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跟蹤審計審計方案范文第1篇

關(guān)鍵詞：政府投資；建設(shè)項目；跟蹤評審

中圖分類號：F830.59 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006―7973（2016）11-0018-02

隨著國家基本建設(shè)的項目管理的要求，建設(shè)項目全過程的跟蹤評審這種模式已經(jīng)成為一種常態(tài)化的管理要求，如何全過程跟蹤評審從根本上發(fā)揮作用，提高經(jīng)濟(jì)效益，首先要抓住這鐘管理模式的重難點問題，再找到相應(yīng)的解決方案。

1 全過程跟蹤評審的重難點問題

（1）招投標(biāo)期間的重難點問題：①設(shè)計圖是否完善問題；②針對工程特點，招標(biāo)文件需明確或關(guān)注的重點問題；③招標(biāo)控制價的合理性及準(zhǔn)確性的問題。

（2）合同洽商談判期間的重難點問題：①合同專用結(jié)算條款的設(shè)置和約定問題；②規(guī)范合同管理及備案問題。

（3）項目實施期間的重難點問題：①如何控制合理設(shè)計變更問題；②隱蔽工程的監(jiān)控和計量問題；③暫定價項目如何合理、規(guī)范的定價問題；④進(jìn)度款項的審批和支付問題；⑤索賠項目的處理問題。

（4）竣工結(jié)算期間的重難點問題：①竣工結(jié)算申報的必要條件及要求；②嚴(yán)格執(zhí)行合同專用條款，正確確定結(jié)算原則的問題；③遇到分歧，如何妥善協(xié)商解決的問題

2 重難點問題的解決方案

2.1 招投標(biāo)期間的重難點問題的解決方案

2.1.1 設(shè)計圖是否完善的解決方案

解決設(shè)計圖紙是否完善，要敦促和配合建設(shè)單位做如下的工作：①落實建設(shè)項目是否按建設(shè)審批程序，進(jìn)行了地質(zhì)勘測，是否對勘測報告進(jìn)行了審查；②落實設(shè)計圖是否進(jìn)行了圖紙審查，是否有完整的圖紙審查合格書、審查意見書及設(shè)計院對審查意見的回復(fù)（此三項為設(shè)計圖的補(bǔ)充文件）；③落實消防是否進(jìn)行了安全審查，有經(jīng)過審查的安全審查意見書；④落實設(shè)計圖是否進(jìn)行了人防審查，有人防部門出具的審查意見書。

2.1.2 針對工程特點，招標(biāo)文件需明確或關(guān)注的重點解決方案

為確保招標(biāo)和后期項目的順利實施，需重點落實一下工作，作為招標(biāo)階段主要問題的關(guān)鍵解決方案：

（1）落實施工現(xiàn)場條件是否滿足工程開工條件；

（2）文件需明確合理的施工工期，特別是對有特殊要求的項目，對工程造價影響較大的措施項目，要有一定的可行性和合理性要求；

（3）招標(biāo)文件中要全面的告知潛在的中標(biāo)人必須承擔(dān)的各種風(fēng)險

（4）招標(biāo)文件合同格式條款中的專用條款中明確進(jìn)度款的支付時間節(jié)點，便于投標(biāo)人進(jìn)行成本核算及投標(biāo)決策。

（5）重點關(guān)注不均衡報價報價，控制投標(biāo)報價低進(jìn)高出

2.1.3 招標(biāo)控制價的合理性及準(zhǔn)確性的解決方案

對招標(biāo)控制價委托第三方審核。為提升工程量清單編制的質(zhì)量，要依靠造價咨詢職能，委托跟蹤審計單位，提前介入，對招標(biāo)工程量清單和控制價進(jìn)行審核，確保工程量清單及控制價完整及準(zhǔn)確、規(guī)范定額的套用、材料價格的取定合理、計取費率符合相關(guān)文件要求。

對于新工藝、新材料，組織相關(guān)人員，做好市場調(diào)查，合理確定各個子項的材料價格或綜合單價。

對滿足使用功能但又有多種材料可選的情況下，建議招標(biāo)人在招標(biāo)清單中予以明確相關(guān)材料的品牌、規(guī)格、型號。

2.2 合同洽商談判期間的重難點問題的解決方案

2.2.1 合同專用結(jié)算條款的設(shè)置和約定作為控制要點和解決方案

（1）細(xì)化招標(biāo)文件中有關(guān)合同內(nèi)及變更項目的結(jié)算條款、風(fēng)險的承擔(dān)、進(jìn)度款支付時間節(jié)點約定，申報條件及審批流程等各項條款；

（2）變更簽證項目的申報時效性、審批原則及會簽要求要在專業(yè)條款中予以明確；

（3）可能會引起索賠的項目，要在專用條款中予以明確責(zé)任劃分、索賠計價原則和方法、時效等 ；

（4）切實做到甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)對等，有效的體現(xiàn)合同的公平、公正性

2.2.2 規(guī)范合同管理及備案

依據(jù)現(xiàn)行相關(guān)建筑法規(guī)，合同需嚴(yán)格合同審查標(biāo)準(zhǔn)，重點審查違法合同條款，完善爭議調(diào)解機(jī)制，保障合同當(dāng)事人的合法權(quán)益，同時實行雙合同制，要求廉政合同與施工合同同步備案，有效保證合同的規(guī)范性、公平性、合理性。

2.3 項目實施期間的重難點問題的解決方案

2.3.1 如何控制合理設(shè)計變更的解決方案

在建設(shè)工程的建設(shè)期，設(shè)計變更是不可避免的， 在實際工作中，應(yīng)嚴(yán)格審批設(shè)計變更關(guān)，項目變更要有充分的理由，對僅為調(diào)整不平衡報價的清單而不能改變其使用功能、減少能源消耗，增強(qiáng)美觀等設(shè)計變更要嚴(yán)格禁止，業(yè)主要采取嚴(yán)格的管理措施，對工程變更實行考核機(jī)制，由造價咨詢?nèi)藢M提出的設(shè)計變更項目產(chǎn)生的價值進(jìn)行合理分析、審核、備案，對價值不大的變更嚴(yán)格禁止。

總的控制措施和原則，是全過程跟蹤審計要做到核查設(shè)計變更的提出、審查、確認(rèn)等是否符合規(guī)定的程序，變更的依據(jù)是否充分，有關(guān)手續(xù)是否完整；重大設(shè)計變更是否履行了報批程序；設(shè)計變更涉及工程價款調(diào)整的，套用的定額、采用的費率水平是否與合同一致，是否經(jīng)過嚴(yán)格審查；變更內(nèi)容是否突破了原設(shè)計規(guī)模，是否存在以設(shè)計變更名義變相提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，造成損失浪費或轉(zhuǎn)移資金等。

2.3.2 隱蔽工程的監(jiān)控和計量的問題解決方案

由于建設(shè)工程項目的建設(shè)周期長，涉及到地下、地上作業(yè)隱蔽工程較多，而這些隱蔽工程的造價占了建設(shè)成本的較大比例，因此，隱蔽工程的監(jiān)控和計量是要有針對性的解決方案。熟悉工程概況，做到隱蔽項目關(guān)鍵點胸有成竹。對隱蔽工程做好復(fù)核工作，完成情況是否符合設(shè)計要求，符合要求的單項工程可作為將來竣工結(jié)算的依據(jù)，對于不符合要求的分項或單項工程，做好影像記錄，及時反饋給相關(guān)單位，做出整改意見，確保滿足設(shè)計要求后才能予以計量。

2.3.3 暫定價項目如何合理、規(guī)范的定價的解決方案

在合同內(nèi)約定的暫定價項目、暫定價材料，作為項目實施的重點難點問題，在項目實施階段，應(yīng)嚴(yán)格予以控制，做好解決問題的方案。

是對大宗材料和設(shè)備一律進(jìn)行招投標(biāo)。

對工程中的成品、半成品及品牌材料采取以業(yè)主單位和跟蹤審計單位造價人員為主導(dǎo)的詢價方式，來提升政府投資項目經(jīng)濟(jì)效益。

暫列金項目要嚴(yán)格審核該項目名下發(fā)生的各類費用，督促業(yè)主和承包單位不能挪為他用。

2.3.4 進(jìn)度款項的審批和支付的重點問題解決方案

工程進(jìn)度款是承包單位項目生產(chǎn)進(jìn)度的基本保證，處理不當(dāng)，會直接影響項目不能順利交付使用，嚴(yán)重的會影響建設(shè)項目的總體投資效益，因此，嚴(yán)格執(zhí)行施工合同約定的有關(guān)進(jìn)度款支付條款就極為重要。進(jìn)度款項首先要做到進(jìn)度完成情況與計量的范圍相一致，而且計量項目是合格產(chǎn)品，計量結(jié)果準(zhǔn)確，取定綜合單價無誤，完成進(jìn)度產(chǎn)值符和現(xiàn)場形象進(jìn)度。進(jìn)度款的支付比例嚴(yán)格按照合同約定的比例計算，扣減開工前的預(yù)付款項。進(jìn)度款審批及會簽程序滿足合同約定的要求，手續(xù)齊備。

2.3.5 索賠項目的處理合理處置解決方案

首先，在項目實施過程中，盡可能的避免索賠事項的發(fā)生。發(fā)生索賠事項后，及時做好記錄，分析造成索賠的原因，分擔(dān)的責(zé)任主體，客觀索賠事項是否成立。如索賠事項成立，在進(jìn)行有效的計量，剝離不合理的索賠分項工程量和費用。嚴(yán)格依據(jù)招標(biāo)投標(biāo)文件及地方相關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)，對索賠項目合理組價，對建設(shè)單位或承包單位提出的不合理索賠費用予以剝離，保證咨詢意見的獨立性。如有實在不能區(qū)分或界定的索賠費用，由參建單位共同協(xié)商后統(tǒng)一處理意見。

2.4 竣工結(jié)算期間的重難點問題的解決方案

2.4.1 竣工結(jié)算申報的必要條件及要求

首先，竣工結(jié)算申報的前提是項目工程必須經(jīng)過驗收，且是合格產(chǎn)品，否則不具備結(jié)算條件，跟蹤審計單位可建議項目業(yè)主及建設(shè)單位履行必須的竣工驗收手續(xù)。

具備結(jié)算條件后，由承包單位提交據(jù)竣工結(jié)算書及結(jié)算資料，資料齊全后方可進(jìn)入下步工作。開展結(jié)算審計前，要制定審核方案，全面踏勘、測量現(xiàn)場，對可能出現(xiàn)完成項目與實際不符、結(jié)構(gòu)、建筑造型復(fù)雜不好計量的分項工程，切實做好實測記錄工作，確保進(jìn)入結(jié)算范圍內(nèi)的項目全面，沒有虛報、虛列項目，工程量計算準(zhǔn)確，不出誤差或減少誤差。

2.4.2 嚴(yán)格執(zhí)行合同專用條款，正確確定結(jié)算原則

結(jié)算報審、審核的原則是全面滿足合同約定的相關(guān)結(jié)算條款。在合同內(nèi)工程量計價上，嚴(yán)格執(zhí)行投標(biāo)文件相關(guān)單價，對調(diào)整單價的項目，核查調(diào)整理由是否充分，對不符合調(diào)整單價的項目一律予以認(rèn)可，執(zhí)行投標(biāo)單價。

變更項目單價審核，是嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的調(diào)整方式。材料價格調(diào)整，調(diào)整的范圍是符合合同約定的范圍。對招標(biāo)暫定價材料或項目，要做到審查簽證材料價格是否會簽審批手續(xù)齊全，核查跟蹤過程原始記錄資料，有無偏差。

跟蹤審計審計方案范文第2篇

論文摘要：工程造價審計貫穿于建設(shè)項目全過程，應(yīng)把握立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段的特點，抓住重點，以點帶面實施全過程跟蹤審計，并通過審計人員認(rèn)真細(xì)致的工作，客觀公正、高質(zhì)高效的審計服務(wù)，在建設(shè)項目管理方面取得良好的效益與效益。

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1 全過程跟蹤審計的原則

工程項目建設(shè)是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項工作形成合力，確保項目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計工作時，必須明確工作目標(biāo)，合理定位，開展工程跟蹤審計工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時加強(qiáng)對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項目審計的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制情況，同時，應(yīng)用價值工程理論，對設(shè)計方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

2 跟蹤審計的內(nèi)容

對國家投資建設(shè)項目的跟蹤審計，其目的是通過協(xié)助業(yè)主控制項目建設(shè)和對整個項目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項目合規(guī)合法，工程總造價有效控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，并順利完成竣工決算，因此國家投資建設(shè)項目跟蹤審計一般實行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算幾個過程(本人認(rèn)為民間投資的跟蹤內(nèi)容在建設(shè)期間有一致性，因此不單獨展開)，主要內(nèi)容分別為：

（1）建設(shè)前期主要跟蹤審計的程序性內(nèi)容有：建設(shè)項目法人制是否建立；建設(shè)項目可研、立項、初步設(shè)計、概算、規(guī)劃、消防、土地征用和環(huán)保等內(nèi)容是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)；項目是否列入年度建設(shè)計劃，資金來源是否合規(guī)、合法；建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、重要設(shè)備等是否按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)，并簽訂；勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位的資質(zhì)是否符合要求，有無超越規(guī)定資質(zhì)要求；預(yù)算或標(biāo)底編制是否符合定額規(guī)定，工程的計價依據(jù)和原則是否合規(guī)、合法、準(zhǔn)確；建設(shè)項目的管理單位(如代建單位)其內(nèi)控制度是否建立健全，如拔款會簽制度、工程變更會簽制度、無價材料會簽制度、會簽的各級權(quán)限設(shè)置等，并在項目實施時是否得到有效執(zhí)行。

（2）建設(shè)項目實施期間跟蹤審計主要內(nèi)容有：概(預(yù))算執(zhí)行及調(diào)整的真實性、合法(規(guī))性，有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項目是否存在邊設(shè)計邊施工，或因投標(biāo)原因而提出的不合理設(shè)計變更，此種現(xiàn)象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆髢r后，投標(biāo)單位會存在不平衡報價，中標(biāo)后往往會以各種理由使投標(biāo)報價中低報價的內(nèi)容通過設(shè)計變更變換，建設(shè)單位如沒有嚴(yán)格的工程變更內(nèi)控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會造成增加投資和損失浪費現(xiàn)象；對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、無價村料定價等進(jìn)行適時審計，審查其是否真實、合理；根據(jù)項目招標(biāo)文件及合同，結(jié)合現(xiàn)場的形象進(jìn)度，核實由施工單位上報的，經(jīng)監(jiān)理審核的月進(jìn)度款支付計量報表；參加監(jiān)理例會和各種涉及投資變更的各種會議；幫助業(yè)主單位及時督促施工等單位做好造價及各種工程驗收資料，做到項目完工，資料也能及時完整上報，以便順利通過竣工驗收。

（3）竣工決算內(nèi)容主要有：工程結(jié)算審計主要審查工程量計算，套用定額或采用的清單綜合單價是否準(zhǔn)確，設(shè)計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料差價核實是否合理，工程費用計取是否合規(guī)，招標(biāo)文件中約定的人員、、質(zhì)量、工期等是否按履約承諾完成；竣工決算審計主要審查待攤投資的真實性、合法性，利息和資金占用費用是否真實，其分?jǐn)偸欠窈侠怼⒂袩o挪用資金、有無擠占工程投資支出，工程投資是否真實合法，竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實、竣工資料與實物是否一致，建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，是否超出概算金額等。

3 建設(shè)項目跟蹤應(yīng)注意的問題

(1)跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設(shè)中的一方，跟蹤審計人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建、等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準(zhǔn)確。

(2)提高跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新而可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤和方法

缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的素質(zhì)，強(qiáng)化審計人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)；其次，改進(jìn)工作方法，完善，讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細(xì)則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。

(3)制定切實可行的審計方案由于建設(shè)項目具有獨特性、復(fù)雜性和多樣性的特點，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權(quán)威性。因此應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。

(4)設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點根據(jù)建設(shè)項目全過程造價，工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價控制為主線，對建設(shè)工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤，應(yīng)對建設(shè)工程全壽命過程中對工程有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注，在實施審計時，可在設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細(xì)則。確保建設(shè)項目投資得到有效控制。

4 結(jié)語

跟蹤審計審計方案范文第3篇

（一）全過程跟蹤審計模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設(shè)項目的投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。全過程跟蹤審計在高校建設(shè)項目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。

1.有利于規(guī)范管理

高校建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應(yīng)高校建設(shè)項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設(shè)的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。

2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重

對高校建設(shè)項目的前期決策、設(shè)計、招投標(biāo)的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設(shè)項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進(jìn)行審計，為后期的審計結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

3.有利于預(yù)防腐敗造成高校基建領(lǐng)域

腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設(shè)過程，通過對物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計，在建設(shè)項目的各個階段筑起了一道嚴(yán)密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過對建設(shè)項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點

根據(jù)高校建設(shè)項目實施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，有助于審計人員選準(zhǔn)介入時機(jī)，把握審計重點和難點。

1．投資立項階段關(guān)鍵控制點

（1）審查決策程序。審查建設(shè)項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當(dāng)。

2．勘察設(shè)計階段關(guān)鍵控制點

（1）審查設(shè)計招標(biāo)文件和設(shè)計合同。審查勘察設(shè)計等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；勘察設(shè)計招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計方案。審查設(shè)計單位和設(shè)計方案是否通過招投標(biāo)方式征集；設(shè)計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進(jìn)行會審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計概算是否符合。

3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點

（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標(biāo)文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標(biāo)控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標(biāo)準(zhǔn)和計算方式是否正確、合理。

4．施工實施階段關(guān)鍵控制點

（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標(biāo)，對于不需招標(biāo)的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進(jìn)行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報進(jìn)度是否與實際工程進(jìn)度及實物工程量相符；進(jìn)度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報、虛報的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。

5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點

（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費和稅金的計價標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財務(wù)決算。審查竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項目結(jié)余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序，高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。

1．審計準(zhǔn)備

（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學(xué)校年度審計計劃、年度建設(shè)項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設(shè)項目的具體情況，進(jìn)行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機(jī)構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。

2．審計實施

（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實施。（2）下達(dá)審計通知書。向高校建設(shè)管理部門下達(dá)全過程跟蹤審計立項通知書和實施細(xì)則，明確告知建設(shè)項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動、具體送審要求以及相應(yīng)的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動，建設(shè)管理部門應(yīng)對送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務(wù)活動審計完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設(shè)項目竣工結(jié)算審計。（8）開展財務(wù)決算審計。在財務(wù)部門提交完整有效的竣工財務(wù)決算送審資料后，審計組開展建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計。

3．審計終結(jié)

（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設(shè)項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費用的結(jié)算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設(shè)項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設(shè)工程各階段的審計成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

二、提升運行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度

是提升模式運行效果的基礎(chǔ)為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。

1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度

高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項目的總體目標(biāo)，在校級層面建立建設(shè)項目全過程跟蹤審計制度，如建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細(xì)則等，界定高校審計部門、建設(shè)管理部門、社會審計機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項目全過程跟蹤審計的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計與項目管理的和諧進(jìn)行。

2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度

當(dāng)前，高校建設(shè)項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機(jī)構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細(xì)化對社會審計機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機(jī)構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強(qiáng)對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責(zé)制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍

是提升模式運行效果的關(guān)鍵高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務(wù)審計及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。

1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)

高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機(jī)構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。

2.適當(dāng)引進(jìn)

具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。

3.聘請社會審計人員或社會審計機(jī)構(gòu)

聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽(yù)良好的社會審計機(jī)構(gòu)實施審計，不僅可以減輕高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過程中，要加大對社會審計機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機(jī)構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機(jī)構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機(jī)構(gòu)，聘請與審計任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。

（三）控制委托審計過程

是提升模式運行效果的保障在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。

1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項目的委托跟蹤審計

除了受托社會審計機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.加強(qiáng)對委托跟蹤審計的復(fù)核

檢查高校審計部門要組織審計組進(jìn)行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進(jìn)審計的深化和補(bǔ)漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計部門要加強(qiáng)審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機(jī)構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。

3.明確跟蹤審計的角色定位

高校審計部門要建立事前議事機(jī)制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計人員在審計過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對需要回答的問題，要通過議事機(jī)制來妥善處理。

4.提高委托跟蹤審計的時間效率

高校建設(shè)項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應(yīng)先于或同步于項目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險。跟蹤審計要為提高建設(shè)項目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

（四）科學(xué)評價審計成果

跟蹤審計審計方案范文第4篇

一、跟蹤審計的特點

跟蹤審計，是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和制度，按照一定的程序和方法，對在建工程項目從立項到竣工驗收的全過程進(jìn)行監(jiān)督、控制、評價、服務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)并糾正工程中存在的問題，規(guī)范管理行為，保證建設(shè)資金合規(guī)、合法、有效使用的一種管理活動。

與常規(guī)審計相比，跟蹤審計具有審計內(nèi)容更全面、審計實施更為及時等特點。表現(xiàn)在：一是系統(tǒng)性，跟蹤審計的內(nèi)容涵蓋了設(shè)計、招標(biāo)、合同、設(shè)備材料采購、施工過程、變更簽證到竣工等工程建設(shè)實施階段的各個環(huán)節(jié)；二是時效性，跟蹤審計涉及建設(shè)過程的各個環(huán)節(jié)，始終伴隨著工程進(jìn)展同步進(jìn)行，隨著工程建設(shè)的不同階段，根據(jù)不同的建設(shè)任務(wù)，有傾向性地確定相應(yīng)審計對象和重點，達(dá)到對工程建設(shè)實時監(jiān)督的目的；三是預(yù)防性，跟蹤審計的提前介入，由原來的事后審計變成事前、事中、事后審計相結(jié)合的有機(jī)整體，跟蹤審計實時監(jiān)控，主動尋找問題苗頭，發(fā)現(xiàn)隱患及時糾正，突出了預(yù)先防范作用；四是效益性，通過跟蹤審計的預(yù)警和監(jiān)督作用，督促工程建設(shè)有關(guān)人員廉潔自律，降低工程建設(shè)成本，實現(xiàn)投資效益。

二、跟蹤審計對工程造價控制的內(nèi)容

工程項目跟蹤審計一般包括決策階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、施工階段和竣工結(jié)算階段幾個方面審計，這些階段既相對獨立，又存在內(nèi)在的聯(lián)系。

（一）決策階段

審計的重點是設(shè)計項目規(guī)模是否充分考慮市場、技術(shù)及環(huán)境因素；選用的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與項目相匹配，選擇的地址是否考慮國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，是否考慮節(jié)約用地，確定的工程技術(shù)方案是否先進(jìn)合理，選用主要設(shè)備是否考慮進(jìn)口與國產(chǎn)設(shè)備的配套等因素，投資估算是否合理，是否進(jìn)行財務(wù)及國民經(jīng)濟(jì)評價。

（二）設(shè)計階段

審計的重點是設(shè)計概算編制依據(jù)的正確性、內(nèi)容的準(zhǔn)確性、控制措施的可操作性和目標(biāo)的準(zhǔn)確性，通過審計提出節(jié)省費用的合理化建議。

（三）招投標(biāo)階段

招投標(biāo)階段審計的內(nèi)容主要有：工程立項的合理性審核，招投標(biāo)文件及合同的詳細(xì)條款的審核。（1）立項審計，先審核項目是否列入年度基本建設(shè)計劃，資金來源是否落實，前期審計的重點應(yīng)放在招投標(biāo)上。（2）招投標(biāo)階段是工程投資控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計的重點是程序的合法性、合理性，招投標(biāo)文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風(fēng)險，是否有合理的最低價中標(biāo)等。（3）合同審計，重點是看合同主體是否合法，內(nèi)容是否完整，表達(dá)是否準(zhǔn)確，格式是否規(guī)范，合同形式是否明確，相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，尤其要關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增工程量項目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。

（四）施工階段

審計重點是工程設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證審計、隱蔽工程審計及進(jìn)度款支付的審核等。（1）工程設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證是容易造成超額投資的重要因素，必須嚴(yán)格審核，主要包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內(nèi)容是否真實、手續(xù)是否完備，特別要關(guān)注涉及造價比較高的設(shè)計變更與簽證。（2）對隱蔽工程質(zhì)量與造價的控制是跟蹤審計的重中之重，要及時跟蹤隱蔽工程的每一個工序，做好記錄，必要時還應(yīng)進(jìn)行拍攝影像記錄，為工程竣工決算積累資料。（3）對工程進(jìn)度款，要審查是否按合同約定遞交已完工程量報告及相關(guān)的證明文件，審查所遞交的材料是否真實、完整。（4）工程施工過程中，審計人員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握第一手資料，掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況，了解工程內(nèi)容的來龍去脈，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且做好相關(guān)記錄，對監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計變更進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，提出合理化建議。

（五）竣工階段

重點把握四個方面：（1）審查清單報價的真實性、合理性，防止施工單位在投標(biāo)過程中通過提高施工中變更較大的分項工程的單價，從而降低其他成本利潤率低的分項工程的單價以套取利潤。（2）要認(rèn)真核實工程量，特別是變更較大的分項工程的工程量。（3）對原設(shè)計中沒有而增加的項目的真實性、計價的合理合規(guī)性、工程量計算的準(zhǔn)確性，要認(rèn)真審核。（4）竣工財務(wù)決算審計，要審查是否將不該攤?cè)牍こ坛杀镜馁M用攤?cè)肓斯こ坛杀荆⒐Q算報表的真實、合規(guī)和完整情況，未完工程及預(yù)留資金是否真實合法，交付使用資產(chǎn)是否真實、完整等。

三、實施全過程跟蹤審計應(yīng)注意的問題

（一）保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

審計過程中應(yīng)注意與各方的合作與協(xié)作，正確處理好與基建、財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風(fēng)險的發(fā)生。在了解情況時，注意與各方密切配合協(xié)作，取得各方的信任，要融入到工程項目管理中。

（二）要以法律法規(guī)及國家相關(guān)文件為依據(jù)

全過程審計要對委托方負(fù)責(zé)，必須做到一切以事實為依據(jù)，以國家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，不主觀臆斷。這就要求審計人員平時工作多積累，多學(xué)習(xí)，不斷更新專業(yè)知識，合理提出審計建議和意見。

（三）制定切實可行的審計方案

應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價控制為主線，對建設(shè)工程全過程跟蹤。應(yīng)重點關(guān)注建設(shè)工程過程中對工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)，在實施審計時，可在設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂合同、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細(xì)則，確保建設(shè)項目投資得到有效控制。跟蹤審計方案必須與工程項目相適應(yīng)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對工程控制具有指導(dǎo)作用。

跟蹤審計審計方案范文第5篇

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計；工程造價審計；應(yīng)用

【中圖分類號】F239.63【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A【文章編號】1002-8544（2015）07-0107-01

前言

跟蹤審計具有突出的特點和優(yōu)勢，在工程項目建設(shè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。工程跟蹤審計是審計機(jī)關(guān)在工程建設(shè)實施過程中提前介入審計，不同于傳統(tǒng)審計方式在工程竣工驗收后“秋后算賬”的審計方式，有效避免了傳統(tǒng)審計的滯后性和間接性，增強(qiáng)了審計的時效性，這是跟蹤審計最大的優(yōu)勢。但是，由于工程建設(shè)具有獨特性，復(fù)雜性和多樣性的特點，是一個由多方參與的持續(xù)性的綜合性活動，怎樣制定切實可行的跟蹤審計方案，改進(jìn)審計方法，有效實施跟蹤審計，最大限度的發(fā)揮跟蹤審計的積極效用，這就需要專業(yè)人士進(jìn)行仔細(xì)研究探索，提出更多科學(xué)有效、切合實際需要的跟蹤審計模式，推動跟蹤審計在工程造價審計中的不斷發(fā)展和廣泛應(yīng)用。

1跟蹤審計的含義與特點

1.1跟蹤審計的含義

跟蹤審計是審計機(jī)關(guān)對特定事項、特殊資金和物質(zhì)審計采取提前介入，全過程跟蹤，以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種新型的審計模式。跟蹤審計在工程造價審計中的應(yīng)用契合了工程項目過程管理的特點，進(jìn)行工程項目的事前、事中控制，旨在提高工程項目的經(jīng)濟(jì)效益，防范建設(shè)過程發(fā)生違法、違規(guī)行為，對工程建設(shè)項目活動進(jìn)行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋。必要時審計機(jī)關(guān)可以進(jìn)行工程項目全過程跟蹤審計，也可有重點地選擇在工程實施的某些階段實行跟蹤審計，如僅在施工階段進(jìn)行跟蹤審計。從實踐效果看，跟蹤審計在監(jiān)督財政資金的管理使用、防止損失浪費、提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用，實現(xiàn)了審計理念和審計模式的轉(zhuǎn)變，推進(jìn)政府完善制度、改進(jìn)機(jī)制，有效發(fā)揮了審計部門保障和促進(jìn)作用。

1.2跟蹤審計的特點

在建設(shè)工程造價審計中，跟蹤審計與最終竣工后結(jié)算審計相比具有其突出的特點和優(yōu)勢。首先，跟蹤審計降低了審計風(fēng)險，提高了審計質(zhì)量，可以促進(jìn)建設(shè)項目取得更好的社會和經(jīng)濟(jì)效益。審計風(fēng)險，其本質(zhì)來源于審計單位與被審計單位雙方博弈或者利益相關(guān)者多方博弈中的信息不對稱。傳統(tǒng)的審計方式是在工程竣工驗收后，審計機(jī)關(guān)根據(jù)建設(shè)、施工及監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計，對工程中大量的隱蔽工程及施工變更，僅僅依靠書面的結(jié)算資料是很難如實精確地計算出來，一些不規(guī)范不完整的結(jié)算資料更是加劇了審計信息不對稱的風(fēng)險。跟蹤審計將審計的著力點提前到事前，事中，強(qiáng)調(diào)過程控制，對于施工過程發(fā)生的重大變更、隱蔽工程、簽證項目、非實體費用等可提前計量、記錄、取證。相比傳統(tǒng)審計方式而言，跟蹤審計可以更準(zhǔn)確、更全面地得到信息，有效降低信息不對稱的風(fēng)險，避免事后發(fā)生爭議。審計人員通過參與工程建設(shè)過程中的造價管理活動，可以有效防范超預(yù)算和多付現(xiàn)象發(fā)生，增加了審計的透明度。跟蹤審計將審計分為各個時段和不同的內(nèi)容，進(jìn)行動態(tài)審計，使得整個工程在審核過程中思路簡潔明了，減少了后期審計工作量，也提高了審計的準(zhǔn)確性。另外，跟蹤審計還有咨詢建議性的特點。審計人員在跟蹤項目建設(shè)的過程當(dāng)中，通過實際建設(shè)管理與審計目標(biāo)的對比，可以及早發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中存在的違規(guī)操作、管理不規(guī)范等問題，并及時向建設(shè)單位提出問題所在，促進(jìn)建設(shè)單位的工程管理行為具有合法合規(guī)性，從而促進(jìn)科學(xué)管理。

2當(dāng)前我國跟蹤審計在工程造價審計應(yīng)用中出現(xiàn)的問題

2.1對審計人員專業(yè)素質(zhì)和道德有更高的要求

由于工程項目管理過程復(fù)雜，跟蹤審計對專業(yè)素質(zhì)要求非常高，它是一項綜合性和專業(yè)性都特別強(qiáng)的審計業(yè)務(wù)，要求審計人員不僅要對工程管理、造價，財務(wù)方面的專業(yè)知識有高度的掌握與理解，還需要他們對涉及工程審計相關(guān)的法律法規(guī)也要全面廣泛深入的掌握。由于建設(shè)項目各方利益訴求不同，這就要求審計人員必須具備良好的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)往來工作能力。而就目前人才培養(yǎng)狀況來講，既懂工程又懂財務(wù)、法律的人才較少，另外傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，較少深入施工現(xiàn)場，可能對施工新工藝和新材料缺乏必要的了解，思維模式可能停留在傳統(tǒng)審計模式。全面型審計人才的缺失，審計人員跟蹤審計經(jīng)驗不足，傳統(tǒng)審計模式的慣性影響，對跟蹤審計在工程造價審計的應(yīng)用和發(fā)展有一定的制約作用。

2.2各利益主體對跟蹤審計要求的多樣性

建設(shè)單位要求施工單位提高建設(shè)項目的整體建設(shè)水平，而且要盡可能降低工程造價；而施工單位則要追求他們的經(jīng)濟(jì)利益最大化；行業(yè)監(jiān)管部門的目標(biāo)則是工程建設(shè)項目要達(dá)到最好的社會效益和政治效益，監(jiān)理及設(shè)計也有著各自不同的利益訴求。建設(shè)項目各方對跟蹤審計活動都會產(chǎn)生一定的影響，相比傳統(tǒng)審計模式，跟蹤審計的審計外環(huán)境風(fēng)險呈增長狀態(tài)。

3解決跟蹤審計在工程造價審計中所出現(xiàn)問題的措施

3.1加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)

要真正有效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的政治素質(zhì)，強(qiáng)化審計人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，改進(jìn)工作方法，完善審計程序，讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計程序和實施細(xì)則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高跟蹤審計工作質(zhì)量。

3.2跟蹤審計必須保持客觀性、獨立性和公正性

跟蹤審計必須保持其特有的獨立性與公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，這是一個至關(guān)重要的條件。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與工程管理，財務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風(fēng)險的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。

3.3制定切實可行的審計方案

每個工程建設(shè)項目都有各自的獨特性和復(fù)雜性，因此審計方案的制定必須與工程項目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導(dǎo)性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權(quán)威性。因此應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征，不同施工方案，有重點有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行。

4結(jié)語

跟蹤審計是一種新型的審計模式，必將對我國建設(shè)工程造價審計產(chǎn)生重大影響。雖然跟蹤審計在實踐應(yīng)用中仍然會存在一些問題，但是隨著跟蹤審計在建設(shè)項目中廣泛地應(yīng)用，這些問題終會被解決，并且會將跟蹤審計方式更好地完善。

參考文獻(xiàn)