn)整編等。

【參考文獻(xiàn)】

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預(yù)算執(zhí)行情況分析范文第4篇

【關(guān)鍵詞】高校；預(yù)算；管理

隨著我國(guó)教育體制改革的不斷深入推進(jìn)，高等教育辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，呈現(xiàn)出持續(xù)發(fā)展的態(tài)勢(shì)，許多高校在加緊基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和新校區(qū)的建設(shè)，對(duì)資金的需求出現(xiàn)了前所未有的迫切狀況，國(guó)家對(duì)高校經(jīng)費(fèi)投入的不足，使高校資金嚴(yán)重短缺，高校所需資金量越來(lái)越大，資金需求與籌集矛盾越來(lái)越突出，成為嚴(yán)重制約高校發(fā)展的瓶頸。

因此，高校必須加強(qiáng)預(yù)算管理，使有限的資金充分發(fā)揮最大效益，提高資金使用效率，保障學(xué)校各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行。預(yù)算管理成為高校財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，是高校財(cái)務(wù)管理的重要工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，貫穿于資金的籌集和使用的全過(guò)程。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的好壞直接關(guān)系到高校能否生存并壯大，關(guān)系到高等教育事業(yè)能否持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

一、目前高校預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制方法不科學(xué)

目前在高校的預(yù)算管理方法中，一般都沿用傳統(tǒng)的“基數(shù)+增長(zhǎng)”的增量預(yù)算法。增量預(yù)算法簡(jiǎn)便、易操作，但是這種預(yù)算編制方法既不科學(xué)，也不規(guī)范，更不符合公平效率原則，不利于調(diào)動(dòng)各種增收節(jié)支的積極性，造成教育資源的浪費(fèi)。

很多高校的預(yù)算管理都是由財(cái)務(wù)部門全面負(fù)責(zé)并實(shí)施，因此學(xué)校的很多部門都沒(méi)有積極主動(dòng)地參與預(yù)算編制，對(duì)于自己部門的經(jīng)費(fèi)申報(bào)依據(jù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分計(jì)算、測(cè)試和調(diào)研，這給預(yù)算的編制和執(zhí)行帶來(lái)很大的不確定性。

（二）預(yù)算執(zhí)行控制力度不夠

很多高校預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，只要各部門不突破預(yù)算安排數(shù)，便心安理得，沒(méi)有制定預(yù)算管理相配套的一系列制度、措施，預(yù)算安排是否合理、預(yù)算控制系統(tǒng)是否完善等無(wú)人過(guò)問(wèn)，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果關(guān)注較少，預(yù)算應(yīng)有的作用被削弱。有些部門因?yàn)槟甓阮A(yù)算有結(jié)余，為保證下收預(yù)算指標(biāo)不被削減而突擊花錢。這樣不但不能提高資金使用效益，反而造成了浪費(fèi)。

（三）預(yù)算監(jiān)督不力

高校預(yù)算管理往往存在編制預(yù)算是一回事，執(zhí)行預(yù)算是另外一回事，預(yù)算結(jié)果與預(yù)算大相徑庭。有些院系隨意開支，一旦超支立馬要求追加經(jīng)費(fèi)，造成預(yù)算的失控。對(duì)沒(méi)有什么具體原因超支的院系，而且下期預(yù)算往往爭(zhēng)取到較多的經(jīng)費(fèi)，這種狀況明顯不合理。

（四）績(jī)效考評(píng)機(jī)制不健全

預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)的是責(zé)任的績(jī)效。目前各高校在預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，也沒(méi)有相應(yīng)配套的獎(jiǎng)懲措施，高校資金的使用效益缺乏應(yīng)有的考核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在執(zhí)行中沒(méi)有將部門經(jīng)費(fèi)與工作目標(biāo)捆綁，沒(méi)有與工作績(jī)效掛鉤。部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確，事權(quán)和財(cái)權(quán)未能做到真正的統(tǒng)一。由于節(jié)約沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，超支沒(méi)有控制和懲罰，造成各部門爭(zhēng)奪資金，加劇了資金的短缺的矛盾，影響了資金使用效益，不利于學(xué)校事業(yè)的發(fā)展。

二、加強(qiáng)高校預(yù)算管理的對(duì)策

（一）運(yùn)用科學(xué)預(yù)算管理辦法、引入全面預(yù)算管理機(jī)制

1.高校財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)及時(shí)、完整和真實(shí)可靠。高校預(yù)算應(yīng)是由單位預(yù)算、部門預(yù)算至下而上逐級(jí)匯編而成的，形成了一個(gè)有機(jī)的整體，這就要求它的編制要及時(shí)完整。高校預(yù)算編制既要實(shí)事求是、量力而行，預(yù)算編制中必須如實(shí)地反映有關(guān)情況，不能弄虛作假。

2.高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法要科學(xué)合理。引入以成本效益分析為基礎(chǔ)的零基預(yù)算和績(jī)效預(yù)算。零基預(yù)算對(duì)于任何一筆預(yù)算支出都不是以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是一切以零為起點(diǎn)，從根本上考慮費(fèi)用支出的必要發(fā)生數(shù)額的多少，這樣能使所編制的預(yù)算更切合當(dāng)前的實(shí)際情況?？?jī)效預(yù)算要求高校內(nèi)部各部門或?qū)W院在上報(bào)本部門預(yù)算的同時(shí)，還必須報(bào)送結(jié)合學(xué)校同階段發(fā)展規(guī)劃所制定的本部門工作目標(biāo)。學(xué)校下達(dá)部門績(jī)效預(yù)算的同時(shí)，還應(yīng)下達(dá)部門該階段工作目標(biāo)，作為該部門本階段預(yù)算金額投入應(yīng)有的產(chǎn)出。

3.將預(yù)算編制的內(nèi)容要盡量細(xì)化。細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容，有利于提高預(yù)算管理的質(zhì)量，也為監(jiān)督管理提供了依據(jù)。高校財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，高校要打破過(guò)去預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金分別核算的界限，建立“大收大支”的財(cái)務(wù)理念，所有的收入統(tǒng)一納入學(xué)校預(yù)算范疇，合理地統(tǒng)籌安排預(yù)算支出。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度

預(yù)算編制后，若不進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，那么預(yù)算就形同虛設(shè)，完全失去了意義。這就要求高校制定相應(yīng)的預(yù)算規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的管理和控制，定期、不定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況。高?？山㈩A(yù)算執(zhí)行情況定期分析制度，由財(cái)務(wù)部門定期向校內(nèi)各學(xué)院和部門提供預(yù)算執(zhí)行情況表，及時(shí)掌握各部門預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，并監(jiān)督各部門加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理；各部門都是預(yù)算責(zé)任中心，要樹立成本意識(shí)，定期向財(cái)務(wù)部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

（三）加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督力度

高校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行高校財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，避免預(yù)算的隨意追加、調(diào)整。高校預(yù)算一經(jīng)批復(fù)后，就應(yīng)當(dāng)成為一項(xiàng)必須嚴(yán)格執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度，不得隨意追加或調(diào)整。對(duì)于確需追加或調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照嚴(yán)格、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整審批程序，方可調(diào)整。只有這樣，預(yù)算的嚴(yán)肅性、權(quán)威性才能真正樹立起來(lái)。監(jiān)督部門將收集的信息反饋到?jīng)Q策部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理漏洞，以促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高，不斷完善高校預(yù)算控制系統(tǒng)。

（四）完善預(yù)算績(jī)效考核制度

預(yù)算績(jī)效考核是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)估的重要環(huán)節(jié)，是對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行過(guò)程、完成結(jié)果以及產(chǎn)生的效益進(jìn)行全面的考核評(píng)價(jià)。高校應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的預(yù)算考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，結(jié)合對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況的考核，制定相應(yīng)的配套獎(jiǎng)懲措施，對(duì)積極增收節(jié)支、預(yù)算執(zhí)行情況良好、資金效益高的部門要表?yè)P(yáng)，并采取適當(dāng)措施給予獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)浪費(fèi)資金、預(yù)算超支、預(yù)算執(zhí)行情況不好、資金使用效益低下的部門要批評(píng)，并適當(dāng)扣減其部門經(jīng)費(fèi)，情節(jié)嚴(yán)重的還要追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這樣可以維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性，充分調(diào)動(dòng)學(xué)校內(nèi)部各方面預(yù)算管理的積極性，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)入科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的軌道。

總之，高校應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的責(zé)任意識(shí)、效益意識(shí)、節(jié)約意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)，把預(yù)算管理的各項(xiàng)制度落到實(shí)處，最大限度地開源節(jié)流，讓有限的資金發(fā)揮最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，為維持高校持續(xù)、協(xié)調(diào)、健康發(fā)展提供財(cái)力保障。

【參考文獻(xiàn)】

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預(yù)算執(zhí)行情況分析范文第5篇

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；預(yù)算管理；事先控制

一、預(yù)算管理對(duì)國(guó)有企業(yè)的重要性

預(yù)算管理有助于推動(dòng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作長(zhǎng)期有效的運(yùn)行，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的完善起到了不可替代的作用，決定了國(guó)有企業(yè)的整體發(fā)展，其重要作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）有利于達(dá)到事先控制的效果。國(guó)有企業(yè)的發(fā)展在很大程度上取決于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理水平的高低，而預(yù)算管理通過(guò)事先對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行有計(jì)劃的安排，可以讓高層的管理者整體把握企業(yè)未來(lái)發(fā)展的大方向以及企業(yè)發(fā)展的一個(gè)大體的進(jìn)度情況，從而進(jìn)行部門工作的調(diào)整以及安排?？梢哉f(shuō)事先的預(yù)算管理，起到的是一種事先控制的效果，強(qiáng)化了國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制，一方面，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展有了更清晰的認(rèn)識(shí)，可以做出下一步的發(fā)展規(guī)劃，而員工接收到上級(jí)下達(dá)的預(yù)算執(zhí)行方案，也會(huì)更加了解企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，可以不斷調(diào)整自己的個(gè)人規(guī)劃，與企業(yè)發(fā)展相契合；另一方面，預(yù)算管理在一定程度上減少了浪費(fèi)，根據(jù)做出的預(yù)算進(jìn)行投資，既避免了企業(yè)進(jìn)行不必要的投資，使資金達(dá)到最大程度的合理使用，又減少了重復(fù)或者無(wú)效的投資，節(jié)約了企業(yè)的資源。

（二）有利于加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)資金的管理。資金是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，任何企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)都離不開資金的支持保障，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，因其規(guī)模龐大、員工數(shù)量多、涉及的業(yè)務(wù)范圍大，運(yùn)行的過(guò)程中會(huì)需要更多的資金投入，因此，資金在國(guó)有企業(yè)發(fā)揮更大的作用。資金作為國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作等一系列活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，滲透到企業(yè)的方方面面，可以說(shuō)資金鏈的通暢是國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的保障。預(yù)算管理可以提升國(guó)有企業(yè)對(duì)資金的有效管理和使用，通過(guò)事先的預(yù)算，確定每個(gè)項(xiàng)目或者部門的預(yù)算，合理的安排資金的使用情況，從而將資金的用途發(fā)揮到最大，加速資金的周轉(zhuǎn)，減少國(guó)有企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中資金鏈斷裂對(duì)企業(yè)后續(xù)發(fā)展影響。

（三）有利于績(jī)效考核的量化。國(guó)有企業(yè)通過(guò)制定有效的預(yù)算方案，既可以減少企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也給后續(xù)的績(jī)效考核提供了可以量化的指標(biāo)，提高了考核的效率。績(jī)效考核是以可以量化的考核指標(biāo)為考核基礎(chǔ)，而前期進(jìn)行的預(yù)算可以作為后期考核的依據(jù)。此外，還可以將每一期的實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算值進(jìn)行一個(gè)預(yù)算對(duì)比，作為考核依據(jù)的同時(shí)，找出實(shí)際值與預(yù)算值之間產(chǎn)生的偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，預(yù)算對(duì)比也可以納入到績(jī)效考核中去，有利于偏差的糾正。

二、國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理實(shí)行中存在的問(wèn)題

（一）缺少預(yù)算管理的意識(shí)，現(xiàn)有的預(yù)算編制不科學(xué)。預(yù)算管理只有與企業(yè)的實(shí)際情況相符合，才能根據(jù)企業(yè)的情況做出合理的預(yù)算方案，使預(yù)算發(fā)揮最大的作用。一方面，很多國(guó)有企業(yè)還沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，缺少清晰的認(rèn)識(shí)，甚至將預(yù)算管理簡(jiǎn)單的理解為財(cái)務(wù)管理，不做區(qū)分，導(dǎo)致預(yù)算管理的工作十分混亂。另一方面，預(yù)算管理工作沒(méi)有制定適合的預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算不具備實(shí)施的可行性，預(yù)算的編制要有確定的真實(shí)依據(jù)、科學(xué)的編制方法、合適恰當(dāng)?shù)木幹苾?nèi)容，只有具備這幾個(gè)條件才能做出科學(xué)合理的預(yù)算。但是部分國(guó)有企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候并沒(méi)有合理的依據(jù)，設(shè)置的預(yù)算指標(biāo)也脫離企業(yè)的實(shí)際，導(dǎo)致預(yù)算的編制過(guò)于片面。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位，效率低下。預(yù)算管理并非只是進(jìn)行預(yù)算的編制，做好事前的控制，還應(yīng)該注重執(zhí)行過(guò)程中及執(zhí)行之后的情況，尤其要注重事后的控制?，F(xiàn)階段，很多國(guó)有企業(yè)十分重視預(yù)算編制工作，然而忽視了對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的分析，沒(méi)有編制相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告，分析預(yù)算偏差產(chǎn)生的原因，而只是關(guān)注預(yù)算的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，只要預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了，對(duì)于產(chǎn)生的預(yù)算偏差就沒(méi)有進(jìn)行后續(xù)的調(diào)查分析。此外，國(guó)有企業(yè)的性質(zhì)決定了其內(nèi)部組織關(guān)系復(fù)雜的現(xiàn)狀，組織機(jī)構(gòu)過(guò)于龐大，層級(jí)過(guò)多，因此，在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)閷蛹?jí)過(guò)多導(dǎo)致信息傳遞有效性的降低，信息失真嚴(yán)重，從而影響預(yù)算的進(jìn)行，降低預(yù)算執(zhí)行的效率。

（三）缺少合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理缺少合理的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行評(píng)估，并沒(méi)有落實(shí)到具體的獎(jiǎng)懲，忽略了預(yù)算管理的真正目的。現(xiàn)有的預(yù)算管理更多關(guān)注的是對(duì)資金使用情況進(jìn)行控制，而忽略了對(duì)于員工積極性的調(diào)動(dòng)，但預(yù)算管理最根本的在調(diào)動(dòng)員工積極性的同時(shí)提高內(nèi)部管理的效率。此外，企業(yè)在進(jìn)行績(jī)效考核的時(shí)候過(guò)分注重可以量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而沒(méi)有將一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)考慮進(jìn)來(lái)，考評(píng)指標(biāo)不夠全面，會(huì)打擊員工執(zhí)行預(yù)算的熱情，因?yàn)樗麄儠?huì)認(rèn)為有些工作即使做了，也不會(huì)得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可，不會(huì)被納入到考評(píng)體系中，最終上級(jí)也只是根據(jù)預(yù)算目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)來(lái)考核，所以導(dǎo)致員工的積極性偏低。

三、構(gòu)建有效的國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理體系

（一）提高預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，優(yōu)化預(yù)算編制的模式。一方面，倡導(dǎo)預(yù)算管理的全員參與。預(yù)算管理并非只是財(cái)務(wù)工作的一部分，一定要摒除這種陳舊的觀念，提升員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。預(yù)算管理是與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系在一起的，是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一種支持和保障，因此，在制定預(yù)算的過(guò)程中一定要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，由上而下，具體到部門的預(yù)算乃至員工個(gè)人的預(yù)算，營(yíng)造一種從上而下、全員參與的氛圍。另一方面，制定切實(shí)可行的預(yù)算目標(biāo)。在進(jìn)行預(yù)算管理之前，要根據(jù)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展階段和周期進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，使得預(yù)算管理能夠與時(shí)俱進(jìn)，與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。此外，預(yù)算的編制要有合適的依據(jù)，因此，國(guó)有企業(yè)要對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，并了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，以及市場(chǎng)行情的不斷變化，才能在此基礎(chǔ)上編制預(yù)算，保證預(yù)算管理的可操作性。

（二）定期分析預(yù)算的執(zhí)行情況，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。首先，預(yù)算編制只是保證企業(yè)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的第一步，還應(yīng)該注重預(yù)算管理后續(xù)的分析工作，定期的按照月度、季度、半年度等對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并出具相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告，找出產(chǎn)生偏差的具體部門或者業(yè)務(wù)，對(duì)于偏差過(guò)大或者經(jīng)過(guò)分析預(yù)算目標(biāo)確實(shí)不可行的預(yù)算方案，可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。其次，編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告可以幫助上層領(lǐng)導(dǎo)更好的了解預(yù)算的執(zhí)行情況，但是并不能提高預(yù)算執(zhí)行的效率，效率的提高還要依賴于有效的考核體系，將預(yù)算的執(zhí)行情況量化為可以考核的具體指標(biāo)，納入到考核的體系中去，通過(guò)定期的考核來(lái)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督。最后，在考核的同時(shí)，還可以結(jié)合責(zé)任制，將預(yù)算的執(zhí)行情況具體到部門乃至個(gè)人，這樣可以減弱國(guó)有企業(yè)組織關(guān)系過(guò)于復(fù)雜的弊端，進(jìn)行更有效的信息傳遞，將預(yù)算的目標(biāo)具體到每個(gè)員工，落實(shí)到個(gè)人，從而保證最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高執(zhí)行效率。

（三）一方面，要根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲，可以從物質(zhì)和精神兩個(gè)方面入手，給員工提供加薪、晉升機(jī)會(huì)、外出學(xué)習(xí)等多種方式的激勵(lì)，這不止是對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，也是對(duì)員工預(yù)算執(zhí)行情況的肯定，有利于調(diào)動(dòng)員工的執(zhí)行預(yù)算的工作熱情，全身心的投入到現(xiàn)有的工作中去。另一方面，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況的考評(píng)要做到客觀公正，可以測(cè)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)只是考核的一部分，不能作為考核的全部，要將其他的一些預(yù)算指標(biāo)納入到考評(píng)體系中，綜合全面的考評(píng)預(yù)算的執(zhí)行情況。通過(guò)客觀公正的考評(píng)體系，讓員工感受到公正的對(duì)待，籠絡(luò)人心，提高員工對(duì)企業(yè)的信任程度和忠誠(chéng)度，從而提高他們工作的積極性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了不可替代的作用，關(guān)系到了整個(gè)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，預(yù)算是否符合實(shí)際、是否具有可實(shí)施性，都關(guān)系到企I最后的戰(zhàn)略執(zhí)行情況。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該注重優(yōu)化內(nèi)部的管理水平，提高企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，讓預(yù)算管理真正的發(fā)揮事前控制的功效，并不斷的提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

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