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審計(jì)內(nèi)部管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；公司治理；財(cái)務(wù)型審計(jì)；增值型審計(jì)

按照巴塞爾委員會(huì)的計(jì)劃,國(guó)際銀行業(yè)新的資本規(guī)則，即所謂的第二巴塞爾協(xié)議原計(jì)劃于2003年第四季度最終定稿，并將最終于2006年在成員國(guó)實(shí)施。2003年4月，國(guó)際清算銀行巴塞爾新資本協(xié)議第三次征求意見稿，進(jìn)一步表達(dá)了在銀行業(yè)中推行新的金融風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的決心。新協(xié)議提出資本充足率、監(jiān)督檢查和市場(chǎng)紀(jì)律三大支柱，第一次在風(fēng)險(xiǎn)和資本之間建立了全面的對(duì)應(yīng)關(guān)系，代表著金融監(jiān)管體制的重大突破和未來發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)于銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與績(jī)效監(jiān)管具有現(xiàn)實(shí)的引導(dǎo)意義。內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的主要環(huán)節(jié)，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，而完善銀行治理結(jié)構(gòu)是國(guó)際銀行業(yè)的一種趨勢(shì)。隨著2006年我國(guó)入世承諾期結(jié)束的臨近，外資銀行將全面進(jìn)入中國(guó)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將日益激烈。在我國(guó)商業(yè)銀行即將與國(guó)際金融全面接軌之時(shí)，完善我國(guó)銀行治理結(jié)構(gòu)顯得迫切而重要。如何創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度和模式，以更好地發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在銀行治理結(jié)構(gòu)中的作用，從而為銀行機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并促使銀行機(jī)構(gòu)高效率、高質(zhì)量地運(yùn)轉(zhuǎn)，無疑是一個(gè)具有重要現(xiàn)實(shí)意義的課題。

一、背景及商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)和新要求

（一）銀行治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

自20世紀(jì)90年代中后期以來，銀行治理結(jié)構(gòu)備受國(guó)外理論界的關(guān)注。20世紀(jì)90年生的巴林銀行破產(chǎn)案、日本銀行破產(chǎn)案、亞洲金融風(fēng)暴等事件使人們認(rèn)識(shí)到銀行健康持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要性，也認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化銀行治理結(jié)構(gòu)的必要性。1999年9月巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)的《加強(qiáng)銀行機(jī)構(gòu)的公司治理》，將商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)問題推倒了從未有過的歷史高度。建立良好的公司治理可以促進(jìn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，這一點(diǎn)已得到全球理論界和金融界的共識(shí)。

公司治理的一般架構(gòu)是建立在因分散的所有權(quán)結(jié)構(gòu)而引致的所有權(quán)與控制權(quán)相分離的基礎(chǔ)上的。其主要目的是為了解決經(jīng)理人員的機(jī)會(huì)主義行為及其他問題，以實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的最大化。完整的公司治理體系包括董事會(huì)建設(shè)為核心的內(nèi)部治理機(jī)制和以產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、并購(gòu)市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)為主要內(nèi)容的外部治理機(jī)制。商業(yè)銀行作為一種企業(yè)組織形式，其公司治理的基本原則和治理框架符合企業(yè)公司治理的一般性。良好的內(nèi)部治理機(jī)制和外部治理機(jī)制對(duì)于包括銀行在內(nèi)的公司制企業(yè)都很重要，但是和一般公司不同，銀行治理結(jié)構(gòu)更加強(qiáng)調(diào)銀行內(nèi)部治理，如銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)和價(jià)值取向，銀行的平衡制約機(jī)制、責(zé)任機(jī)制等。原因在于：（1）根據(jù)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和范圍經(jīng)濟(jì)原理，銀行業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)普遍處于不完全競(jìng)爭(zhēng)甚至寡頭壟斷的格局，產(chǎn)品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不能起到外部治理機(jī)制的基礎(chǔ)性作用；（2）商業(yè)銀行獨(dú)特的資本結(jié)構(gòu)使得債權(quán)約束作為外部治理機(jī)制中的重要一環(huán)對(duì)銀行的作用甚微；（3）銀行并購(gòu)成本的巨大限制了并購(gòu)機(jī)制這種外部治理機(jī)制的作用；（4）由商業(yè)銀行的特殊地位及銀行危機(jī)的“傳染性”和巨大破壞性所決定的商業(yè)銀行嚴(yán)格的外部監(jiān)督制度，在相當(dāng)時(shí)期內(nèi)是一個(gè)確定的外生變量，使得商業(yè)銀行自身無法突破這種外部政策和法規(guī)來進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理創(chuàng)新。

因此，外部治理機(jī)制在商業(yè)銀行治理體系中不能發(fā)揮主要作用，商業(yè)銀行公司治理改革中應(yīng)更注重有內(nèi)向外，完善內(nèi)部的治理機(jī)制。而內(nèi)部審計(jì)制度就是公司內(nèi)部治理的一個(gè)重要的制度安排。在《加強(qiáng)銀行機(jī)構(gòu)的公司治理》這一指導(dǎo)性文件中，巴塞爾委員會(huì)從銀行戰(zhàn)略目標(biāo)和價(jià)值理念、責(zé)任劃分、董事會(huì)職責(zé)和管理者的相互關(guān)系、內(nèi)控系統(tǒng)、薪酬制度和信息透明度等方面闡述了一個(gè)有效的銀行治理結(jié)構(gòu)所必須具備惡毒基本特征，其別指出“要認(rèn)識(shí)帶內(nèi)部審計(jì)提供的重要的審計(jì)功能，并有效地利用”；美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)成員SusanS.Bies強(qiáng)調(diào)銀行治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是建立內(nèi)部有效的審計(jì)程序和內(nèi)部控制程序，嚴(yán)格的會(huì)計(jì)、審計(jì)制度和信息披露制度是建立有效市場(chǎng)的核心。可見，內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要控制和監(jiān)督力量，而公司治理則為內(nèi)部審計(jì)提供了一個(gè)良好的控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)。

（二）銀行治理對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)審工作的新要求

2003年4月29日，巴塞爾委員會(huì)公布了巴塞爾新資本協(xié)議（BaselII）（以下簡(jiǎn)稱“巴塞爾II”）第三次征求意見稿，要求各國(guó)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行在2003年7月31日前提出修改意見。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2003年5月份以第二號(hào)公告的形式，就巴塞爾II公開征求中國(guó)銀行業(yè)的意見。巴塞爾委員會(huì)的代表已表示，第三次征求意見稿基本上接近最終稿，委員會(huì)的目標(biāo)仍然是在2004年第4季度完成新協(xié)議，并于2006年底在全球范圍內(nèi)推廣使用巴塞爾II，取代現(xiàn)行的1988年的資本充足率協(xié)定，成為指導(dǎo)各國(guó)銀行業(yè)監(jiān)管的新核心原則?？梢灶A(yù)見，巴塞爾II框架的形成與實(shí)施必將對(duì)全球銀行業(yè)監(jiān)管產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

巴塞爾II在原來的基礎(chǔ)上將最低資本要求、資本充足性的監(jiān)管約束和市場(chǎng)約束結(jié)合在一起，構(gòu)成了三大支柱，更加強(qiáng)調(diào)銀行自身的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，同時(shí)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)也做了重新劃分。巴塞爾II的第一個(gè)目標(biāo)就是鼓勵(lì)銀行改進(jìn)其風(fēng)險(xiǎn)衡量和管理技術(shù)。為鼓勵(lì)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理程序，巴塞爾II將提供直接的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)，鼓勵(lì)銀行采用更加精確的風(fēng)險(xiǎn)衡量技術(shù)和更為復(fù)雜的控制這些風(fēng)險(xiǎn)暴露的方法手段。風(fēng)險(xiǎn)管理必須建立在一個(gè)強(qiáng)大的公司治理基礎(chǔ)之上，因此在巴塞爾II中明確強(qiáng)調(diào)了良好公司治理的重要性。這些規(guī)定包括：要求董事會(huì)和高級(jí)管理層了解其銀行面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和水平，確定銀行對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度，確保組織建立強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，并保證他們自身能夠不斷地恰當(dāng)?shù)孬@知所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。這些規(guī)定促進(jìn)了良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理。首先，巴塞爾II對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)暴露提出了明確的資本要求，在確立一個(gè)清晰的、全面的和整體的風(fēng)險(xiǎn)觀方面邁出了重要一步。有理由相信，如果董事會(huì)和管理人員對(duì)銀行面臨風(fēng)險(xiǎn)的種類和范圍有一個(gè)更好的了解，那么他們就能夠在企業(yè)戰(zhàn)略層面和業(yè)務(wù)層面做出更加正確的決策。其次，巴塞爾II提出了收集、分析和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的嚴(yán)格操作標(biāo)準(zhǔn)，通過提高收集和解釋數(shù)據(jù)的門檻，期望改進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的質(zhì)量、有效性和次數(shù)。要使高級(jí)管理人員和董事在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間獲得正確的信息，以便于他們了解業(yè)務(wù)的性質(zhì)。鑒于此，巴塞爾II再次強(qiáng)調(diào)了獨(dú)立評(píng)估和審計(jì)的重要性。

如上所述，巴塞爾II的規(guī)定和精神對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是一種新的激勵(lì)，提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，要求內(nèi)審工作應(yīng)符合新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，通過獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，通過系統(tǒng)地、規(guī)范地評(píng)價(jià)銀行的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過程，通過為高級(jí)管理人員和董事提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息，間接地為銀行增加價(jià)值，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用。我國(guó)是國(guó)際清算銀行成員國(guó)，實(shí)施巴塞爾II是各成員國(guó)應(yīng)盡的義務(wù)。銀監(jiān)會(huì)用這一標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)管國(guó)內(nèi)的各類商業(yè)銀行是遲早的要求，因此，分析研究巴塞爾資本協(xié)議變化趨勢(shì)，及早針對(duì)巴塞爾II的框架采取措施，才能使我國(guó)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管適應(yīng)國(guó)際金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展和我國(guó)金融市場(chǎng)平穩(wěn)發(fā)展的需要。

（三）西方商業(yè)銀行現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念及演變趨勢(shì)

正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)及職能，建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)理念，有助于最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在銀行治理結(jié)構(gòu)中的作用。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，英國(guó)公司治理和內(nèi)部控制研究歷史上的三大里程碑，即卡德伯利報(bào)告、哈姆佩爾報(bào)告以及作為綜合推測(cè)指南的特恩布爾報(bào)告對(duì)內(nèi)部審計(jì)的闡述，反映了西方內(nèi)部審計(jì)職能的角色有監(jiān)督者逐步向控制者轉(zhuǎn)變的軌跡。

巴塞爾委員會(huì)與2001年8月了一份報(bào)告《銀行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管當(dāng)局與審計(jì)師的關(guān)系》。該報(bào)告闡述了銀行組織內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，要求所有銀行建立一個(gè)常設(shè)的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)職能部門，并提出了內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)原則。根據(jù)巴塞爾委員會(huì)內(nèi)審報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)的范圍一般包括：檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性；審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用和有效性；審查和管理財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，包括電子信息系統(tǒng)和電子銀行服務(wù)；審計(jì)會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性；審查保護(hù)資產(chǎn)的方法；審查銀行與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的資本評(píng)估系統(tǒng)；審查已經(jīng)建立的系統(tǒng)是否遵循法律和監(jiān)管要求、行為準(zhǔn)則和政策、程序的執(zhí)行情況；評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益和效率；測(cè)試交易和特定內(nèi)部控制程序的功能，測(cè)試監(jiān)管報(bào)告的可靠性和時(shí)效性；執(zhí)行特別調(diào)查等。

內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)型審計(jì)轉(zhuǎn)向增值型審計(jì)是整個(gè)西方商業(yè)銀行現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念的最顯著特點(diǎn)，而這又恰恰是建立在內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和職責(zé)的準(zhǔn)確定位基礎(chǔ)上?？茖W(xué)的目標(biāo)定位和職責(zé)分工，保證了內(nèi)部審計(jì)部門能夠適應(yīng)形勢(shì)的變化和管理當(dāng)局的新要求。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，發(fā)揮保護(hù)性制約性作用，因而其工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上；而以查錯(cuò)防弊為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)既不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，又容易導(dǎo)致內(nèi)審部門重視了細(xì)枝末節(jié)，忽略了主要風(fēng)險(xiǎn)。因此，西方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門目前很少開展諸如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、雇員欺詐行為調(diào)查之類的制約性審計(jì)，而是將工作重點(diǎn)致力于改進(jìn)管理效率、增加企業(yè)利潤(rùn)等建設(shè)性審計(jì)上。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及制約因素

（一）我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下建立起來的，采用的是既受企業(yè)只要領(lǐng)導(dǎo)的管理，又接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督和模式，是一種雙重領(lǐng)導(dǎo)模式。在實(shí)際工作中，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)往往對(duì)內(nèi)審進(jìn)行較多的業(yè)務(wù)管理，是商業(yè)銀行內(nèi)審主要代表國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，很少開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策?？梢哉f，目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)正處于“財(cái)務(wù)型審計(jì)”階段，大多數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)主要是一種“警察”型的內(nèi)審理念，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)作用就是監(jiān)督和評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)部門僅僅是一個(gè)監(jiān)督部門，審計(jì)方式主要是查錯(cuò)找弊，糾正違規(guī)。從實(shí)際效果看，這種審計(jì)理念指導(dǎo)下的審計(jì)活動(dòng)發(fā)揮作用的層次、領(lǐng)域、深度等都有明顯不足，具體表現(xiàn)在以下方面：

1．審計(jì)價(jià)值未能得到重視和挖掘，內(nèi)部審計(jì)的地位難以真正確立。我國(guó)銀行一般理念認(rèn)為，審計(jì)作為服務(wù)部門并不能創(chuàng)造價(jià)值和利潤(rùn)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)在銀行治理結(jié)構(gòu)中的地位和作用認(rèn)識(shí)不足，未能充分挖掘?qū)徲?jì)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)中的價(jià)值，未能重視和發(fā)揮內(nèi)審為銀行“增加價(jià)值”的作用。雖然有些商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)已經(jīng)建立了相對(duì)獨(dú)立和垂直管理的組織機(jī)構(gòu)，但總行審計(jì)部門不像國(guó)外商業(yè)銀行的審計(jì)委員會(huì)那樣直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，而只是一個(gè)職能部門，其沒有直接參與監(jiān)督管理應(yīng)有的地位。

2．內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)以查錯(cuò)糾弊為主，滿足于真實(shí)性、遵循性等基礎(chǔ)要求，審計(jì)職能未能全面發(fā)揮。銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)是經(jīng)營(yíng)和管理的顧問，而不是單純的監(jiān)督者。而長(zhǎng)期以來，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)主要是證實(shí)各種報(bào)表、數(shù)據(jù)的真實(shí)性，檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性和規(guī)范性，審計(jì)人員往往把精力主要集中在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事后的檢查上，而對(duì)事前分析和事中監(jiān)控重視不夠，內(nèi)部審計(jì)對(duì)增強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力作用十分有限。審計(jì)理論和技術(shù)方法落后單一，審計(jì)內(nèi)容陳舊，審計(jì)報(bào)告缺乏參考價(jià)值。

（二）我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的制約因素

當(dāng)前，制約我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的因素主要有以下幾個(gè)方面：

1．由于良好有效的公司治理結(jié)構(gòu)這個(gè)大前提沒有解決，以致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)，權(quán)威不高。商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)都在內(nèi)部設(shè)置了與其他業(yè)務(wù)部門平行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，直接歸行內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)分管并向其負(fù)責(zé)報(bào)告工作。內(nèi)審人員與被審計(jì)單位的各種利益有著密切的聯(lián)系，對(duì)所在單位有較多的依附。這樣的內(nèi)審組織體制往往因單位領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)、利益關(guān)系制約和人際關(guān)系影響，致使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員不能客觀、真實(shí)、公正、全面、深入地開展工作，其獨(dú)立性較差，缺乏權(quán)威性，所做出的內(nèi)審意見和處理決定也因這種管理體制上的影響而得不到有效的貫徹執(zhí)行。雖然我國(guó)銀行的內(nèi)部審計(jì)體制近年進(jìn)行了一些改革，但仍沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立。

2．指導(dǎo)思想不明確，致使內(nèi)部審計(jì)工作易于進(jìn)入誤區(qū)。長(zhǎng)期以來，商業(yè)銀行部分內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)工作指導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)簡(jiǎn)單和片面，認(rèn)為內(nèi)審工作只是“裝樣子，給外審看的”，對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)只采取“應(yīng)付”和“無所謂”的態(tài)度，造成內(nèi)審工作只是務(wù)虛。一是在具體審計(jì)過程中，對(duì)政策界限把握模糊，不能真正行使保駕護(hù)航角色，而且行使查處力度不大，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為未進(jìn)行嚴(yán)肅處理；二是不具備超前意識(shí)，缺乏主觀能動(dòng)性，不能夠堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量地完成工作任務(wù)，對(duì)新生事物不能及時(shí)接受，形成思想停滯的不良局面；三是不能夠快速找準(zhǔn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作定位點(diǎn)，難以發(fā)揮內(nèi)審為銀行“增加價(jià)值”的作用。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)資源不足，使得內(nèi)部審計(jì)工作不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要。

三、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度和模式的創(chuàng)新

（一）我國(guó)商業(yè)銀行創(chuàng)新內(nèi)審制度和模式的意義

1．有利于我國(guó)商業(yè)銀行盡快與國(guó)際商業(yè)銀行的慣例接軌?？v觀國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家的商業(yè)銀行無不具有一個(gè)相對(duì)獨(dú)立、較高權(quán)威、強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。加入WTO后，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加規(guī)范也更加激烈。商業(yè)銀行作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，欲在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中利于不敗之地，務(wù)必要加強(qiáng)企業(yè)管理，特別是隨著2006年我國(guó)入世承諾期結(jié)束的臨近，各級(jí)商業(yè)銀行為了逐步與國(guó)際慣例接軌，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，關(guān)鍵就是建立健全銀行公司治理，而強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理與控制、發(fā)揮內(nèi)審增值作用是其中一個(gè)很重要的因素。

2．有利于加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部營(yíng)運(yùn)資金管理。風(fēng)險(xiǎn)和收益是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理面臨的最主要的問題，高風(fēng)險(xiǎn)高收益、低風(fēng)險(xiǎn)低收益，商業(yè)銀行要取得高收益，就必須面對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)，而能否承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)則取決于風(fēng)險(xiǎn)管理能力。巴塞爾II的核心內(nèi)容是全面提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，即準(zhǔn)確地識(shí)別、計(jì)量和控制風(fēng)險(xiǎn)，反映了當(dāng)今世界先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和監(jiān)管理念與實(shí)踐，風(fēng)險(xiǎn)管理在商業(yè)銀行居于十分重要的地位。因此，開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部增值型審計(jì)，是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中內(nèi)在的必然要求，也是推動(dòng)和促進(jìn)商業(yè)銀行不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平的有效手段。

（二）內(nèi)審制度和模式創(chuàng)新的具體實(shí)現(xiàn)途徑

由上可知，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作是商業(yè)銀行改革和發(fā)展取得順利進(jìn)行的重要保障，是整個(gè)商業(yè)銀行工作必不可少的組成部分，對(duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常發(fā)展具有重要的意義。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)逐步向多功能、立體化方向發(fā)展，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)、新興業(yè)務(wù)并駕齊驅(qū)，內(nèi)部審計(jì)的范圍不斷擴(kuò)大，需要審計(jì)的工作量不斷增加，審計(jì)質(zhì)量要求更高。因此，必須創(chuàng)新我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度和模式，其具體實(shí)現(xiàn)途徑如下：

1．通過創(chuàng)新內(nèi)審觀念，提高商業(yè)銀行內(nèi)審價(jià)值。應(yīng)當(dāng)在有關(guān)法律中對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行明確規(guī)定，使人們對(duì)公司治理的關(guān)注從治理結(jié)構(gòu)上升到公司治理的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要措施，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員得到銀行應(yīng)有的重視，使內(nèi)部審計(jì)的效用得以充分發(fā)揮，使內(nèi)部審計(jì)參與到公司治理中，幫助銀行改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的改善，與董事會(huì)、高級(jí)管理層、外部審計(jì)師一起構(gòu)成有效公司治理的四大基石之一。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為置身銀行內(nèi)部的一個(gè)部門，有著外部監(jiān)管和審計(jì)無法替代的優(yōu)勢(shì)，既可對(duì)銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中和事后的全面審查，又可對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行經(jīng)常、連續(xù)、系統(tǒng)深入的了解，從而為銀行提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息，幫助銀行實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以通過完善自身管理機(jī)制，更新審計(jì)手段等改革措施，提高審計(jì)質(zhì)量，節(jié)減審計(jì)成本，為銀行增加價(jià)值。

2．通過創(chuàng)新內(nèi)審機(jī)制，為銀行增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)隸屬于誰，即受誰領(lǐng)導(dǎo)，這在很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性和權(quán)威性。一般說來，內(nèi)部審計(jì)所隸屬的層次越高，其權(quán)威性和獨(dú)立性就越強(qiáng)，反之就越低。西方商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)主要有受董事會(huì)（或監(jiān)事會(huì)）領(lǐng)導(dǎo)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)等形式。近年來，我國(guó)商業(yè)銀行也進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)體制改革的探索，應(yīng)當(dāng)肯定，改革的方向與目標(biāo)是正確的，都有利于提高內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性；但是，大多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)仍然是在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作并直接對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，形式上處于較高地位，但實(shí)際上陷入了自己監(jiān)督自己的怪圈，沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立，究其主要原因是良好有效的公司治理結(jié)構(gòu)這個(gè)大前提沒有解決。因此，必須按照良好有效公司治理機(jī)制的要求，進(jìn)一步改革我國(guó)銀行現(xiàn)有的內(nèi)審體制。應(yīng)當(dāng)在商業(yè)銀行中成立名副其實(shí)的能真正發(fā)揮其應(yīng)有職能的董事會(huì)。在董事會(huì)設(shè)立之后，還應(yīng)當(dāng)改變內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)對(duì)象，是內(nèi)審部門直接向董事會(huì)而不向總行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)。

3．通過創(chuàng)新內(nèi)審方法和手段，為銀行增加價(jià)值。銀行是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，外部監(jiān)管、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)對(duì)銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范，提高內(nèi)控能力提出了全新的、更高的要求。入世后，我國(guó)的金融業(yè)將融入國(guó)際金融體系，將面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。這就迫切要求商業(yè)銀行重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究，更新審計(jì)理念，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。（1）將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，提升審計(jì)質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)方法的最新發(fā)展，在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用，不僅可以有效地控制商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)內(nèi)控能力，而且能夠來控制、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）全面開展增值型審計(jì)，需要更新審計(jì)手段。近幾年來，我國(guó)商業(yè)銀行電子信息技術(shù)應(yīng)用水平迅速提高，電子銀行業(yè)務(wù)也迅速發(fā)展，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)交易量逐年增加，信息科技和電子銀行方面的風(fēng)險(xiǎn)控制越來越突出。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)手段的改進(jìn)，不斷提高工作效率，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)功效，保證審計(jì)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4．通過創(chuàng)新內(nèi)審資源，為銀行增加價(jià)值。（1）制定符合我國(guó)國(guó)情的銀行內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)條例。通過審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和條例來保證內(nèi)部審計(jì)部門在銀行中的地位和權(quán)威。實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)可參照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師學(xué)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，由中國(guó)金融稽核監(jiān)督研究會(huì)等行業(yè)協(xié)會(huì)來制定；審計(jì)條例應(yīng)由各銀行制定。巴塞爾委員會(huì)要求，一部審計(jì)條例至少包括：內(nèi)部審計(jì)職能的目標(biāo)和范圍；內(nèi)部審計(jì)部門在組織中的地位、權(quán)利和責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（2）家大培訓(xùn)粒度，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。隨著內(nèi)部審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)中的地位日益重要，審計(jì)部門不僅需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專家，還需要大量具備經(jīng)濟(jì)學(xué)和企業(yè)管理學(xué)知識(shí)的專家，包括內(nèi)部控制專家、風(fēng)險(xiǎn)管理專家、公司治理專家和信息系統(tǒng)審計(jì)專家。因此，必須通過各種途徑，比如后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等措施，提高銀行審計(jì)整體隊(duì)伍和人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，這樣才能為公司治理提供源源不斷的符合要求的監(jiān)督控制資源。通過建立一支專業(yè)化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，以保證審計(jì)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]何林祥主編美國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與稽核制度.[J]人民出版社。

[2]商業(yè)銀行審計(jì)實(shí)務(wù).[J]中國(guó)審計(jì)出版社。

[3]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編中國(guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則[J]中國(guó)石化出版社。

審計(jì)內(nèi)部管理制度范文第2篇

【關(guān)鍵字】?jī)?nèi)部審計(jì)管理 新理念

Abstract focus on internal audit management is the unit of economic activities and controls to ensure independent evaluation and monitoring to ensure compliance with generally accepted principles, rules and procedures, standards-compliant, efficient and economical use of resources to achieve the pursuit of units economic interest objectives. New ideas meet the law of development of internal audit, internal audit is nearly three decades of development practice summary of the internal audit represents the future direction of development, but also the "harmony" of ideas and cultures throughout the internal audit work among the emphasis on internal audit work to take into account, balanced, interactive, people-oriented. The positioning of the internal audit should be two words, namely "management + benefits." In essence, the organization of internal audit is an internal management activities, it is the unit of process management is an important part. Management and internal audit effectiveness is the eternal theme.

【Keywords】 new concept of internal audit management

中圖分類號(hào)：TU71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-2104（2013）

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)鼻祖勞倫斯.索耶這樣定義內(nèi)部審計(jì)：是對(duì)單位中各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)和監(jiān)督的保證，以確保遵循公認(rèn)的方針、規(guī)定和程序，符合標(biāo)準(zhǔn)，有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，實(shí)現(xiàn)單位追求經(jīng)濟(jì)利益的目標(biāo)。強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)向和管理職能導(dǎo)向的綜合審計(jì)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求，以人為本，增強(qiáng)大局意識(shí)，效率意識(shí)和質(zhì)量意識(shí)，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，配備完善的機(jī)制，能確保履行職責(zé)的、具備相應(yīng)會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)統(tǒng)計(jì)素養(yǎng)的內(nèi)部審計(jì)人員，這是獨(dú)立審計(jì)的基礎(chǔ)。

善于從宏觀角度去分析思考和把握審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，促進(jìn)提高單位發(fā)展對(duì)國(guó)家政策的適應(yīng)能力，在更高層次發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量管理，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，搞好內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化建設(shè)。現(xiàn)代管理科學(xué)與組織內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)踐融為一體就是要緊密結(jié)合本單位的實(shí)際，著眼于改進(jìn)單位內(nèi)部管理和提高效益的大局，不斷創(chuàng)新工作思路。內(nèi)部審計(jì)工作必須以科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)匾?guī)劃為指導(dǎo)，樹立內(nèi)部審計(jì)新理念，積極探索以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以控制為主線，以治理為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)新模式。內(nèi)部審計(jì)新理念主要是對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式賦予新的內(nèi)涵，即：重監(jiān)督也重業(yè)務(wù)和管理，重合規(guī)更重效益，重審查也重建議等?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)組織的全部控制與組織運(yùn)作為特定對(duì)象服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將視線長(zhǎng)時(shí)間停留在業(yè)務(wù)素養(yǎng)和管理經(jīng)驗(yàn)的積累上，雖然這需要新理念的分析和方法的運(yùn)用。

實(shí)踐證明，新理念符合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)律，是近三十年內(nèi)部審計(jì)發(fā)展實(shí)踐的總結(jié)，代表了今后內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向，同時(shí)也把“和諧”的思想和文化貫穿到內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作要兼顧、均衡、互動(dòng)，以人為本。新理念反映了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)思想和管理方法的重大轉(zhuǎn)變，是內(nèi)部審計(jì)思想和實(shí)踐的一詞解放，應(yīng)在實(shí)踐中堅(jiān)持下去并不斷創(chuàng)新和發(fā)展。

在新理念下，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要組成部分，不僅保證了單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)性，還在加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)單位發(fā)展方面發(fā)揮了作用。如果說審計(jì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，那么內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為“免疫系統(tǒng)”中的第一道防線。

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)近幾年來強(qiáng)調(diào)轉(zhuǎn)型與發(fā)展要注重“六個(gè)轉(zhuǎn)變”，突出“三個(gè)特點(diǎn)”：“六個(gè)轉(zhuǎn)變”，即：一是在審計(jì)的理念上，由對(duì)內(nèi)部審計(jì)往往重檢查輕結(jié)果，目標(biāo)在治標(biāo)向控制機(jī)制過度，講求過程控制，即標(biāo)本兼治；二是在內(nèi)部審計(jì)的職能作用上，由只監(jiān)督輕服務(wù)向到監(jiān)督與服務(wù)并存過度；三是在內(nèi)部審計(jì)的目的上，從防弊糾錯(cuò)向制度控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)評(píng)轉(zhuǎn)變；四是在內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)上，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主導(dǎo)審計(jì)向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為主導(dǎo)控制轉(zhuǎn)變；五是在內(nèi)部審計(jì)的方式上，講求關(guān)口提前，由事后監(jiān)督向事前、事中審計(jì)控制轉(zhuǎn)變；六是在內(nèi)部審計(jì)的措施上，由手工操作為主向信息化、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)層面為主的轉(zhuǎn)變。新理念的“三個(gè)特點(diǎn)”，如：內(nèi)部審計(jì)從賬簿審計(jì)向合同、資產(chǎn)管理的全方位審計(jì)轉(zhuǎn)變；從審計(jì)對(duì)象上，不僅僅審計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，而且注重經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地，甚至主管職能部門，或者由主管職能部門延伸至基層業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督；由靠職責(zé)權(quán)限實(shí)施監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向靠法規(guī)為主轉(zhuǎn)變，由被動(dòng)消極審計(jì)為主向積極主動(dòng)控制為主轉(zhuǎn)變。

準(zhǔn)確定位，突出重點(diǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)水平。內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)該是四個(gè)字，即“管理+效益”。從本質(zhì)上來講，內(nèi)部審計(jì)是組織的一種內(nèi)部管理活動(dòng)，它是單位流程管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。管理和效益是內(nèi)部審計(jì)永恒的主題。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的性質(zhì)發(fā)生了變化，產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化，國(guó)家不再扮演投資者與管理者的雙重角色，而完全成為投資者參與企業(yè)的利潤(rùn)分配，而企業(yè)則完全成為經(jīng)營(yíng)者。在這種體制下，內(nèi)部審計(jì)也不再局限于查錯(cuò)防弊和保護(hù)資產(chǎn)，而是針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域中存在的控制缺陷，提出富有建設(shè)性的、符合成本效益原則要求的改進(jìn)措施和方案，以幫助各級(jí)管理人員更有效地履行職責(zé)。因此，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督應(yīng)從本單位的實(shí)際出發(fā)，把審計(jì)的重點(diǎn)放在內(nèi)控制度和經(jīng)濟(jì)效益上，有利于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益做出評(píng)價(jià)，提出有建設(shè)性的建議，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的管理和經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。另外，在審計(jì)方法上的過度，變事后被動(dòng)審計(jì)為事前、事中積極審計(jì)。充分突出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)”的特點(diǎn)上，將關(guān)口前置，“預(yù)防為主，防治結(jié)合”，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，持續(xù)改進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)管理，提升價(jià)值增值。

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)方法已經(jīng)不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)估。而效益審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在建設(shè)性上，如何提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，是現(xiàn)代審計(jì)解決的問題?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)將工作重心放在監(jiān)督管理上，管理審計(jì)是從經(jīng)營(yíng)者和所有者及政府監(jiān)管的角度來審視組織的控制與運(yùn)作，盡可能從專業(yè)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問題中觀察隱匿在財(cái)務(wù)管理中的違背管理規(guī)則的試圖，確保管理層更有效率地進(jìn)行控制和運(yùn)作。

總之，內(nèi)部審計(jì)要通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，實(shí)施以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理等事項(xiàng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，實(shí)施以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)，為改善組織的運(yùn)營(yíng)提高增長(zhǎng)質(zhì)量和效益服務(wù)，為管理層當(dāng)好參謀和顧問。

參考文獻(xiàn)

審計(jì)內(nèi)部管理制度范文第3篇

1現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部管理建設(shè)存在問題

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)在不斷改進(jìn)，因此對(duì)行業(yè)建設(shè)管理的要求進(jìn)而變得更加嚴(yán)格。我國(guó)多數(shù)企業(yè)的管理制度現(xiàn)狀多呈現(xiàn)為管理人員工作散漫，管理制度實(shí)施松弛性較高，制度管理控制被弱化等狀況，本質(zhì)上其實(shí)缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境管理，并在發(fā)現(xiàn)管松懈的同時(shí)并未拿出有效的管理措施，用以控制人員的散漫。另外，缺乏對(duì)內(nèi)部工作人員管理工作的管理與審評(píng)，間接導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性與實(shí)時(shí)性[1]。運(yùn)行資產(chǎn)下降并且收產(chǎn)效益低下，導(dǎo)致企業(yè)甚至國(guó)有資產(chǎn)的流失等，導(dǎo)致產(chǎn)生以上問題的主要原因有：

1.1工作人員素質(zhì)下降

現(xiàn)今許多人員在崗位上長(zhǎng)期進(jìn)行機(jī)械工作，導(dǎo)致人員的管理工作質(zhì)量下降，工作懶惰性增強(qiáng)。在實(shí)施內(nèi)部管理制度建設(shè)加強(qiáng)后，打破了員工的工作狀態(tài)，使作弊或弄虛造假的行為成本不斷提高，以此控制員工的不良行為，但是企業(yè)管理制度的加強(qiáng)會(huì)影響部分人群的利益所獲，以此在拓展管理制度時(shí)會(huì)經(jīng)常受到抵制。

1.2產(chǎn)權(quán)意識(shí)不高

通常情況下國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理并不如私營(yíng)企業(yè)的管理制度執(zhí)行完善，主要的原因在于產(chǎn)權(quán)意識(shí)的不明確，這也是導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)管理制度執(zhí)行與控制不完善的根本原因，私有企業(yè)人員的管理制度執(zhí)行力強(qiáng)，是私營(yíng)企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)之一[2]。

1.3法律制約控制環(huán)境不良

員工在工作時(shí)周遭環(huán)境最為重要，只有受到環(huán)境的熏陶才能增加人員的工作效率，現(xiàn)如今我國(guó)并未增設(shè)有關(guān)于企業(yè)建設(shè)環(huán)境局面設(shè)定，有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)的局面還未完全落實(shí)，因此多數(shù)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境很難形成遵循制度的環(huán)境。

1.4風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低

社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的情況下，行業(yè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)參與項(xiàng)目的增設(shè)導(dǎo)致行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)性增高，市場(chǎng)大環(huán)境的繁瑣變化導(dǎo)致企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力加大，競(jìng)爭(zhēng)激烈直接提升多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理難度與風(fēng)險(xiǎn)增高[3]。

1.5對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)意識(shí)不善

為有效實(shí)施內(nèi)部管理經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)穩(wěn)定情況下，保證公司管理層與決策人員了解公司現(xiàn)狀，完成企業(yè)實(shí)現(xiàn)決定目標(biāo)，把那個(gè)對(duì)外界公開公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力遵循法律法規(guī)具有可靠性，加強(qiáng)人員管理的嚴(yán)謹(jǐn)意識(shí)。在實(shí)施企業(yè)管理內(nèi)部制度建設(shè)的同時(shí)，首要工作便是防止會(huì)計(jì)工作的信息準(zhǔn)確性，控制工作信息出現(xiàn)失真性，由此可看出現(xiàn)今企業(yè)管理制度建設(shè)的主要目的，便是在最大程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在保證企業(yè)能在市場(chǎng)環(huán)境中運(yùn)行完好的狀態(tài)下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)定下的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，同時(shí)在此環(huán)境下完成企業(yè)轉(zhuǎn)型[4]。

1.6管理角度錯(cuò)誤

許多企業(yè)將管理公司員工作為控制內(nèi)部制度管理的唯一對(duì)象，因此在實(shí)施管理制度建設(shè)時(shí)會(huì)產(chǎn)生許多管理不平衡的狀況出現(xiàn)。內(nèi)部控制管理的開展是如今許多企業(yè)需要遵守的第一制度，在實(shí)施內(nèi)部管理建設(shè)是管理對(duì)象也包括最高管理層人員，許多企業(yè)內(nèi)部制度管理較為混亂，主要原因在于管理制度的實(shí)施對(duì)象僅局限于企業(yè)工作人員有較大關(guān)系。

2加強(qiáng)企業(yè)管理制度建設(shè)的實(shí)際措施

2.1劃分員工工作職責(zé)

職責(zé)工作分工控制通常解釋為，對(duì)不同員工所分屬不同職業(yè)進(jìn)行分離控制工作，若發(fā)生某人主要責(zé)任工作出現(xiàn)錯(cuò)誤行為與舞弊行為，并且可能通過職位便捷性掩蓋這一事實(shí)的職務(wù)，通常情況下稱為不相容職務(wù)。不相容職務(wù)的主要工作職責(zé)便是對(duì)業(yè)務(wù)展開經(jīng)辦工作，授權(quán)批準(zhǔn)并實(shí)施監(jiān)督與檢查工作。在企業(yè)管理制度建設(shè)實(shí)施工作中，不相容職務(wù)可以大概率的避免發(fā)生工作舞弊行為[5]。對(duì)不相容職業(yè)實(shí)施分離工作是展開內(nèi)部管理控制的主要措施，基于此，許多企業(yè)在進(jìn)行設(shè)立與建設(shè)鞏固制度工作時(shí)，應(yīng)該在第一時(shí)間劃分員工之間的工作職責(zé)。企業(yè)總體運(yùn)行的職責(zé)需要分段劃分清楚，在做到不留死角的同時(shí)，還要做到分配責(zé)任后人員之間不產(chǎn)生沖突，在員工充分理解自己的權(quán)職范圍后，了解自己的工作要求有哪些，使員工在工作時(shí)所涉及到的職務(wù)不產(chǎn)生交叉行為，明確授權(quán)單位與工作人員的工作權(quán)限，兩者之間不準(zhǔn)跨權(quán)工作。并且應(yīng)在公司管理中制定獎(jiǎng)懲規(guī)定，應(yīng)在無法劃分明確責(zé)任的情況下使用，并且在職員完成工作后加強(qiáng)檢查力度，保證工作質(zhì)量。

2.2進(jìn)行預(yù)算控制工作

預(yù)算的控制是現(xiàn)今公司的主要經(jīng)營(yíng)來源，開源、節(jié)流工作需要雙管齊下，不僅需要工作人員帶動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目開發(fā)，還要妥善經(jīng)營(yíng)公司的預(yù)算管理的資金。由此可見，資金預(yù)算管理貫穿了整體企業(yè)工作，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一環(huán)節(jié)均需要預(yù)算資金的支持。工作人員對(duì)企業(yè)的總體資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行編制工作，通過觀察每月執(zhí)行狀況，分析統(tǒng)計(jì)每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算未完成原因，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過后的資金使用情況作總結(jié)，劃分預(yù)算資金分類方便工作管理的實(shí)施[6]。在實(shí)際工作開展過程中，預(yù)算工作編制方式不管采用從上而下或從下而上，最終的決定權(quán)最終落定在企業(yè)內(nèi)部管理人員肩上，對(duì)具有決定性的問題有最終指揮權(quán)與協(xié)調(diào)權(quán)。無論是大企業(yè)或是小企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在企業(yè)中建立預(yù)算控制，首先設(shè)立合理性強(qiáng)的預(yù)算目標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上組織人員實(shí)施，結(jié)合權(quán)利與職責(zé)在其中產(chǎn)生的作用，利用專門審計(jì)管理人員負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督工作，根據(jù)預(yù)算工作管理執(zhí)行優(yōu)劣實(shí)施獎(jiǎng)懲制度。預(yù)算管理實(shí)施的同時(shí)伴隨的審計(jì)問題也要解決，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過大，審計(jì)工作的開展可以更好的輔助預(yù)算控制的準(zhǔn)確性，最大化保障公司利益，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)危機(jī)感，讓審計(jì)管理人員提高工作嚴(yán)謹(jǐn)性。

3結(jié)語

諸多企業(yè)想要在經(jīng)濟(jì)環(huán)境持續(xù)變幻的背景下生存，便要更新企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)經(jīng)營(yíng)理念，完善管理制度，加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、人才能力提升方面共同展開統(tǒng)一化管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理制度建設(shè)后的穩(wěn)定發(fā)展。因此，在遵循企業(yè)大規(guī)模制度建設(shè)形勢(shì)下，企業(yè)若想加強(qiáng)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，便要不斷完善自身管理，促進(jìn)企業(yè)完成轉(zhuǎn)型并建立內(nèi)部管理相關(guān)政策，提升在市場(chǎng)上與其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的能力，與此同時(shí)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

【參考文獻(xiàn)】

[1]鐘菊平.企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)管理探討——以A企業(yè)為例[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2019(22):92-93.

[2]沈杭均.論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)[J].商情,2019(9):147.

[3]申安升.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)的對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(11):199.

審計(jì)內(nèi)部管理制度范文第4篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 監(jiān)督機(jī)制 研究

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革在不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度也在逐步確立，在這樣的背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制越來越凸顯其重要性，而我國(guó)目前許多企業(yè)舊的財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制已經(jīng)越來越難以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的需要，對(duì)財(cái)務(wù)管理理念進(jìn)行更新，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，以此來提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益是許多企業(yè)想要達(dá)成的目標(biāo)。本文中筆者將對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、實(shí)行現(xiàn)代化管理以及建立企業(yè)人才激勵(lì)機(jī)制幾個(gè)方面進(jìn)行研究。

一、對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善

若企業(yè)有著不完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，就必然會(huì)產(chǎn)生管理上的漏洞，進(jìn)而造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資或者生產(chǎn)上失去控制，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善必須符合國(guó)家政策以及法律法規(guī)，再在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況來制定及完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，以滿足企業(yè)實(shí)際的管理需要。

2、在企業(yè)內(nèi)部范圍內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部管理及會(huì)計(jì)控制制度相當(dāng)于“法律”，必須使其具有廣泛約束性，要做到人人遵守，若不遵循，再完善的管理制度也無法發(fā)揮作用。

3、應(yīng)使企業(yè)內(nèi)部管理及會(huì)計(jì)控制制度涵蓋企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)相關(guān)崗位以及業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，應(yīng)使其具有全面性、整體性、相關(guān)性、系統(tǒng)性。

4、應(yīng)使企業(yè)各崗位相互制約并且權(quán)責(zé)明確，起到明確責(zé)任范圍并能內(nèi)部牽制的作用。

5、在完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，應(yīng)精選控制點(diǎn)以最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要對(duì)控制手段、控制方法進(jìn)行改進(jìn)，避免不必要的程序以節(jié)省費(fèi)用。

6、應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)外部信息實(shí)行動(dòng)態(tài)反饋，使企業(yè)的內(nèi)部管理及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能保持其持續(xù)的適應(yīng)力。

二、建立及完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

目前我國(guó)許多企業(yè)都建立了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及監(jiān)督機(jī)制能得到有效運(yùn)行的保證。企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)審人員也應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門，使其能評(píng)價(jià)企業(yè)有關(guān)部門執(zhí)行政策的合規(guī)性，能獨(dú)立檢查及評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及管理活動(dòng)的效率及效果。

企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，內(nèi)審人員應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)是否得到妥善保管及如實(shí)記錄進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)且完整。另外也應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，應(yīng)對(duì)單位的單項(xiàng)及全面的管理工作進(jìn)行審計(jì)，并審查和評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的生產(chǎn)要素，以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要確保其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度發(fā)揮作用，還應(yīng)該對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員加強(qiáng)管理，要通過培訓(xùn)等方式提高內(nèi)審人員素質(zhì)，應(yīng)賦予其獨(dú)立權(quán)限來保證內(nèi)審的獨(dú)立及客觀?？梢哉f，建立及完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，其通過內(nèi)審人員的有效監(jiān)督檢查能督促企業(yè)采取適當(dāng)?shù)拇胧┩晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度程序，能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、實(shí)行現(xiàn)代化管理，發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制作用

要適應(yīng)社會(huì)及時(shí)代的發(fā)展，要完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制，要提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)必須采取現(xiàn)代化的管理模式，必須引入先進(jìn)的管理機(jī)制以及先進(jìn)的管理理念，必須轉(zhuǎn)變觀念實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理。比如在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的情況下，企業(yè)可以建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是由特定的管理者、管理措施、目標(biāo)等組成的管理機(jī)制的總稱，其目的是加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控及保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有效運(yùn)行，能很好地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建立的財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)一般直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，體現(xiàn)了所有者的意愿，這一制度的關(guān)鍵是強(qiáng)化監(jiān)督職能以有效發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。企業(yè)設(shè)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)統(tǒng)一監(jiān)控及組織企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會(huì)直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，這能促使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)及單位負(fù)責(zé)人的雙重管理，這對(duì)保證企業(yè)信息反饋的暢通，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作運(yùn)行的有效以及企業(yè)各項(xiàng)決策的貫徹實(shí)施都有非常良好的促進(jìn)作用。

四、建立及完善企業(yè)的人才激勵(lì)機(jī)制

可以說現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的第一理念是以人為本、重智開發(fā)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)之一應(yīng)該是重點(diǎn)開發(fā)知識(shí)資本，發(fā)揮管理優(yōu)勢(shì)，只有利用人力資本整合優(yōu)勢(shì)才能更好地推動(dòng)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施，完善用人機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須面臨的實(shí)質(zhì)性問題。對(duì)企業(yè)的人才激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行完善應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、應(yīng)確保企業(yè)每個(gè)崗位的職責(zé)都完整而清晰。應(yīng)對(duì)企業(yè)每位員工的任職資格、工作要求以及每個(gè)崗位的職責(zé)、工作目標(biāo)等作出明確而具體的規(guī)定，要讓企業(yè)每位工作人員都能明白自己的工作方向以及工作職責(zé)，要能充分展現(xiàn)每位員工的才能，發(fā)揮每個(gè)崗位的作用。

2、企業(yè)應(yīng)對(duì)德才兼?zhèn)涞膯T工加大培養(yǎng)力度，應(yīng)通過建立有效的人才錄用、培訓(xùn)及提升制度使優(yōu)秀的人才能脫穎而出，建立這樣的人才管理機(jī)制才能更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的有效實(shí)施，才能確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

3、應(yīng)確保企業(yè)工作環(huán)境的和諧，確保企業(yè)交流渠道的暢通。比如企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及管理人員應(yīng)多與基層員工對(duì)話及交流，企業(yè)管理人員應(yīng)及時(shí)檢查企業(yè)基層員工的工作，更重要的是應(yīng)認(rèn)真聆聽每位員工的建議及意見，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的有效執(zhí)行。

4、企業(yè)應(yīng)建立合理的工資晉級(jí)以及職務(wù)晉升制度。要特別注意防止用人隨意、任人唯親以及以貌取人現(xiàn)象的發(fā)生。合理的工資晉級(jí)以及職務(wù)晉升制度對(duì)企業(yè)員工有非常大的激勵(lì)作用，能促使其努力工作，遵守企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制的要求。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制會(huì)被越來越多的企業(yè)所重視，也必將在企業(yè)中發(fā)揮越來越重要的作用?，F(xiàn)代企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其實(shí)都是圍繞財(cái)務(wù)管理而展開，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制必然會(huì)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)提高企業(yè)的盈利能力，會(huì)增加企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，會(huì)為企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮巨大的作用，進(jìn)而會(huì)促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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審計(jì)內(nèi)部管理制度范文第5篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控體系要點(diǎn)內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。從當(dāng)前實(shí)際情況看,部分企業(yè)在發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控作用方面存在差距,因內(nèi)控制度不健全或控制效力不佳等原因,導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的要點(diǎn)

建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)當(dāng)在各種理論的指導(dǎo)下,在各項(xiàng)條件的支配下,明確其總體思路,這是其根本所在。從長(zhǎng)期的實(shí)踐中可以看出,財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用表現(xiàn)在內(nèi)外兩個(gè)方面,對(duì)內(nèi)有助于單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和資產(chǎn)的安全和完整,有利于提高單位內(nèi)部的管理水平,對(duì)外則有利于國(guó)家政策法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行,有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的健康運(yùn)行和整個(gè)國(guó)家管理水平的提高。因此,在研究構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系時(shí),要充分考慮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(體系)在特定企業(yè)中所處的現(xiàn)狀和環(huán)境,堅(jiān)持正確的指導(dǎo)思想和工作方法。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以《會(huì)計(jì)法》、《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律制度為依據(jù),以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求為基礎(chǔ),以會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督為中心,針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和管理中的各個(gè)環(huán)節(jié),制定便于操作和監(jiān)督檢查的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系,從而規(guī)范單位內(nèi)部管理,有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全和完整,保證國(guó)家政策、法律、法規(guī)制度的貫徹執(zhí)行,并成為企業(yè)內(nèi)控體系有機(jī)的重要的組成部分。

企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,建立其控制體系時(shí),應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中,弄清財(cái)務(wù)活動(dòng)在企業(yè)的管理活動(dòng)中所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任和所處的地位,弄清企業(yè)各個(gè)層級(jí)的作用和責(zé)任,弄清每個(gè)層級(jí)間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機(jī)制得以明確,然后在此基礎(chǔ)上建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(體系)方面應(yīng)實(shí)行的管理職責(zé),縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機(jī)制,達(dá)到總體與局部、各局部之間控制的目的。對(duì)于從事各項(xiàng)稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責(zé)權(quán)限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨(dú)立性。

企業(yè)應(yīng)建立起嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu),形成完善的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)管理模式,分清單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)(總會(huì)計(jì)師)、會(huì)計(jì)部門及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)權(quán)限,建立起崗位責(zé)任制,即明確各會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置,各工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn),各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工,各會(huì)計(jì)工作崗位的輪換,各會(huì)計(jì)工作崗位的考核等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須作到“四分開原則”,即決策者和執(zhí)行(決策)者、執(zhí)行(決策)者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時(shí)也必須實(shí)行會(huì)計(jì)人員的回避制度,以達(dá)到分工明確、相互制約之目的。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家各項(xiàng)規(guī)范性要求及企業(yè)業(yè)務(wù)需要,選用和設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膽{證、單據(jù)、賬薄、內(nèi)部報(bào)表和各項(xiàng)資料的記錄,嚴(yán)格實(shí)行各項(xiàng)規(guī)則和手續(xù),保持憑證及記錄的質(zhì)量與完整性,以達(dá)到從基本環(huán)節(jié)最全面的控制,從而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和核算、記錄環(huán)節(jié)控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制,在于結(jié)合企業(yè)情況,符合企業(yè)管理要求的情況下,將企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策、方法和程序予以規(guī)范和實(shí)施。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制、會(huì)計(jì)核算體制、資金籌集運(yùn)用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度(體系)的內(nèi)容是多方面的,我們可以從不同的角度進(jìn)行構(gòu)建。如按控制方法構(gòu)建、按控制的對(duì)象(要素)構(gòu)建、按結(jié)構(gòu)層次構(gòu)建、按管理環(huán)節(jié)構(gòu)建等。但不論從何角度出發(fā)構(gòu)建均須達(dá)到對(duì)相同內(nèi)容的控制,達(dá)到預(yù)期目的。企業(yè)可將幾種框架的結(jié)構(gòu)結(jié)合起來,特別是將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度控制方法與控制對(duì)象(要素)相互結(jié)合構(gòu)建具體制度結(jié)構(gòu)。

1、原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

企業(yè)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)其他內(nèi)部管理一樣,應(yīng)當(dāng)具有綱領(lǐng)性的規(guī)范制度,國(guó)家以《會(huì)計(jì)法》作為全國(guó)會(huì)計(jì)工作的最高法規(guī),企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(體系)方面也應(yīng)當(dāng)有自身的“母法”。為此,企業(yè)制定原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度作為統(tǒng)控,作為“母法”是極其重要的,它將指導(dǎo)企業(yè)的其他財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定。在“母法”中,既要考慮財(cái)務(wù)方面的原則控制,也要考慮會(huì)計(jì)方面的原則規(guī)范,這樣企業(yè)就應(yīng)制定《財(cái)務(wù)管理制度》和《會(huì)計(jì)核算制度》。

2、基礎(chǔ)性管理制度

基礎(chǔ)性的管理制度范圍廣泛,在這里定義其要達(dá)到幾個(gè)方面的目的:第一,對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)基礎(chǔ)進(jìn)行具體規(guī)范,達(dá)到基礎(chǔ)工作的明晰化和程序化,控制各基礎(chǔ)要點(diǎn)。第二,對(duì)一些專項(xiàng)的控制進(jìn)行闡述,以達(dá)到對(duì)專項(xiàng)的基本目標(biāo)控制。第只,對(duì)基礎(chǔ)工作的綜合性業(yè)務(wù)予以控制,達(dá)到全面牽制的作用。為此,企業(yè)應(yīng)建立《賬務(wù)處理程序制度》、《會(huì)計(jì)稽核制度》、《內(nèi)部牽制制度》、《財(cái)產(chǎn)清查制度》、《財(cái)務(wù)分析制度》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《財(cái)務(wù)收支審批與授權(quán)管理制度》、《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度》、《財(cái)務(wù)檢查管理辦法》等有關(guān)制度。

3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(體系)的組織基礎(chǔ),它是否合理關(guān)系到整個(gè)內(nèi)控制度的建立和實(shí)施。會(huì)計(jì)人員則是內(nèi)控制度的最直接的執(zhí)行者,會(huì)計(jì)人員的各項(xiàng)素質(zhì)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(體系)最根本的保障。對(duì)財(cái)務(wù)行為的限定、評(píng)價(jià)與處罰則是鞏固執(zhí)行力度的有力手段。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和綜合管理要求建立起適合的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備合格的會(huì)計(jì)人員,實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。為此,企業(yè)應(yīng)制定《會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理辦法》、《會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制》、《執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律與企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的獎(jiǎng)罰規(guī)定》等制度。

4、成本費(fèi)用管理制度

成本是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)和銷售一定產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。成本費(fèi)用管理的任務(wù)就是通過預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核,反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果,挖掘潛力、努力降低成本。成本費(fèi)用控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展,意義重大。企業(yè)制定成本費(fèi)用管理制度的目的就是從制度上對(duì)上述情況進(jìn)行規(guī)范,從而達(dá)到“抓環(huán)節(jié)、降成本、增效益”的目的。為此,企業(yè)需制定《費(fèi)用報(bào)銷管理制度》、《成本費(fèi)用管理辦法》等來實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的相關(guān)控制。

5、購(gòu)銷流程管理制度

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),就是物資流和資金流的轉(zhuǎn)移過程,對(duì)購(gòu)銷過程企業(yè)應(yīng)予以嚴(yán)格控制,因?yàn)橘?gòu)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開始,而銷為企業(yè)一個(gè)營(yíng)運(yùn)周期的結(jié)果,是創(chuàng)造升值價(jià)值的過程,又是新一循環(huán)的開始。如何控制首尾這些與外部接觸最多的過程就成為財(cái)務(wù)內(nèi)控的十分重要的環(huán)節(jié)。只有控制好了,才能保證資產(chǎn)的完整、價(jià)格的合理、銷售實(shí)現(xiàn)的準(zhǔn)確。同時(shí)在購(gòu)銷流程中企業(yè)也存在“內(nèi)部購(gòu)銷”問題,即內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移和內(nèi)部銷售及相關(guān)利益的實(shí)現(xiàn),這也是控制的重點(diǎn)。為此企業(yè)需制定《物資采購(gòu)管理制度》、《銷售管理辦法》、《內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格管理制度》、《稅金管理制度》、《單據(jù)管理制度》等來實(shí)現(xiàn)上述控制目標(biāo)。

6、其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,是企業(yè)規(guī)避損失的重要方面。不少企業(yè)由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),不分情況對(duì)外擔(dān)保、拆借資金、大量投資等,從而給企業(yè)造成嚴(yán)重的后果,小則使企業(yè)損失數(shù)百萬,大則幾千萬上億元,甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。為此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),確定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,達(dá)到對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的控制。為達(dá)到上述目的,企業(yè)應(yīng)建立《對(duì)外擔(dān)保管理制度》、《保函管理制度》、《資金管理辦法》、《投資管理辦法》等,把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最小程度。

7、內(nèi)部審計(jì)制度

雖然內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),但從廣義上講應(yīng)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制制度體系的范疇之內(nèi)。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要手段,它能指出企業(yè)在財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)中的各項(xiàng)問題,并能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度(體系)進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議,因此,加強(qiáng)各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)至關(guān)重要。由于內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)的各個(gè)方面,在此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的主要方面做一簡(jiǎn)述,即內(nèi)部審計(jì)制度主要包括《財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度》、《預(yù)算決算審計(jì)制度》、《離任審計(jì)制度》、《任期審計(jì)制度》、《內(nèi)控制度審計(jì)制度》、《效益審計(jì)制度》等多個(gè)方面。

8、相關(guān)內(nèi)部管理控制制度

由于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)是相互關(guān)聯(lián)的,企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控在其他管理制度中也常得到體現(xiàn),從而保證了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完備性和在本企業(yè)活動(dòng)中的有效實(shí)施性。為此,企業(yè)必須將相關(guān)的內(nèi)部控制予以實(shí)施。企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部管理控制制度主要有《定額管理制度》、《計(jì)量驗(yàn)收管理制度》、《財(cái)產(chǎn)物資保管制度》、《經(jīng)濟(jì)合同管理制度》等,這些制度都涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控,促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)控制,因此從財(cái)務(wù)方面企業(yè)要密切配合其他管理部門做好上述管理工作,達(dá)到財(cái)務(wù)的“邊緣”控制。

上述八個(gè)方面是相互聯(lián)系的,原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度是“母法”而第一、二、三、四、五、六方面從不同側(cè)面論述相關(guān)制度的控制要點(diǎn)和作用:第七個(gè)方面落實(shí)財(cái)務(wù)之外的審計(jì)監(jiān)督,最后第八方面則是一個(gè)“邊緣”補(bǔ)充控制。通過上述八方面的相互作用,從而達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的整體性。當(dāng)然,企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系具體構(gòu)架時(shí),由于其所處環(huán)境、企業(yè)特點(diǎn)等的不同而有所側(cè)重,但從總體上講企業(yè)需普遍具有上述制度控制,只不過其組織制度的方式不一定相同罷了。

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