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高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文第1篇

一、現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)全覆蓋存在的困難

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。高校內(nèi)部審計(jì)部門本身就是學(xué)校的一個(gè)行政部門，近幾年高校的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展較慢，但隨著十的召開，國(guó)家反腐力度的增加，審計(jì)工作越來(lái)越受到領(lǐng)導(dǎo)的重視，制度建設(shè)也慢慢開始建立健全，但在總體上高校的內(nèi)部審計(jì)在人事和機(jī)構(gòu)上都缺少必要的獨(dú)立性和規(guī)劃。在人事上，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免要在于學(xué)校內(nèi)部，工作開展在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，如若審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題跟學(xué)校的利益發(fā)生沖突時(shí)，往往對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部消化；在機(jī)構(gòu)上就目前高校的現(xiàn)實(shí)情況是，審計(jì)部門很多還是跟紀(jì)委合署辦公，人員力量不足，這樣使審計(jì)工作的發(fā)展停滯不前。

（二）日益增加的資金量和業(yè)務(wù)與審計(jì)人力資源不足產(chǎn)生的矛盾。目前高校的財(cái)務(wù)收支資金量都在上億以上，大多數(shù)高校一年的經(jīng)費(fèi)收入相當(dāng)于一個(gè)中等縣的財(cái)政水平，并且高校涉及的內(nèi)容比較廣，有基本建設(shè)、基本支出、專項(xiàng)支出、學(xué)生經(jīng)費(fèi)開支、科研經(jīng)費(fèi)及校辦企業(yè)等方方面面的內(nèi)容涉及。而大多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)工作比較落后，受當(dāng)前審計(jì)部門人力資源不足的限制，工作量跟審計(jì)力量的投入不成正比。有些審計(jì)形式到了，而實(shí)質(zhì)未到，比如科研結(jié)題審計(jì)，受人力不足限制，結(jié)題審簽只是走了個(gè)形式，做不到有成效、有深度的審計(jì)。

（三）審計(jì)方法比較滯后。高校復(fù)雜的業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)人員提出了比較高的要求，通過(guò)了解，各高?，F(xiàn)在審計(jì)人員運(yùn)用的審計(jì)方法一般還停留在簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)處理階段，這種審計(jì)方式對(duì)于數(shù)據(jù)采集、處理、篩選方面存在一定的難度，也不夠全面，信息化審計(jì)程度不高。傳統(tǒng)的審計(jì)手段和方法已經(jīng)不能滿足全覆蓋審計(jì)的要求，使用信息化手段的應(yīng)用于審計(jì)工作日

益迫切。

（四）審計(jì)整改難落實(shí)，發(fā)揮不了審計(jì)作用的全覆蓋。目前審計(jì)整改存在的困難一是審計(jì)的監(jiān)督因?yàn)槎际窃谑潞蟊O(jiān)督，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的違法違規(guī)行為，追回比較困難，因此對(duì)于既定事實(shí)的情況追繳資金就無(wú)法整改到位了；二是審計(jì)部門在履行審計(jì)職責(zé)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位問(wèn)題時(shí)，對(duì)于審計(jì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，被審計(jì)單位的反應(yīng)是各不相同的，有避實(shí)就虛，有敷衍應(yīng)付，有推卸責(zé)任，而制度上的空缺也使審計(jì)整改成為審計(jì)監(jiān)督工作中的難點(diǎn)問(wèn)題。

二、推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的思考

實(shí)施意見提出，有必要通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化、向社會(huì)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等措施來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。在這個(gè)基礎(chǔ)上，我認(rèn)為高校應(yīng)從下面幾個(gè)方面工作來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全覆蓋。

（一）了解了高校審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)工作就會(huì)更加全面，有利于建立多種類型的審計(jì)監(jiān)督體系。

1.以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主線，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支輪審覆蓋。在高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)是非常重要的工作，資金的使用效益關(guān)系到高校教育的健康發(fā)展。在實(shí)際操作中由于高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金規(guī)模大，財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以按照行政部部門、各二級(jí)學(xué)院、獨(dú)立學(xué)院及下屬校辦企業(yè)等為單位進(jìn)行輪審覆蓋。各高校的財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用情況離不開有效的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，在高校的財(cái)務(wù)收支管理中，實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以有效的保證資金的真實(shí)性、合法性和效益性。堅(jiān)持財(cái)務(wù)收支審計(jì)為審計(jì)的重中之重，注重從組織方式上進(jìn)行協(xié)調(diào)，構(gòu)建以財(cái)務(wù)收支為主體，預(yù)算執(zhí)行為主線，各專項(xiàng)審計(jì)共同參加，分工明確，又互相配合的審計(jì)組織體系。財(cái)務(wù)收支審計(jì)還可以延伸至效益審計(jì)的內(nèi)容。

2.實(shí)行離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，做好高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般是受校組織部的委托，對(duì)校內(nèi)的中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，堅(jiān)持離任必審、任中輪審的原則。學(xué)校應(yīng)該制定本校的《中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，建立審計(jì)對(duì)象分類管理制度。對(duì)重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度，對(duì)權(quán)力相對(duì)集中、資金規(guī)模較大的重要崗位領(lǐng)導(dǎo)干部，在其一屆任期內(nèi)至少安排一次任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行公開化。同時(shí)財(cái)政資金、國(guó)有資源、國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)全覆蓋貫穿于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，與財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等相結(jié)合，推進(jìn)高校審計(jì)工作的效率，全面實(shí)施輪

審制度。

3.以高校的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查為重點(diǎn)，鋪開高校審計(jì)工作的寬度。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是近年來(lái)審計(jì)機(jī)關(guān)常用的工作方法，常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)有時(shí)會(huì)存在審計(jì)深度不夠的問(wèn)題，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查能夠圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，查出一些帶有普遍性、針對(duì)性的問(wèn)題，并且可以提出一些切實(shí)可行的建議，引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度關(guān)注。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的對(duì)象領(lǐng)域廣，要選擇對(duì)象的時(shí)候既要有典型性和代表性，又要有一定的數(shù)量和覆蓋面。將財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)緊密結(jié)合起來(lái)，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容的

全覆蓋。

（二）重視和加強(qiáng)改進(jìn)審計(jì)計(jì)劃管理，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋的必要條件。在高校內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，部分高校未建立健全重大項(xiàng)目的論證決策及監(jiān)管等內(nèi)部控制制度，高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)體系不夠健全，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，簽字授權(quán)比較隨意，對(duì)票據(jù)內(nèi)容真實(shí)性疏忽管理，使風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析是十分有必要的。審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行一個(gè)全單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查，通個(gè)向各個(gè)部門的主管了解，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）針對(duì)審計(jì)資源不足的情況，可以尋求外援。受單位人員編制的限制，高校審計(jì)人員配比很?y提高，面對(duì)現(xiàn)實(shí)的壓力，想要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的覆蓋要另辟道路。單位審計(jì)除了常規(guī)的經(jīng)責(zé)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，還有基建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)?；?xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)，時(shí)間長(zhǎng)，精力投入大，這部分的審計(jì)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的專業(yè)人員或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的參與。經(jīng)責(zé)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等審計(jì)工作，日常工作量大，可以對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行分塊，把問(wèn)題查實(shí)、

查透。

（四）提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，以便更快的實(shí)現(xiàn)審計(jì)覆蓋。審計(jì)全覆蓋下審計(jì)事業(yè)的發(fā)展必定不同于原來(lái)的財(cái)務(wù)審計(jì)，需要更寬的視野，更深的層次，多專業(yè)性的發(fā)展，對(duì)人才的要求更高，單一的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員、計(jì)算機(jī)專業(yè)人才不能滿足審計(jì)覆蓋工作的要求。高校內(nèi)部審計(jì)人員基本都是財(cái)會(huì)專業(yè)的，但也存在原紀(jì)委工作中分出的人員，專業(yè)的審計(jì)人員較少，一下子要改變這樣的局面有些困難。一方面可以發(fā)揮高校資源優(yōu)勢(shì)，從專業(yè)對(duì)口的學(xué)生中選擇一部?jī)?yōu)秀學(xué)生，給審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部注入新鮮血液，既解決了人員不足問(wèn)題，又讓學(xué)生有實(shí)踐鍛煉機(jī)會(huì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)資源的有效補(bǔ)充和延伸作用。另一方面改變內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)觀念，定期參加外部省、市內(nèi)省協(xié)會(huì)主辦的審計(jì)工作內(nèi)容培訓(xùn)，開闊眼界，提升審計(jì)專業(yè)能力和專業(yè)水平，增設(shè)內(nèi)部相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)，以提高審計(jì)人員整體素質(zhì)。當(dāng)然，審計(jì)人員的能力也是有限的，面對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)內(nèi)容時(shí)，通過(guò)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)，解決不同審計(jì)領(lǐng)域的問(wèn)題，不僅可以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又可以提高審計(jì)質(zhì)量。

（五）重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，發(fā)揮審計(jì)作用，做到審計(jì)作用發(fā)?]的全覆蓋。

1.加強(qiáng)審計(jì)整改結(jié)果的宣傳力度，建立完善審計(jì)公開的制度。將審計(jì)結(jié)果向公眾公開不僅僅是法律、法規(guī)的明確要求，使審計(jì)效果能夠更好的共享，也是滿足公眾知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)的需要。把審計(jì)結(jié)果、審計(jì)整改結(jié)果進(jìn)行公告，不斷強(qiáng)化審計(jì)的效果，使學(xué)校內(nèi)部對(duì)問(wèn)題的共性進(jìn)行監(jiān)督，有利于提高被審計(jì)部門的整改積極性，保護(hù)自身的榮譽(yù)不受損。

2.建立審計(jì)整改機(jī)制，加大審計(jì)整改力度，深化審計(jì)工作效果。建立審計(jì)整改機(jī)制，審計(jì)部門提出的整改意見和建議會(huì)得到有關(guān)單位和部門的重視，同時(shí)各有關(guān)方面也會(huì)給予有力的監(jiān)督，杜絕屢審屢犯的情況，使審計(jì)全覆蓋的效果得到全面的推行。審計(jì)整改可以依靠審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，對(duì)審計(jì)查出的重大問(wèn)題予以通報(bào)，研究解決審計(jì)整改中的難點(diǎn)問(wèn)題，明確審計(jì)整改的責(zé)任。建立審計(jì)整改機(jī)制首先要建立單位內(nèi)部審計(jì)整改制度，從制度上明晰各部門在審計(jì)整改的職責(zé)，落實(shí)各部門在審計(jì)整改意見上應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，明確被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任。制度的健全完善了審計(jì)整改的問(wèn)責(zé)制，對(duì)于不按規(guī)定要求和期限進(jìn)行整改的部門或個(gè)人，可以由審計(jì)聯(lián)席會(huì)議追究其責(zé)任。

高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文第2篇

今年*月至*月，我廳對(duì)全省48所省屬高等院校20*年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及決算進(jìn)行了審計(jì)。此次審計(jì)，我廳繼續(xù)委托中標(biāo)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)此次審計(jì)任務(wù)。審計(jì)過(guò)程中事務(wù)所對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)制度規(guī)定的事項(xiàng)，及時(shí)與學(xué)校進(jìn)行了溝通，達(dá)成了意見，各校審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題已得到確認(rèn)。

從審計(jì)結(jié)果看，各校20*年度預(yù)算編制及執(zhí)行情況總體是好的，各高校為了確保20*年度財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施做了大量切實(shí)有效的工作，堅(jiān)持以預(yù)算為依據(jù)，以確保收入、控制支出為目標(biāo)，以計(jì)劃管理進(jìn)行全過(guò)程控制，積極籌措資金，合理安排使用資金，基本完成了年度預(yù)算。20*年度學(xué)校財(cái)務(wù)決算報(bào)表齊全，內(nèi)容完整，賬表相關(guān)數(shù)據(jù)相符，會(huì)計(jì)資料基本能全面真實(shí)反映年度財(cái)務(wù)收支情況和資金狀況。學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況總體平穩(wěn)，資金結(jié)構(gòu)較合理，各項(xiàng)指標(biāo)較正常。資金統(tǒng)配能力較強(qiáng)，學(xué)校各類資金管理較規(guī)范，內(nèi)控制度比較健全有效。從審計(jì)整改情況來(lái)看，各學(xué)校普遍對(duì)省教育廳整改通知較為重視，部分學(xué)校還召開專題會(huì)議，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題逐條對(duì)照，擬定了整改意見并分步進(jìn)行整改，將整改情況向省教育廳作了書面報(bào)告。通過(guò)此次審計(jì)核查，一些除了二級(jí)核算單位報(bào)表合并問(wèn)題基本未得到糾正及實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)不符、對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資反映不真實(shí)不完整問(wèn)題正在清理整改、有待逐步解決外，其他諸如在往來(lái)核算收支、教材、藥品賬實(shí)管理脫節(jié)、往來(lái)賬清理、票據(jù)管理等方面均進(jìn)行了有效的整改。在對(duì)20*年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況及決算的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一些學(xué)校在預(yù)算編制、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)管理等方面依然存在一些問(wèn)題。

一、審計(jì)中查出的主要問(wèn)題

（一）學(xué)校預(yù)算編制不完整，部分學(xué)校所屬非獨(dú)立核算單位財(cái)務(wù)收支未納入學(xué)校決算報(bào)表反映。

部分學(xué)校預(yù)算為校級(jí)預(yù)算，未包含二級(jí)民辦學(xué)院、科技開發(fā)、后勤中心、成教院、校辦產(chǎn)業(yè)管理部門、結(jié)算中心以及學(xué)校所屬其他非獨(dú)立法人單位等二級(jí)核算單位收支計(jì)劃。學(xué)校決算中僅包含這些單位已上繳學(xué)?？铐?xiàng)或?qū)W校對(duì)這些單位的撥款，未包含這些單位的收支狀況。

（二）財(cái)務(wù)收支核算方面

1、部分學(xué)校未將全部收支納入學(xué)校財(cái)務(wù)大賬統(tǒng)一管理核算，有的學(xué)校在財(cái)務(wù)賬套之外另設(shè)賬套單獨(dú)管理和核算學(xué)校部分收支；有的學(xué)校將學(xué)校部分收入由相關(guān)職能部門自行收取、管理和使用。

2、部分學(xué)校將科研經(jīng)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入、辦班收入、三產(chǎn)企業(yè)上繳款等等放在往來(lái)帳上核算，從而少計(jì)收入和支出。

3、部分學(xué)校將收入反映在銀行未達(dá)帳項(xiàng)上，未及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，確認(rèn)收入。

4、部分學(xué)校未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的核算規(guī)定，存在以收抵支的現(xiàn)象。

5、部分學(xué)校未按收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行核算，將尚未發(fā)生的支出通過(guò)預(yù)提、掛往來(lái)等方式轉(zhuǎn)出，從而多列支出。

6、對(duì)部門創(chuàng)收，部分學(xué)校僅將學(xué)校應(yīng)得部分做收入，其他全部作為往來(lái)核算，少反映收支規(guī)模。

7、部分學(xué)校未按照已完工資產(chǎn)和未完工資產(chǎn)的比例分?jǐn)偫⒅С觥?/p>

8、部分學(xué)校事業(yè)收支和民辦二級(jí)學(xué)院之間成本劃分不清，導(dǎo)致民辦二級(jí)學(xué)院收支不配比。

（三）實(shí)物資產(chǎn)管理方面

大部分高校在實(shí)物資產(chǎn)管理方面較為薄弱，主要問(wèn)題是資產(chǎn)入賬不及時(shí)，已完工程項(xiàng)目未及時(shí)辦理竣工決算和財(cái)務(wù)決算，固定資產(chǎn)臺(tái)賬不全、長(zhǎng)期不進(jìn)行盤點(diǎn)，以致資產(chǎn)賬賬不符、賬實(shí)無(wú)法核對(duì)。

1、新建房屋建筑物等資產(chǎn)未及時(shí)辦理竣工決算和財(cái)務(wù)決算。

2、固定資產(chǎn)房屋及建筑物中存在部分資產(chǎn)未能及時(shí)取得相關(guān)的權(quán)屬證明。

3、未建立定期盤點(diǎn)制度，資產(chǎn)的價(jià)值管理與實(shí)物管理程序不夠到位、不夠協(xié)調(diào)，有的學(xué)校存在資產(chǎn)賬賬不符或賬實(shí)無(wú)法核對(duì)。

4、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，部分已報(bào)廢、拆除、轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)財(cái)務(wù)未銷賬；部分實(shí)物資產(chǎn)未能進(jìn)行正確的明細(xì)核算；學(xué)校二級(jí)院系用其自有資金購(gòu)置資產(chǎn)未入財(cái)務(wù)賬。

5、部分學(xué)校材料物資和藥品等未實(shí)行統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)、統(tǒng)一管理。藥品、教材等實(shí)物資產(chǎn)未作為材料核算，有的學(xué)校放在代管款項(xiàng)核算，有的學(xué)校則在購(gòu)進(jìn)時(shí)一次性列作支出。

6、教材、圖書疏于管理。有的學(xué)校未對(duì)教材的實(shí)物管理、領(lǐng)用后報(bào)賬、實(shí)物盤點(diǎn)以及責(zé)任分擔(dān)制定具體的辦法；也未建立教材數(shù)量、金額明細(xì)賬對(duì)教材進(jìn)行金額上的管理，同時(shí)，學(xué)校沒(méi)有專門的教材庫(kù)，教材存放比較混亂，具體管理部門也不能提供教材的盤點(diǎn)材料，無(wú)法進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)程序。未建立圖書明細(xì)賬，部分手工賬的存在導(dǎo)致管理人員對(duì)圖書冊(cè)數(shù)及金額的統(tǒng)計(jì)十分困難，更無(wú)法定期對(duì)圖書進(jìn)行盤點(diǎn)，也無(wú)法與財(cái)務(wù)進(jìn)行對(duì)賬。

7、20*年各校按照統(tǒng)一部署，對(duì)截止20*年*月*日的學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行了清查工作，并由有關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具了資產(chǎn)清查專項(xiàng)核查審計(jì)報(bào)告予以鑒證。大部分學(xué)校只對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)和小部分資產(chǎn)盤盈盤虧進(jìn)行了處理，絕大部分學(xué)校對(duì)資產(chǎn)盤盈盤虧和出售公有住房仍未進(jìn)行處理。

（四）資金管理方面

1、部分學(xué)校對(duì)銀行存款管理不嚴(yán)，未重視與各銀行的對(duì)賬工作，未達(dá)賬清理不及時(shí)。

2、部分學(xué)?，F(xiàn)金付款存在不符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的事項(xiàng)，存在超過(guò)現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)以大額現(xiàn)金在本地購(gòu)物和付款的現(xiàn)象。

3、部分學(xué)校款項(xiàng)支付未履行恰當(dāng)?shù)膶徟绦蚣皩?duì)大額資金支付的真實(shí)性、合理性、合法性未進(jìn)行認(rèn)真審查，并嚴(yán)格履行集體決策制度。

4、部分學(xué)校存在貸款資金管理不嚴(yán)密，核算不正確的現(xiàn)象。

（五）投資管理方面

1、對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的投資資金管理和核算不規(guī)范，各高校賬上反映的對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資數(shù)普遍不真實(shí)、不完整，主要問(wèn)題是投資的單位多，賬上有記錄的少；對(duì)外投資已損失未及時(shí)核銷；對(duì)外投資已收回未及時(shí)調(diào)整賬務(wù)等。

2、對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)管理不到位，核算欠規(guī)范。有的學(xué)校僅對(duì)對(duì)外投資審批程序進(jìn)行規(guī)定，至于投資績(jī)效考核、跟蹤管理等方面均未見涉及。有的學(xué)校對(duì)外投資總額大，但卻未制訂出相應(yīng)的制度來(lái)規(guī)范對(duì)外投資，也未明確建立對(duì)外投資的歸口管理部門，財(cái)務(wù)處賬上不能完整、及時(shí)反映對(duì)外投資狀況。有的學(xué)校對(duì)投資企業(yè)的管理權(quán)力及義務(wù)未理順，學(xué)校賬務(wù)上與投資企業(yè)往來(lái)較多。

（六）票據(jù)管理和使用方面

我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中依然發(fā)現(xiàn)有的學(xué)校違規(guī)使用自制票據(jù)和外購(gòu)票據(jù)，超范圍收費(fèi)，收費(fèi)收據(jù)與結(jié)算憑證混用現(xiàn)象；票據(jù)管理欠規(guī)范，領(lǐng)用使用記錄不全，票據(jù)購(gòu)領(lǐng)未建立完整的購(gòu)領(lǐng)制度，各種票據(jù)無(wú)總印數(shù)申領(lǐng)、購(gòu)買記錄，票據(jù)領(lǐng)用不順號(hào)，也無(wú)簽字手續(xù)和已使用份數(shù)記錄，且開票內(nèi)容不符合票據(jù)使用規(guī)定。

（七）科研經(jīng)費(fèi)管理方面

目前，高校的科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在不少問(wèn)題：學(xué)校財(cái)務(wù)部門和科技管理部門不能及時(shí)掌握課題的完成情況；對(duì)督促課題負(fù)責(zé)人及時(shí)辦理結(jié)題手續(xù)的檢查監(jiān)督力度不夠；學(xué)?？萍继帯⒇?cái)務(wù)處和審計(jì)處應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，但在實(shí)際工作中各部門卻因?yàn)榭蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任，故平時(shí)疏于對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督管理；科研處未能要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算并審核；財(cái)務(wù)處在經(jīng)費(fèi)使用報(bào)銷中僅對(duì)報(bào)銷金額和票據(jù)金額等做形式上的簡(jiǎn)單復(fù)核；審計(jì)處也未對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

（八）基本建設(shè)財(cái)務(wù)核算方面

1、已完工并投入使用的固定資產(chǎn)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

2、部分基建項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)存在很大的差異

3、將基本建設(shè)報(bào)表并入行政決算報(bào)表時(shí)的取數(shù)存在偏差。

4、基建中材料管理存在問(wèn)題，有的學(xué)校庫(kù)存材料未設(shè)明細(xì)賬，期末余額無(wú)明細(xì)組成，原材料采購(gòu)、招投標(biāo)、實(shí)物出入庫(kù)等均由采購(gòu)部門進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部門僅根據(jù)發(fā)票及出入庫(kù)單進(jìn)行記賬，無(wú)相關(guān)的核對(duì)和內(nèi)部牽制制度。

二、審計(jì)整改意見

針對(duì)以上存在的問(wèn)題，提出以下整改意見：

（一）學(xué)校在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)按照省財(cái)政廳、省教育廳有關(guān)規(guī)定，編制綜合預(yù)算，將學(xué)校各項(xiàng)收入、支出全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算；對(duì)單獨(dú)核算的后勤服務(wù)中心、科技開發(fā)部、結(jié)算中心、產(chǎn)業(yè)管理部門以及非獨(dú)立法人單位等二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支必須納入學(xué)?？傤A(yù)算和決算統(tǒng)一管理、準(zhǔn)確反映。

（二）學(xué)校對(duì)清產(chǎn)核資中尚未整改事項(xiàng)，應(yīng)在取得有關(guān)部門批復(fù)后及時(shí)予以整改；對(duì)清產(chǎn)核資以外存在的不良資產(chǎn)，應(yīng)積極進(jìn)行清理追索，對(duì)事實(shí)形成損失的資產(chǎn)應(yīng)履行報(bào)批手續(xù)予以核銷。

（三）高校的財(cái)務(wù)收支管理核算應(yīng)按照《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等規(guī)定，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制要求以及收支兩條線和收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行正確核算和管理，學(xué)校應(yīng)對(duì)利用學(xué)校資源產(chǎn)生的收入進(jìn)行清查并納入校財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一核算。

（四）學(xué)校應(yīng)組織相關(guān)部門對(duì)投資情況進(jìn)行全面清理，并根據(jù)清理結(jié)果，對(duì)目前存在的學(xué)校賬面反映投資和企業(yè)注冊(cè)資本的差異，分析原因，分別作相應(yīng)的帳務(wù)處理。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資企業(yè)的管理，對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)投資進(jìn)行投資質(zhì)量評(píng)價(jià)，明確投資主體，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進(jìn)一步以書面形式明確校辦產(chǎn)業(yè)和學(xué)校的利益關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益考核，杜絕校辦產(chǎn)業(yè)無(wú)償使用學(xué)校財(cái)產(chǎn)，根據(jù)合同協(xié)議的規(guī)定，對(duì)應(yīng)上繳學(xué)校的利潤(rùn)做到應(yīng)收盡收。對(duì)經(jīng)濟(jì)效益不好，投資價(jià)值不大的校辦產(chǎn)業(yè)，及時(shí)進(jìn)行清算，妥善處理清算財(cái)產(chǎn)，以免給學(xué)校帶來(lái)不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)改制企業(yè)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)改制法規(guī)規(guī)范操作。

（五）學(xué)校應(yīng)進(jìn)一步完善實(shí)物資產(chǎn)管理制度建設(shè)，健全資產(chǎn)臺(tái)帳，加強(qiáng)資產(chǎn)核算部門和資產(chǎn)管理部門的信息溝通，定期或不定期地對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，規(guī)范圖書、教材、藥品的核算。

（六）學(xué)校應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范票據(jù)管理和使用，財(cái)務(wù)部門作為票據(jù)管理部門，應(yīng)健全票據(jù)購(gòu)買、領(lǐng)用、繳銷制度，并嚴(yán)格按規(guī)定用途使用票據(jù)，嚴(yán)禁使用自制票據(jù)。

（七）學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目管理，完善科研管理系統(tǒng)，加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督。

（八）學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新校區(qū)建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督工作，嚴(yán)控學(xué)校基本建設(shè)中的“跑、冒、滴、漏”。在對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)的同時(shí)，要加強(qiáng)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，及時(shí)掌握高校基本建設(shè)全貌。

高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文第3篇

Wang Hong

（Jiangsu University of Science and Technology，Zhenjiang 212003，China）

摘要： 完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅能查錯(cuò)防弊，更重要的是能提高辦學(xué)效率和組織機(jī)構(gòu)的有效經(jīng)營(yíng)。本文就目前高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的方法與對(duì)策。

Abstract: Improving the financial internal control of universities can not only detect faults and frauds, but the more important is to improve the efficiency of school-running and effective management of organization. In this paper, the main problems of current financial internal control of universities were analyzed, and methods and countermeasures to strengthen the financial internal control of universities were put forward.

關(guān)鍵詞： 高校財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 預(yù)算管理

Key words: college finance；internal control；budget management

中圖分類號(hào)：G46文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）26-0148-02

0引言

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了保證學(xué)校工作正常進(jìn)行的有力舉措。加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理目的是確保學(xué)校資產(chǎn)的安全，防止一些違背會(huì)計(jì)工作原則的事件發(fā)生，提高會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性，防止一些欺詐舞弊的事件發(fā)生，提高工作的效率。

高校財(cái)務(wù)控制包括高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和高校內(nèi)部管理控制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展，逐步成為高校工作中的重要的一部分，高校內(nèi)部的收入大多由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，所以高校財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制逐漸提上議程。

從當(dāng)前實(shí)際情況看，大多數(shù)高校在發(fā)揮內(nèi)部控制作用方面都不同程度地存在一定問(wèn)題，研究高校內(nèi)部控制的問(wèn)題與對(duì)策就成了最緊迫的課題之一。

1高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部制度存在的弊端隨著我國(guó)高等學(xué)校教育管理模式的不斷變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也必須做出相應(yīng)的調(diào)整，以適合學(xué)校的新模式，近年來(lái)，一些高校也按照教育部的要求相繼建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但大多缺乏實(shí)用性，脫離實(shí)際，不夠科學(xué)合理。許多合并后的高校并沒(méi)有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，而把某些規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致有的項(xiàng)目資金投向不合理、投資期滿難收回、投資效益不好。有些高校對(duì)財(cái)政性資金的內(nèi)部控制較為嚴(yán)格，強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)政性資金的內(nèi)部控制，而忽視了對(duì)預(yù)算外資金的內(nèi)部控制，致使一些二級(jí)院系出現(xiàn)了如收入不及時(shí)上交、坐收坐支、公款私存等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，還有些院系領(lǐng)導(dǎo)將二級(jí)院系的經(jīng)費(fèi)變成自己的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，按自己意愿隨意支配，導(dǎo)致學(xué)校對(duì)各二級(jí)院系支出無(wú)法有效控制。[1]總之，內(nèi)部控制制度的不健全，使高校財(cái)務(wù)控制存在許多漏洞，會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理秩序混亂。

1.2 預(yù)算編制不科學(xué)、執(zhí)行不得力預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，高校各項(xiàng)費(fèi)用的收支都應(yīng)按部門預(yù)算來(lái)執(zhí)行。各高校在預(yù)算編制及執(zhí)行過(guò)程中普遍存在管理不嚴(yán)的情況，各種管理制度缺乏科學(xué)性、實(shí)用性、有效性，沒(méi)有相應(yīng)的政策制定方案。

具體表現(xiàn)為：①編制方法簡(jiǎn)單，學(xué)校大多采用傳統(tǒng)的編制方法來(lái)編制預(yù)算，脫離實(shí)際，不符合現(xiàn)在我國(guó)高等學(xué)校教育管理模式的不斷變化的客觀現(xiàn)實(shí)分配給各單位的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)缺乏量化分析和科學(xué)論證。②預(yù)算編制時(shí)間過(guò)短、預(yù)算編制的過(guò)程只有內(nèi)部人員參與，造成預(yù)算數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確、全面、客觀。不能多角度地反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支狀況，對(duì)高校的工作重點(diǎn)及發(fā)展方向起不到指導(dǎo)的作用，再加上有的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，對(duì)于一些財(cái)務(wù)規(guī)章制度不健全情況鉆其漏洞，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度很難發(fā)揮其有效作用，③在預(yù)算的執(zhí)行上沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)章制度，獎(jiǎng)懲不明，高校財(cái)務(wù)工作中普遍流傳著一句話“節(jié)約沒(méi)獎(jiǎng)勵(lì)、超支無(wú)懲罰”致使難以對(duì)工作中的實(shí)際竭耗做不出客觀的統(tǒng)計(jì)，不利于提高高校的財(cái)務(wù)工作管理水平。

1.3 財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)執(zhí)行不力一些高校的上級(jí)主管部門和審計(jì)監(jiān)察部門疏于對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行檢查和監(jiān)督，致使個(gè)別高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。高?；说牡膬?nèi)容單一，只是分別檢查會(huì)計(jì)工作的各個(gè)部分，但對(duì)他們之間的銜接工作缺乏監(jiān)督管理，不夠系統(tǒng)。

稽核方法不夠科學(xué)合理，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)授權(quán)操作程序的監(jiān)督。此外，許多高校的內(nèi)部審計(jì)工作并未發(fā)揮其在內(nèi)部控制中應(yīng)有的作用。表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就是高校內(nèi)部的職能部門，許多高校的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)部門也都是高校的工作人員，起不到監(jiān)督的作用，未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。使得審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受到影響；其次，部門負(fù)責(zé)人自身的監(jiān)督管理不到位，在職期間，部門負(fù)責(zé)人是不用受到任何監(jiān)督的，這就給一些創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。

這種事后審計(jì)，對(duì)審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，審計(jì)容易走過(guò)場(chǎng)。任職期間所發(fā)生的事，由于時(shí)過(guò)境遷，誰(shuí)的責(zé)任難以界定，審計(jì)工作難以做出客觀公正的評(píng)價(jià)，無(wú)法履行其內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。

1.4 信息化管理層次低，溝通不暢財(cái)務(wù)管理體系的信息化，是校園信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制建設(shè)，作為學(xué)校現(xiàn)代化建設(shè)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其技術(shù)支撐就是建立在信息化建設(shè)的基礎(chǔ)之上的[3]。通過(guò)信息化建設(shè)，一方面，院系可以通過(guò)信息管理系統(tǒng)隨時(shí)查詢與了解本部門的財(cái)務(wù)收支的實(shí)時(shí)狀況；另一方面，財(cái)務(wù)處也可以通過(guò)管理信息系統(tǒng)了解、分析各院系財(cái)務(wù)收支以及預(yù)算管理的健康狀況。橫向上，目前，高校的財(cái)務(wù)部門一般都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，資產(chǎn)管理、教學(xué)、學(xué)工等部門也都使用專用軟件進(jìn)行管理，但各部門都自成體系，信息不共享?？v向上，由于高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理層次增多，如何讓管理者意圖“不衰減”地貫徹到每一個(gè)員工，如何讓基層的管理信息盡快、全面地反饋給管理者已成為普遍的難題。

1.5 人員素質(zhì)不能滿足建立內(nèi)控制度的要求由于高校財(cái)務(wù)要處理的日常事物比較多，工作比較繁重，會(huì)計(jì)人員每天要面對(duì)各種繁瑣的檢查和審計(jì)，這就要求他們要具備熟練的計(jì)算機(jī)操作技能和專業(yè)素質(zhì)，但在實(shí)際生活中，能符合這些要求的人員并不多，無(wú)論在學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)資格上，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)形式發(fā)展，難以承擔(dān)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重任。

有些規(guī)定只是停留在口頭上，并不落實(shí)到文字制度上，及時(shí)出了問(wèn)題也不按照制度，及時(shí)進(jìn)行處理，甚至一些嚴(yán)重違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德的事情，如做假賬，也時(shí)有發(fā)生在高校里，這些制度形同虛設(shè)，內(nèi)部監(jiān)管嚴(yán)重不合格。

2加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 強(qiáng)化內(nèi)部稽核財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部稽核分為日?；撕蛯ｍ?xiàng)稽核。無(wú)論是哪種模式，都需要建立一套系統(tǒng)的內(nèi)部稽核操作規(guī)范確保內(nèi)部稽核形式與實(shí)質(zhì)的統(tǒng)一，推進(jìn)內(nèi)部稽核制度化、規(guī)范化?；巳藛T在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核監(jiān)督的過(guò)程中，對(duì)審核發(fā)現(xiàn)的不完整、不真實(shí)、不合法的票據(jù)應(yīng)予以退回。若發(fā)現(xiàn)異常情況必須及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。并采取有效措施進(jìn)行處理。包括對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及其涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中審查和事后復(fù)核。對(duì)內(nèi)容不合法、不真實(shí)、手續(xù)不完備、收支額度不準(zhǔn)確的原始憑證或記賬憑證予以退回，或要求更正、補(bǔ)充。

2.2 加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性及有效性為了滿足政府財(cái)政部門預(yù)算管理的要求和保證學(xué)校經(jīng)費(fèi)收支的計(jì)劃性，高校在預(yù)算編制方法上要改變傳統(tǒng)做法，實(shí)行部門預(yù)算、零基預(yù)算和績(jī)效預(yù)算，要從高校的實(shí)際情況出發(fā)確定定員定額標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)要運(yùn)用科學(xué)合理的方法測(cè)算，力求各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果要進(jìn)行跟蹤分析，建立業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，力求提高資金的使用效益。實(shí)行以預(yù)算為軸心的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，提高財(cái)務(wù)控制和約束能力。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。高校財(cái)務(wù)部門編制的預(yù)算經(jīng)學(xué)校黨委(常委)集體討論審批后由校長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織實(shí)施，學(xué)校預(yù)算一經(jīng)確定不得擅自修改和突破，預(yù)算的調(diào)整必須按照規(guī)定程序進(jìn)行。高校預(yù)算具體明確了校長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限，學(xué)校財(cái)務(wù)部門在辦理費(fèi)用支出時(shí)。要堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批的“一支筆”規(guī)定。

2.3 完善電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一是要根據(jù)業(yè)務(wù)要求和不相容職務(wù)分離的原則，設(shè)立不同的會(huì)計(jì)核算管理崗位。建立電算化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的崗位?；緯?huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。二是加強(qiáng)輸入控制。所處理的數(shù)據(jù)憑證都應(yīng)有該項(xiàng)業(yè)務(wù)審批人員簽字。對(duì)數(shù)據(jù)輸入人員加以控制，如采用程序密碼或運(yùn)行口令。只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能接觸計(jì)算機(jī)?？诹蠲艽a不得告知未授權(quán)人員。三是加強(qiáng)輸出資料控制制度。要求對(duì)計(jì)算機(jī)打印的資料嚴(yán)格控制。由指定人員負(fù)責(zé)分發(fā)、保管并登記輸出資料的使用者、分發(fā)日期、打印份數(shù)。四是要建立健全檔案管理制度。對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份周期一般視日常數(shù)據(jù)發(fā)生量而定，在會(huì)計(jì)軟件的使用過(guò)程中，每天進(jìn)行備份，以免備份不及時(shí)。造成意外損失。最好進(jìn)行雙備份或三備份，并存放在兩個(gè)不同空間位置分別保管。

2.4 推進(jìn)人事制度改革，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”，“會(huì)計(jì)主管人員除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷”。合格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須具備從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的基本技能和良好的職業(yè)道德。鑒于高校的特殊性，在推進(jìn)人事制度改革時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許財(cái)務(wù)人員選擇職稱或職務(wù)“兩條腿走路”，還要與教學(xué)主業(yè)人員有所區(qū)別，即通過(guò)全國(guó)統(tǒng)考取得職稱后，就聘任并給予相應(yīng)的待遇，而不應(yīng)當(dāng)再附加其他條件。此外，會(huì)計(jì)人員作為特殊從業(yè)人員，既要有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要有較強(qiáng)的政治觀念和職業(yè)道德水平，因此應(yīng)鼓勵(lì)支持財(cái)務(wù)人員積極參加各種學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，參加高級(jí)職稱考評(píng)和會(huì)計(jì)人才的培訓(xùn)選拔。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德比會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能更為重要，高校對(duì)那些職業(yè)道德不好的工作人員，要禁止他們進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域。

參考文獻(xiàn)：

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[2]朱葉棠.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].山東經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略研究，2010，（3）:61.

高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】省部共建 高校 內(nèi)部控制 防范措施

隨著我國(guó)高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，多元化的業(yè)務(wù)活動(dòng)也逐漸融入了高校日常生活體系當(dāng)中，現(xiàn)有的內(nèi)部管理制度等已經(jīng)不能適應(yīng)省部共建高校新時(shí)展的需要了。在組織規(guī)模越來(lái)越大的情況下，建立相互牽制和相互監(jiān)督的制度就越來(lái)越重要了，探索和構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制體系迫在眉睫。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

我國(guó)高等院校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，是指高等學(xué)校為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行和高校資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整及財(cái)務(wù)管理的有效，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合、計(jì)劃、調(diào)整、評(píng)價(jià)而制定的制度措施及程序。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其中與財(cái)務(wù)關(guān)系最密切的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，主要涉及對(duì)教學(xué)、科研、后勤保障等方面的貨幣資金收支，高校財(cái)務(wù)科學(xué)科研儀器設(shè)備采購(gòu)、使用和處置等。

二、高校財(cái)務(wù)控制中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制不合理

預(yù)算控制是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，高校預(yù)算主要是依據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃及任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。當(dāng)前，我國(guó)高校的預(yù)算管理普遍存在預(yù)算不完善、預(yù)算編制不科學(xué)、約束力不強(qiáng)等問(wèn)題。第一.預(yù)算編制時(shí)間過(guò)短，編制過(guò)程不透明，使得預(yù)算無(wú)法客觀公正的反映高校財(cái)務(wù)收支狀況和工作發(fā)展方向；第二.預(yù)算編制方法過(guò)于簡(jiǎn)單，仍然沿用傳統(tǒng)的“上年基數(shù)+本年增長(zhǎng)”預(yù)算分配方法確定本年度財(cái)務(wù)支出規(guī)模，對(duì)所要分配的給各級(jí)單位的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)缺乏量化分析與科學(xué)論證；第三.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中未能構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)測(cè)、分析、評(píng)價(jià)制度，導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行失控，高校資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）財(cái)務(wù)崗位混亂

財(cái)務(wù)部的工作人員職位分離不清，崗位之間工作職責(zé)不明確。記賬人員、審批人員工作職責(zé)不清。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

二十一世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)高校招生人數(shù)呈現(xiàn)出快速遞增的趨勢(shì)，高校為增強(qiáng)辦學(xué)力量，大多朝著綜合性大學(xué)方向發(fā)展。我國(guó)僅有少數(shù)高校依據(jù)相關(guān)規(guī)定實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，大多數(shù)的高校在“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”方面缺乏力度，整體性和系統(tǒng)性都比較差。內(nèi)部控制制度的不完善，導(dǎo)致有些項(xiàng)目出現(xiàn)資金投向不合理，投資效益差等現(xiàn)象，此外，也導(dǎo)致一些學(xué)校固定資產(chǎn)及日常消耗品的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管等職責(zé)未能進(jìn)行嚴(yán)格分離，日常消耗品的領(lǐng)用也未按照手續(xù)辦理，未能與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)。這樣的做法不僅會(huì)給學(xué)校固定資產(chǎn)的安全保障留下隱患，也會(huì)導(dǎo)致學(xué)校會(huì)計(jì)資料失真。

（四）審計(jì)機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)對(duì)監(jiān)督高校財(cái)務(wù)有著重要的作用。但是在實(shí)際工作中，許多高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制都不夠完善。第一.審計(jì)方法落后，近幾年來(lái)，會(huì)計(jì)電算化發(fā)展，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展也發(fā)生了重大變化，這對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。但是許多高校財(cái)務(wù)審計(jì)人員沒(méi)有轉(zhuǎn)變此前的手工操作階段，無(wú)法適應(yīng)新的審計(jì)工作；第二.審計(jì)范圍過(guò)于狹窄，隨著規(guī)模擴(kuò)大，招生人數(shù)增加，審計(jì)需要對(duì)各方面進(jìn)行監(jiān)督，但目前高校財(cái)務(wù)審計(jì)主要是學(xué)校財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)各部門創(chuàng)收合理性等基本內(nèi)部管理環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)督與審計(jì)。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

以條文條規(guī)的形式明確規(guī)定相關(guān)財(cái)務(wù)支出部門的預(yù)算調(diào)整時(shí)間、方法與程序等，對(duì)各項(xiàng)支出及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)采取分級(jí)預(yù)算。在合理預(yù)算編制基礎(chǔ)上，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，各部門圍繞預(yù)算指標(biāo)，落實(shí)組織收入、控制支出權(quán)利與責(zé)任。此外，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核評(píng)估，以方便年末財(cái)務(wù)部進(jìn)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行，為長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃提供有效參考。

（二）不相容職務(wù)控制

把不相容的工作職責(zé)分配給不同的人員，形成職責(zé)之間的相互牽制和監(jiān)督，記賬人員與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員，要實(shí)行職位相分離。職位分離可以有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊而造成的貪污。舞弊和決策失誤。

（三）完善內(nèi)部控制制度

重視事中、事前、事后的控制，對(duì)高校對(duì)外投資、基建項(xiàng)目招投標(biāo)、儀器設(shè)備物資采購(gòu)及學(xué)費(fèi)收取等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)均嚴(yán)格依照授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、檢查等合規(guī)程序進(jìn)行。建立健全高校建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃、銀行貸款審批制度和高校債務(wù)情況動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，從嚴(yán)控制新增貸款，嚴(yán)格審批程序，規(guī)范高校貸款行為。此外，物資的請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收與保管各項(xiàng)職責(zé)明確制度，物資采購(gòu)部與財(cái)務(wù)部、審計(jì)部定期對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行核對(duì)制度。而針對(duì)重大事項(xiàng)的管理，可構(gòu)建可行性科學(xué)論證與專家評(píng)議制度、校領(lǐng)導(dǎo)集體討論決策制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析制度等。

（四）健全財(cái)務(wù)審計(jì)制度

由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)只注重審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，而在電算化的發(fā)展下，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于對(duì)學(xué)校各部門管理與效益做出及時(shí)性、有效性評(píng)價(jià)，并針對(duì)問(wèn)題提出有建設(shè)性的建議。而隨著多元化、多層次的管理現(xiàn)代化的到來(lái)，效益審計(jì)需將事后審計(jì)轉(zhuǎn)化為事前、事中與事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方法。此外，審計(jì)工作的內(nèi)容還需擴(kuò)展到財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，以防出現(xiàn)審計(jì)死角。

三、結(jié)論

高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)范文第5篇

（一）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)應(yīng)收賬款及其審計(jì)。所謂“應(yīng)收賬款”是指企業(yè)或組織部門在其日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售或勞務(wù)供給過(guò)程中，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的各類債權(quán)性資產(chǎn)的統(tǒng)稱。應(yīng)收賬款管理是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，常見的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)應(yīng)收賬款一般包括以下幾類：

1.預(yù)借差旅費(fèi)，高校科研機(jī)構(gòu)職工或?qū)W生出于科研項(xiàng)目實(shí)驗(yàn)考察目的、需因公出差的，可根據(jù)需要前往財(cái)務(wù)部預(yù)借款項(xiàng)，待其回來(lái)后以差旅費(fèi)報(bào)銷或相關(guān)發(fā)票結(jié)賬。

2.設(shè)備、材料預(yù)購(gòu)款，高?？蒲腥藛T出于科研項(xiàng)目或?qū)嶒?yàn)?zāi)康?，需要預(yù)先購(gòu)置實(shí)驗(yàn)儀器設(shè)備及相關(guān)材料的，財(cái)務(wù)部會(huì)事前從其科研經(jīng)費(fèi)中予以劃撥，待設(shè)備、材料購(gòu)回后，以相關(guān)發(fā)票結(jié)賬報(bào)銷。

3.外借備用金，高校科研項(xiàng)目研究人員出于個(gè)人原因或科研項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)需求，所向?qū)W校財(cái)務(wù)處預(yù)先提取的科研經(jīng)費(fèi)備用金。

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境下高校應(yīng)收賬款審計(jì)特點(diǎn)及方法。大數(shù)據(jù)時(shí)代來(lái)臨為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)應(yīng)收賬款審計(jì)改革帶來(lái)了機(jī)遇，也帶來(lái)了挑戰(zhàn)，尤其對(duì)于政府審計(jì)的核心“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集與分析”來(lái)說(shuō)，能否實(shí)現(xiàn)對(duì)高校大規(guī)?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的收集與數(shù)據(jù)集中化提取、發(fā)掘已成為評(píng)判其審計(jì)效率與決策制定準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)。就目前來(lái)看，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)應(yīng)收賬款審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容與數(shù)據(jù)分析方面都有了很大的進(jìn)步，一方面大數(shù)據(jù)“數(shù)據(jù)整體即樣本”的全數(shù)據(jù)處理特性能有效提高其審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性與全面性，另一方面大數(shù)據(jù)收集還能最大程度保留其數(shù)據(jù)原始特征，更為真實(shí)反映高校應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)特性。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下高校應(yīng)收賬款審計(jì)存在的問(wèn)題

就目前來(lái)看，由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)收支復(fù)雜性與特殊性，再加上外在大數(shù)據(jù)審計(jì)要求的影響，我國(guó)政府機(jī)構(gòu)在對(duì)其實(shí)際應(yīng)收賬款審計(jì)中存在著諸多問(wèn)題，其集中表現(xiàn)于以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)數(shù)據(jù)收集困難：高校科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)收賬款因其特殊性，長(zhǎng)期以來(lái)，在其在實(shí)際財(cái)務(wù)報(bào)銷、經(jīng)費(fèi)調(diào)用方面往往存在很多漏洞，如相關(guān)儀器設(shè)備購(gòu)置、實(shí)驗(yàn)勞務(wù)經(jīng)費(fèi)發(fā)放、對(duì)外聯(lián)合企業(yè)進(jìn)行技術(shù)攻關(guān)等，由于缺乏常規(guī)手續(xù)，很難獲得正式的審計(jì)數(shù)據(jù)。

（二）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)應(yīng)收賬款舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，審計(jì)監(jiān)督效果不佳：在高校科研經(jīng)費(fèi)資金投入與技術(shù)研發(fā)過(guò)程中，部分高校職工采用“虛減成本”、“偽造金融票據(jù)”、“偽設(shè)差旅證明”、“調(diào)控科研費(fèi)用”、“偽造科研成果”等多種手段利用科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)收賬款予以資金挪用與非法套現(xiàn)，但由于缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督制度，這種應(yīng)收賬款舞弊現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。

（三）傳統(tǒng)審計(jì)方法落后，缺乏必要的大數(shù)據(jù)處理能力：大數(shù)據(jù)應(yīng)收賬款審計(jì)對(duì)于相關(guān)審計(jì)人員個(gè)人素質(zhì)與能力提出了很高的要求，尤其針對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)復(fù)雜性、技術(shù)性等特點(diǎn)，傳統(tǒng)“函證法”、“賬齡分析法”等應(yīng)收賬款審計(jì)方式已很難滿足高校大數(shù)據(jù)審計(jì)要求特點(diǎn)，難以起到科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)收賬款規(guī)范化管理與壞賬損失控制作用。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下高校應(yīng)收賬款審計(jì)應(yīng)對(duì)措施

為提高高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)質(zhì)量，提高高校應(yīng)收賬款監(jiān)察力度，避免不必要的經(jīng)費(fèi)損失，我們應(yīng)從以下幾個(gè)方面?Υ笫?據(jù)時(shí)代下的高校應(yīng)收賬款審計(jì)工作予以改革完善：

（一）首先，我們應(yīng)對(duì)高校應(yīng)收賬款資料收集質(zhì)量與效率予以提升，例如建立科研經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)庫(kù)，從項(xiàng)目初始立項(xiàng)開始，對(duì)每個(gè)科研項(xiàng)目具體執(zhí)行過(guò)程中的合同管理與日常財(cái)務(wù)收支情況實(shí)行“全過(guò)程”跟蹤審計(jì)調(diào)研，尤其對(duì)于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)壞賬情況予以真實(shí)記錄與處理。

（二）其次，針對(duì)高校應(yīng)收賬款舞弊現(xiàn)象，政府相關(guān)審計(jì)部門應(yīng)強(qiáng)化對(duì)其科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管力度，在結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，參考企業(yè)審計(jì)的方式方法，為高?？蒲许?xiàng)目成員或組織設(shè)立專門的信用檔案，并根據(jù)其科研水平、項(xiàng)目質(zhì)量、信用等級(jí)的不同設(shè)定相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)信用額度，以此降低風(fēng)險(xiǎn)。