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行政單位財(cái)務(wù)審計(jì)范文第1篇

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)審計(jì)；資產(chǎn)評(píng)估；行政事業(yè)單位

1.引言

財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)重要組成部分，財(cái)務(wù)審計(jì)是審查行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的重要方式，而資產(chǎn)評(píng)估則是估測(cè)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值及其可創(chuàng)造的未來價(jià)值并為其可能發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、交易作價(jià)格基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性、公平性、透明性將直接影響行政事業(yè)單位的價(jià)值評(píng)估和增值。因此，緊抓兩者間的關(guān)系，尋找其共性，結(jié)合實(shí)際，找尋在行政事業(yè)單位工作中財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估所存在的問題，進(jìn)而努力探索解決問題的方法，是行政事業(yè)單位管理者應(yīng)密切關(guān)注的。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的關(guān)系

2.12.財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估相互獨(dú)立，相互區(qū)分

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)是為了財(cái)政、稅務(wù)等管理部門檢驗(yàn)會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性、合法性以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)個(gè)人能力而設(shè)置的一種財(cái)務(wù)管理制度，行政事業(yè)單位的賬冊(cè)及會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的數(shù)據(jù)若符合財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，相關(guān)審計(jì)部門便予以確認(rèn)，否則，便如實(shí)進(jìn)行披露，由行政事業(yè)單位管理者對(duì)會(huì)計(jì)工作提出意見，總之，財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)工作的一種監(jiān)督手段，審計(jì)報(bào)告依據(jù)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則，反映行政事業(yè)單位各類資產(chǎn)的歷史成本。從資產(chǎn)評(píng)估的產(chǎn)生條件來看，其職能是對(duì)不同時(shí)期行政事業(yè)單位已經(jīng)形成的資產(chǎn)估算價(jià)值，為其可能的交易提供公允的價(jià)格依據(jù)，并且交易價(jià)格與現(xiàn)金是嚴(yán)格等值的，但由于物價(jià)上漲、資產(chǎn)價(jià)值上的變化等原因，資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值與行政事業(yè)單位的賬面價(jià)值不一定相符。綜上所述，無論是從職能，或者是服務(wù)對(duì)象來講，財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估都存在巨大差異。

2.2財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估相互聯(lián)系、互為依托

在現(xiàn)實(shí)生活中，許多人錯(cuò)誤地認(rèn)為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)可以完全取代資產(chǎn)評(píng)估，這種割裂資產(chǎn)變化與物價(jià)帶來變化的做法是極其錯(cuò)誤地。然而，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估也并不是完全沒有聯(lián)系和共性的。首先，財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估都是了解行政事業(yè)單位財(cái)政價(jià)值以及其增值與否的重要手段。財(cái)務(wù)審計(jì)相當(dāng)于是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的檢察官，通過審計(jì)工作能夠檢驗(yàn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員是否遵循國(guó)家的相關(guān)法規(guī)，從而力求會(huì)計(jì)賬冊(cè)、報(bào)表能夠真實(shí)反映行政事業(yè)單位各類財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際價(jià)值的目的。資產(chǎn)評(píng)估則是當(dāng)行政事業(yè)單位發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)以中介人的角色如實(shí)地確定行政事業(yè)單位的現(xiàn)時(shí)價(jià)值，只有當(dāng)會(huì)計(jì)核算的價(jià)值與現(xiàn)時(shí)價(jià)值相差無幾時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值才能與賬面面價(jià)值保持一致，會(huì)計(jì)記賬時(shí)才可以以資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值為依據(jù)，此時(shí)，兩者相互聯(lián)系，相互影響，互為依托[1]。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估存在的問題

3.1對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估存在認(rèn)識(shí)上的盲點(diǎn)

長(zhǎng)期以來，人們對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的性質(zhì)及結(jié)果存在認(rèn)識(shí)上的盲點(diǎn)，行政事業(yè)單位對(duì)此也是視而不見或者根本無力改變?nèi)藗兊腻e(cuò)誤看法。主要有以下兩點(diǎn)：其一，人們普遍無意識(shí)地認(rèn)為資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值絕對(duì)不能低于財(cái)務(wù)審計(jì)的資產(chǎn)賬面上的價(jià)值，假如高于此價(jià)值便造成了國(guó)有資產(chǎn)的大量流失；其二，資產(chǎn)的交易價(jià)格一定就是資產(chǎn)評(píng)估時(shí)產(chǎn)生的價(jià)格，倘若資產(chǎn)的交易價(jià)格低于其評(píng)估價(jià)值便也是國(guó)有資產(chǎn)的流失。由于人們此種既定錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的影響，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)面臨著非凡的壓力，他們?nèi)f不敢讓國(guó)家蒙受損失于是自發(fā)地歪曲事業(yè)單位的資產(chǎn)價(jià)值來消除良心上的不安與惶恐，更有甚者，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)迫于事業(yè)單位利益主體的壓力胡亂地、錯(cuò)誤地估算資產(chǎn)價(jià)值于某種程度上不可避免地造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失[2]。

3.2財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的技術(shù)方法不夠成熟

行政事業(yè)單位多履行一些執(zhí)法監(jiān)督和社會(huì)管理職能，其本身并非盈利性質(zhì)，具有其特殊性。而現(xiàn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的技術(shù)方法并非針對(duì)其特殊的職能而設(shè)定。首先，部分行政事業(yè)單位利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)，粉飾事業(yè)單位的財(cái)政狀況與經(jīng)營(yíng)成果，由于關(guān)聯(lián)交易本身的復(fù)雜性和隱蔽性，財(cái)務(wù)審計(jì)完全估計(jì)不到致使國(guó)有資產(chǎn)蒙受損失；其次，事業(yè)單位的無形資產(chǎn)的審計(jì)仍未入賬，譬如專利權(quán)等流失于賬本之外，另外人們對(duì)無形資產(chǎn)的確認(rèn)爭(zhēng)議較大，相關(guān)的審計(jì)工作基本無法開展；最后事業(yè)單位關(guān)于土地資產(chǎn)的賬務(wù)處理也無統(tǒng)一的規(guī)范可以依據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估的技術(shù)方法也是不夠成熟，比如事業(yè)單位的整體價(jià)值評(píng)估、單項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值變動(dòng)的賬務(wù)處理以及增產(chǎn)評(píng)估涉及的稅收等等都存在漏洞，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量。

3.3財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的監(jiān)督機(jī)制不全

目前我國(guó)關(guān)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的法律、法規(guī)體系龐雜，它們出自財(cái)政部、稅務(wù)局、國(guó)土等多個(gè)部門，法案經(jīng)過多個(gè)不同部門的整理重疊、矛盾的地方很多，某處規(guī)范似乎可以找到不同的法律來源因而其執(zhí)法便遭遇莫大的困難。非但如此，由于行政事業(yè)單位也涉及到一些管理和監(jiān)管職責(zé)，部分行政事業(yè)單位人員知法犯法甚至故意鉆尋現(xiàn)有法律的漏洞為自己膨脹的利益欲望服務(wù)盜取國(guó)家財(cái)產(chǎn)，法律的威懾力不足可見一斑。此外，政府部門也即是行政事業(yè)單位縱容甚至包庇一些下屬的行政事業(yè)單位的虛構(gòu)財(cái)產(chǎn)、粉飾報(bào)表的行為，評(píng)估機(jī)構(gòu)也為部分政府部門所控制根據(jù)其意愿對(duì)國(guó)有資產(chǎn)隨意估價(jià)，此種行為部分行政事業(yè)單位難辭其咎[3]。

4.提高財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的建議

4.1規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的管理模式

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估是對(duì)其國(guó)有資產(chǎn)妥善管理的兩種重要方式，審計(jì)機(jī)構(gòu)和評(píng)估機(jī)構(gòu)已經(jīng)成為社會(huì)監(jiān)督體系中一支不可忽視的力量，正因?yàn)閮烧甙l(fā)揮出愈來愈顯著的作用，規(guī)范其管理模式也顯得特別重要。財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)管理要結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和改革的需要，嚴(yán)抓事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，大力拓展評(píng)估服務(wù)的領(lǐng)域，關(guān)注行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的市場(chǎng)需求，以其需求為切入點(diǎn)發(fā)揮審計(jì)和評(píng)估的力量。此外，相關(guān)管理部門要花大氣力糾正人們對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，在管理時(shí)要嚴(yán)格確保審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，不能因歷史原因、行政掛靠、委托主體等不良因素干擾兩機(jī)構(gòu)的獨(dú)立、自主運(yùn)行而落入混亂的管理模式之中不能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。創(chuàng)新管理模式已是當(dāng)無之急，唯有如此，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)管理才能步入正軌[4]。

4.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的理論研究

行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)并不完全等同于企業(yè)資產(chǎn)，在價(jià)值計(jì)算、管理方式、財(cái)務(wù)審計(jì)等方面都有其獨(dú)特特色，相關(guān)的從業(yè)人員應(yīng)認(rèn)清兩者之間的區(qū)別。比如說行政單位的房地產(chǎn)，它更多地是為了滿足行政單位居住之便以使其履行事業(yè)單位的職能，它并不具有市場(chǎng)因素，在其與非行政事業(yè)單位發(fā)生置換時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)時(shí)邊出現(xiàn)了許多急需論證的理論知識(shí)。置換行為的合法性、置換土地的性質(zhì)以及其具體用途等等均需考慮且應(yīng)嚴(yán)肅對(duì)待，類似的理論研究還有很多需要引起事業(yè)單位審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員的注意，他們必須加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，積極開展行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的課題研究豐富、提升自己的理論素養(yǎng)[5]。

4.3健全財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估一直是管理中的薄弱環(huán)節(jié)，歸根結(jié)底缺乏健全的健全的監(jiān)督機(jī)制才會(huì)使其百病叢生。構(gòu)建健全的監(jiān)督機(jī)制首先必須以法律為依托，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估其所遵循的法律體系龐雜，矛盾較多，相關(guān)部門應(yīng)該化大為小，將寬泛、重復(fù)的條文具體到某一個(gè)審計(jì)或評(píng)估細(xì)節(jié)從而從細(xì)致處規(guī)范審計(jì)與評(píng)估從業(yè)人員的行為。此外，思想教育為輔的監(jiān)督模式也得納入行政事業(yè)單位管理流程之中，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)曉以利害，敦促其知法守法、相互監(jiān)督，對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)則應(yīng)三令五申地強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格要求他們按照流程和規(guī)范來處理事情。當(dāng)然，健全的監(jiān)督機(jī)制非朝夕之力便可完成的，相關(guān)管理人員應(yīng)立足于實(shí)踐尋求更為妥善的方案[6]。

5.結(jié)語

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管承擔(dān)著維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整，增強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)使用效率，確保事業(yè)單位更好地履行職責(zé)的重任，財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估毫無義務(wù)是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)管的有利武器，我們必須弄清兩者間的微妙聯(lián)系，深入實(shí)踐中探究困難所在而后發(fā)揮我們的主觀能動(dòng)性采取行之有效的手段提高財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量為人民服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]張先治.國(guó)企改制中財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估關(guān)系研究[J].審計(jì)與財(cái)務(wù)研究，2012（9）。

[2]章炳麟.我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的問題與其應(yīng)對(duì)措施分析[J].新財(cái)經(jīng)，2013（9）。

行政單位財(cái)務(wù)審計(jì)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；控制規(guī)范

行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范是自2012年11月起執(zhí)行的有關(guān)行政單位內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)規(guī)定，文件中對(duì)行政單位內(nèi)控建設(shè)的不足和不完善進(jìn)行了分析，這一規(guī)范的頒布應(yīng)用對(duì)于完善行政單位內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部控制具有重要作用，筆者主要就針對(duì)規(guī)范中所提到的問題進(jìn)行了分析探究，以期共同促進(jìn)行政單位更健康更好的發(fā)展。

一、規(guī)范內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)是行政單位內(nèi)在發(fā)展要求，也是行政單位的外在工作需求。一方面行政事業(yè)單位作為公共服務(wù)管理機(jī)構(gòu)，其各種管理活動(dòng)的實(shí)施都是公民所賦予行政單位的權(quán)利，都是為受公共委托管理的，因而行政單位應(yīng)該致力于服務(wù)全社會(huì)整體利益，而不是為某一個(gè)特定群體服務(wù)。行政事業(yè)單位的管理權(quán)力都是公民所賦予的，行政單位應(yīng)該對(duì)公民負(fù)責(zé)，自覺加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理。但由于目前部分行政單位并沒有對(duì)這一點(diǎn)有深刻認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致其站在人角度上總是希望能夠在較少承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)的前提下獲得更多回報(bào)和權(quán)力，這就使得行政單位可能會(huì)因過于追求自身利益而背離了社會(huì)整體意愿和利益，例如部分行政單位資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重，小金庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重，不合理支出較多等問題。而造成這些問題的原因就是行政事業(yè)單位中缺少相應(yīng)的約束管理機(jī)制，對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)行約束，保證行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。因此急需要通過規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)來對(duì)這些問題進(jìn)行控制，使行政事業(yè)單位能夠回到正常健康的發(fā)展軌道上。

另一方面，加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，還能夠減少單位中的現(xiàn)象。行政事業(yè)單位中的公職人員作為公共管理的執(zhí)行者享有一定的公共行政權(quán)力，其在執(zhí)行公共行政任務(wù)過程中十分容易受到私人利益干擾，導(dǎo)致其行政管理事務(wù)偏離公共行政利益要求，引起公共職責(zé)和私人利益之間的沖突矛盾，這時(shí)就會(huì)導(dǎo)致的發(fā)生，例如挪用公款、、私分國(guó)有資產(chǎn)等等。而為了減少的發(fā)生，就需要對(duì)行政事業(yè)單位的公職人員進(jìn)行約束管理，一方面需要國(guó)家從外部施力對(duì)行政單位進(jìn)行監(jiān)督管理，一方面還需要行政單位內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，通過有效的內(nèi)部控制來對(duì)公職人員權(quán)力進(jìn)行制衡控制，以減少的發(fā)生。

二、規(guī)范行政單位內(nèi)部控制的對(duì)策

隨著行政單位內(nèi)部控制規(guī)范的施行，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作也在不斷發(fā)展，對(duì)于目前行政單位內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)該遵循相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范，重視完善內(nèi)部控制建設(shè)，以促進(jìn)行政單位更好的發(fā)展。

1.增強(qiáng)自身內(nèi)部控制意識(shí)

行政單位的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)展中的重要作用，認(rèn)真落實(shí)行政單位各項(xiàng)內(nèi)部控制建設(shè)。行政單位的管理人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)能夠規(guī)范行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作，提高行政單位的資金有效利用率，能夠推動(dòng)行政事業(yè)單位健康發(fā)展。因而行政事業(yè)單位首先應(yīng)該在意識(shí)層面就應(yīng)該重視內(nèi)部控制建設(shè)，樹立內(nèi)控意識(shí)，自覺應(yīng)用內(nèi)控規(guī)范來建設(shè)和強(qiáng)化本單位的內(nèi)部控制工作，規(guī)范行政單位的工作程序，完善行政單位管理機(jī)制。

2.完善內(nèi)部控制制度

在行政事業(yè)單位改革的背景下，行政單位應(yīng)該順應(yīng)改革潮流，自覺強(qiáng)化本單位的內(nèi)部控制建設(shè)。在完善內(nèi)控制度方面，行政單位可以根據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范條例，對(duì)本單位的內(nèi)控制度進(jìn)行完善，包括對(duì)單位中關(guān)鍵崗位人員實(shí)施定期輪換制度，集中加強(qiáng)核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度，健全審核批準(zhǔn)和授權(quán)制度等等，同時(shí)行政單位還應(yīng)該加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理制度建設(shè)，重視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和真實(shí)性，加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)方面的制度建設(shè)，以盡量彌補(bǔ)行政單位內(nèi)控制度中的漏洞。

3.加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范宣傳

雖然國(guó)家已經(jīng)制定和頒布了相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范，但行政事業(yè)單位中的很多員工對(duì)于內(nèi)部控制的概念并不十分了解，使得上層在推行內(nèi)部控制時(shí)，下面的執(zhí)行人員根本無從下手，這就增加了內(nèi)部控制建設(shè)在行政單位中發(fā)展的阻力。例如，由于對(duì)內(nèi)部控制作用的理解不清，導(dǎo)致行政人員在內(nèi)部控制制度實(shí)施期間對(duì)控制措施產(chǎn)生抵觸。尤其是內(nèi)部控制需要增加相應(yīng)的控制崗位，而本身行政事業(yè)單位的編制有限，這就使得人事部門的工作大大增加，引起部門工作人員的不滿，在實(shí)際執(zhí)行過程中也會(huì)因不滿而使得很多措施并沒有執(zhí)行到位，而這些也導(dǎo)致了行政單位內(nèi)部控制各種問題的出現(xiàn)。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控規(guī)范的宣傳，讓行政單位中的工作人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在行政單位發(fā)展中的重要作用，深入了解內(nèi)部控制的各項(xiàng)建立機(jī)制和發(fā)展情況，以獲得行政單位內(nèi)部人員的支持理解，將內(nèi)控規(guī)范貫徹到行政單位業(yè)務(wù)的各個(gè)方面。

4.重視內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中的一項(xiàng)重要工作，其對(duì)內(nèi)部控制具有維護(hù)和保障作用，通過內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)，能夠?qū)?nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的維護(hù)作用充分發(fā)揮出來，因此行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)和重視內(nèi)部審計(jì)工作，正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)。已頒布的內(nèi)控規(guī)范中對(duì)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)和職責(zé)進(jìn)行了相關(guān)描述和要求，但現(xiàn)實(shí)中部分行政單位中的內(nèi)部審計(jì)部門還是缺少一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，在人員配置上也有賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，其由于缺少獨(dú)立性，很多審計(jì)工作都無法展開，致使很多單位中的內(nèi)部審計(jì)部門所做的工作與財(cái)務(wù)審計(jì)工作大同小異，并沒有將其評(píng)價(jià)維護(hù)的作用發(fā)揮出來。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，賦予內(nèi)部審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)力和獨(dú)立性，使其日常監(jiān)督效能能夠充分發(fā)揮出來，并且能夠通過和外部審計(jì)的配合，提升行政單位內(nèi)部控制有效性。

5.加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)的監(jiān)管

財(cái)務(wù)監(jiān)管是行政單位內(nèi)控工作中的重點(diǎn)，因而為了強(qiáng)化和完善行政單位內(nèi)部控制，行政單位還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，一方面行政單位應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度進(jìn)行完善，例如建立財(cái)務(wù)管理責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)工作的分工進(jìn)行明確，在出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題時(shí)能夠追求相關(guān)責(zé)任，這樣能夠激勵(lì)財(cái)務(wù)人員將財(cái)務(wù)工作做好，提高行政單位財(cái)務(wù)工作效率。另一方面，還要加強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督作用，將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)結(jié)合起來應(yīng)用，以提升財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管力度。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位是我國(guó)重要的公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，是為人民提供服務(wù)的重要機(jī)關(guān)，行政事業(yè)單位的健康發(fā)展對(duì)于提升行政事業(yè)單位服務(wù)水平，提升其公共服務(wù)能力具有重要作用。而內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)中的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該引起行政單位管理人員的注意，不斷完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，完善相應(yīng)內(nèi)部控制規(guī)范，提升內(nèi)部控制水平，以改善和提升行政單位工作水平，推動(dòng)行政事業(yè)單位更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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行政單位財(cái)務(wù)審計(jì)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】行政單位；效益審計(jì)；問題；對(duì)策

一、行政事業(yè)單位效益審計(jì)的內(nèi)容及意義

1.行政事業(yè)單位效益審計(jì)的內(nèi)容。（1）經(jīng)濟(jì)性。效益審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性主要是指對(duì)預(yù)算編制和支出的合理性審查。預(yù)算編制應(yīng)按照“人盡其才、物盡其用”的原則進(jìn)行合理編制，確保其準(zhǔn)確、合理、可靠、有效，應(yīng)檢查其各內(nèi)部單位的正常資金需求是否得到滿足，單位經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)所需的物資設(shè)備是否得到充足保證，人員經(jīng)費(fèi)的編制和分配是否合理；預(yù)算支出方面，應(yīng)檢查其是否按法定預(yù)算用途進(jìn)行使用，是否存在鋪張浪費(fèi)、違規(guī)超支等情況，是否滿足以最低的成本去實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的要求。

（2）效率性。效益審計(jì)的效率性主要是對(duì)行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)效率進(jìn)行審查。重點(diǎn)檢查單位機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置是否科學(xué)合理，是否遵循“三定”方案要求；是否建立崗位責(zé)任制，是否存在消極怠工、人浮于事、自由散漫等情況；管理是否到位，管理方法和手段是否科學(xué)，配套設(shè)備是否有效使用；探查和分析行政事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)營(yíng)效率低、不經(jīng)濟(jì)的原因，從“確保管理職能，注重執(zhí)行監(jiān)督”的原則入手，積極探索相應(yīng)的解決方法。

（3）效果性。效益審計(jì)的效果性主要從工作計(jì)劃目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況以及單位運(yùn)營(yíng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益等進(jìn)行合理評(píng)價(jià)。效果性主要從數(shù)量和質(zhì)量上進(jìn)行評(píng)價(jià)即單位預(yù)算資金的使用管理效果是否良好，是否按照法定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；其內(nèi)部管理是否有效，獲得了預(yù)期效果；單位行政活動(dòng)數(shù)量和質(zhì)量是否達(dá)到預(yù)期要求，對(duì)資源利用的方式和手段是否合理有效等。

2.行政事業(yè)單位效益審計(jì)的意義。（1）效益審計(jì)能夠加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督，約束公權(quán)力“濫用”。行政事業(yè)單位很多都是具有“公權(quán)力”的機(jī)構(gòu)和組織，容易因權(quán)力失去監(jiān)督而導(dǎo)致權(quán)力的“擴(kuò)大化”、“濫用化”、“官僚化”：服務(wù)意識(shí)欠缺，效率低下，門難進(jìn)、話難聽、人難找、事難辦；資產(chǎn)管理不受監(jiān)督，挪用國(guó)有資產(chǎn)、橫行。這些行為嚴(yán)重?fù)p害了黨和政府的威信和形象，背離了為人民服務(wù)的宗旨。效益審計(jì)正是通過對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審查，對(duì)行政事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，約束公權(quán)力，給它套上枷籠。

（2）效益審計(jì)能夠提高行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，節(jié)省國(guó)家和納稅人開支。很多行政事業(yè)單位本身并不創(chuàng)造和產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，需要依靠國(guó)家財(cái)政才能進(jìn)行正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，行政事業(yè)單位必須對(duì)國(guó)家和納稅人負(fù)責(zé)，合理收支，避免浪費(fèi)國(guó)家和納稅人的金錢。對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行的效益審計(jì)，正是著眼于對(duì)其資產(chǎn)管理和使用的審計(jì)監(jiān)督，查找和發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部資金管理漏洞，幫助行政事業(yè)單位加強(qiáng)收支管理，縮減不合理的支出，杜絕資金違法使用等現(xiàn)象，提高行政事業(yè)單位的資金利用效率，實(shí)現(xiàn)其資金效益的最大化。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位效益審計(jì)中存在的問題

1.對(duì)效益審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)。由于財(cái)務(wù)收支審計(jì)過去長(zhǎng)期占據(jù)主導(dǎo)地位，導(dǎo)致很多行政事業(yè)單位和審計(jì)機(jī)關(guān)還在翻財(cái)務(wù)收支審計(jì)“審會(huì)計(jì)”的老黃歷，認(rèn)為效益審計(jì)就是舊瓶裝新酒，換了個(gè)名稱而已。在實(shí)際審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位都是照搬過去財(cái)務(wù)收支審計(jì)那一套，忽視了對(duì)行政事業(yè)單位效益的考量。而財(cái)務(wù)審計(jì)只是依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律政策對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況進(jìn)行合理合法性審查，缺乏一定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，難以發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部的深層次管理與外部的協(xié)調(diào)適應(yīng)問題，無法滿足當(dāng)前構(gòu)建服務(wù)型政府的需求。

2.方法落后，難滿足效益審計(jì)需要。效益審計(jì)涉及的審計(jì)對(duì)象主體類別多種多樣，既有行使公權(quán)力如公安、工商等部門的行政機(jī)關(guān)，也有承擔(dān)一定管理職能的事業(yè)單位，諸如高速路管理局，還有諸如政黨團(tuán)體和人民組織，諸如團(tuán)委、婦聯(lián)、工商聯(lián)等組織。這就導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)很難針對(duì)這些類型不一的行政事業(yè)單位采取統(tǒng)一的方法和技術(shù)。而審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性也影響著審計(jì)結(jié)果的公允公正，但在具體實(shí)踐中，目前尚缺乏有效的審計(jì)證據(jù)指導(dǎo)準(zhǔn)則，導(dǎo)致效益審計(jì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.未建立效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系。對(duì)行政事業(yè)的審計(jì)與對(duì)企業(yè)審計(jì)或其他審計(jì)有所不同，由于行政事業(yè)單位不創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值，也沒有創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的驅(qū)動(dòng)，其行為活動(dòng)并不是追求經(jīng)濟(jì)利益的單純經(jīng)濟(jì)行為，更多的表現(xiàn)為承擔(dān)社會(huì)管理、公共服務(wù)等具有外部性職能的社會(huì)行為。因此，對(duì)行政事業(yè)單位的資金管理使用考量應(yīng)著眼于其資金使用和管理上是否產(chǎn)生了預(yù)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。因此，對(duì)行政事業(yè)單位的效益評(píng)價(jià)必須建立其合理有效的效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系，用以衡量其行為活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益。然而，目前很多審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行效益審計(jì)時(shí)，缺乏科學(xué)有效的評(píng)價(jià)體系，“重檢查、輕評(píng)價(jià)”，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)束后，難以反映被審計(jì)單位活動(dòng)的真實(shí)社會(huì)表現(xiàn)，無法解決問題。

4.審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)亟待加強(qiáng)。如前所述，效益審計(jì)需要從多個(gè)角度對(duì)行政事業(yè)單位的行為活動(dòng)進(jìn)行考察和評(píng)價(jià)，因此審計(jì)人員除了掌握必須的審計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)外，還需要具備相應(yīng)的社會(huì)、管理、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)等多方面的知識(shí)，才能正確評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的效益。然而由于財(cái)務(wù)審計(jì)過去一直占據(jù)主導(dǎo)地位，很多審計(jì)人員仍然習(xí)慣于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法和工具，知識(shí)陳舊落后，沒有及時(shí)更新，同時(shí)對(duì)其他領(lǐng)域的知識(shí)儲(chǔ)備不多，欠缺效益審計(jì)技能和方法，導(dǎo)致效益審計(jì)難以取得較大進(jìn)展。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位效益審計(jì)的對(duì)策建議

1.樹立正確的效益審計(jì)觀念。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)樹立正確的效益審計(jì)觀念，提高對(duì)效益審計(jì)的認(rèn)識(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)效益審計(jì)的宣傳和培訓(xùn)，使得審計(jì)人員能夠正確區(qū)分效益審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系，準(zhǔn)確掌握效益審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容和要求。同時(shí)，應(yīng)將效益審計(jì)同財(cái)務(wù)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，通過對(duì)被審計(jì)單位的資金走向和分布情況，準(zhǔn)確掌握被審計(jì)單位的工作重點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)，使得審計(jì)人員更能形成準(zhǔn)確、全面的價(jià)值評(píng)判體系。另外，行政事業(yè)單位也要加強(qiáng)對(duì)效益審計(jì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)，自覺配合審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)活動(dòng)，為審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)創(chuàng)造良好環(huán)境。

2.探索創(chuàng)新科學(xué)的效益審計(jì)方法。一是根據(jù)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，抓住與效益有關(guān)的賬戶和內(nèi)容進(jìn)行分析審查，評(píng)價(jià)其資金管理使用狀況及其社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。二是對(duì)被審計(jì)預(yù)算計(jì)劃與執(zhí)行情況進(jìn)行比對(duì)分析，具體研究其資金的管理使用狀況及效果。三是對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)成果與預(yù)算收支指標(biāo)進(jìn)行差異性分析和因素分析，分解研究各種因素變量對(duì)其預(yù)算執(zhí)行變動(dòng)的影響程度，以確定被審計(jì)單位效益優(yōu)劣的客觀原因，從而進(jìn)行正確的效益評(píng)價(jià)，促進(jìn)被審計(jì)單位采取相應(yīng)措施，提高資金管理使用效果。

3.建立科學(xué)有效的效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系?？茖W(xué)健全的效益審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)由評(píng)價(jià)客體、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)論等內(nèi)容構(gòu)成。其中，評(píng)價(jià)客體是指被效益審計(jì)對(duì)象，包括行政事業(yè)單位及其下屬的內(nèi)部機(jī)構(gòu)或單個(gè)項(xiàng)目等。評(píng)價(jià)指標(biāo)可以反映評(píng)價(jià)客體真實(shí)效益的量化性指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)性指標(biāo)和非財(cái)務(wù)性指標(biāo)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家和社會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)社會(huì)要求。評(píng)價(jià)結(jié)論是對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行效益審計(jì)后得出的價(jià)值型判斷。效益評(píng)價(jià)體系的建立應(yīng)依照相關(guān)政策要求、人民群眾合理意愿、經(jīng)濟(jì)社會(huì)管理需求進(jìn)行合理確定，具有易操作性、量化性和全面性。

4.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)。首先，政府和審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)提高對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提升的重視程度，配套人員編制和經(jīng)費(fèi)額度，使得審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)“有米下鍋”。其次，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高層次、復(fù)合型審計(jì)人才的引進(jìn)和選拔。通過和高校開展教育合作、鼓勵(lì)發(fā)展效益審計(jì)培訓(xùn)學(xué)校等，為培養(yǎng)效益審計(jì)后備人才提供支持和保障。最后，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的再教育和培訓(xùn)力度，拓寬審計(jì)人員的眼界和知識(shí)面，在增強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)技能的同時(shí)，提升審計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、管理、行政等多方面的知識(shí)素養(yǎng)，增強(qiáng)他們的效益審計(jì)能力。

四、結(jié)論

綜上所述，審計(jì)機(jī)關(guān)在執(zhí)行效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)觀念，提高對(duì)效益審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，創(chuàng)新審計(jì)方法和手段，建立科學(xué)的效益評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，以確保效益審計(jì)取得良好效果。

參考文獻(xiàn)：

行政單位財(cái)務(wù)審計(jì)范文第4篇

建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，做到依法理財(cái)。財(cái)政資金是行政事業(yè)單位主要的資金來源，依法理財(cái)?shù)那疤釛l件就是對(duì)行政單位的財(cái)務(wù)做好管理工作。完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠使得單位在財(cái)務(wù)工作中，規(guī)范收支行為，財(cái)務(wù)科學(xué)化管理能夠降低財(cái)務(wù)工作的隨意性，防止單位財(cái)務(wù)流失。從根源上杜絕腐敗。為實(shí)施依法理財(cái)?shù)於肆己玫幕A(chǔ)，有利于開展良好的依法理財(cái)工作。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)，能夠保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。編制業(yè)務(wù)執(zhí)行處理程序、業(yè)務(wù)處理程序，在環(huán)境的相互牽制，進(jìn)而產(chǎn)生會(huì)計(jì)資料，能夠確保會(huì)計(jì)資料質(zhì)量以及準(zhǔn)確性，防止錯(cuò)誤信息的出現(xiàn)。因?yàn)閱挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)不夠完善，使得傳遞過程出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，屢見不鮮。還有些是因?yàn)閮?nèi)部控制制度形式化，以至于會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性不高。所以，加強(qiáng)完善內(nèi)部控制，是為單位提供準(zhǔn)確會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不高

由于會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，存在著“輕控制、重核算”思想，對(duì)會(huì)計(jì)工作而言，會(huì)對(duì)其質(zhì)量帶來嚴(yán)重的影響，日常財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，比如財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)等等，都將流于形式，從而也會(huì)使得控制制度趨于形式化。此外，有的行政事業(yè)單位注重“一支筆”的審批形式，需要領(lǐng)導(dǎo)審核所有的業(yè)務(wù)核算，沒有對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性引起重視。大多數(shù)職工認(rèn)為自己與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒有任何關(guān)系。主要是管理層來解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題，這些因素對(duì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮都產(chǎn)生著重要的影響。

（二）內(nèi)部控制制度不全

從行政事業(yè)單位本身角度而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍覆蓋較小，在實(shí)際的過程中有比較明顯的隨意性，如果是較小規(guī)模的行政單位容易出現(xiàn)管理與財(cái)務(wù)脫節(jié)現(xiàn)象，內(nèi)部控制工作職責(zé)模糊不清、管理混亂，很容易發(fā)生固定資產(chǎn)處置較為隨意的情況。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度不全，導(dǎo)致無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督較弱

由于行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制監(jiān)督方面較弱，導(dǎo)致無法正常監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)工作，使得外部監(jiān)督機(jī)制作用大大的降低，進(jìn)而致使內(nèi)部控制制度效應(yīng)得不到充分發(fā)揮。由于在預(yù)算管理方面存在著重復(fù)性，對(duì)違法違紀(jì)行為的處理不夠重視，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督作用的減弱。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不強(qiáng)

第一是由于單位預(yù)算約束不強(qiáng)，由于行政事業(yè)單位在編制年度預(yù)算時(shí)不夠準(zhǔn)確全面，尤其是公務(wù)費(fèi)用預(yù)算缺口較大，年度預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)情況市場(chǎng)發(fā)生，年末是行政事業(yè)單位與財(cái)政部門調(diào)整、追加預(yù)算的高峰期。并非嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容來實(shí)際支出，容易形成“賬外賬”。此外，年度預(yù)算收支不均衡，順利開展行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)待日常不可預(yù)見的財(cái)務(wù)工作，其花費(fèi)都是按照預(yù)算收入，進(jìn)而在年度財(cái)務(wù)收支中表現(xiàn)出“前緊后松”的情況。對(duì)資金的分析缺乏理性，導(dǎo)致資金費(fèi)用重復(fù)浪費(fèi)。第二，會(huì)計(jì)賬簿與資產(chǎn)實(shí)物管理使用混亂、管理不規(guī)范。尤其是資產(chǎn)固定管理方面，單位購(gòu)買建設(shè)的固定資產(chǎn)入賬不全面，固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分不清，資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)不清，存在著隨意處置現(xiàn)象。

（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)配套設(shè)施不全

第一，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)較低，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作在會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要求方面，并不是很高，在實(shí)踐中由他人兼任，因而使得會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)知識(shí)方面，其水平較低。導(dǎo)致無法發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的功能。第二，缺乏信息化手段，大部分行政事業(yè)單位，在監(jiān)督內(nèi)部控制實(shí)施情況時(shí)，還停留在賬簿、報(bào)表查閱等方面，這樣的監(jiān)督工作效率較為低下，無法及時(shí)、有效、全面的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題。

三、應(yīng)對(duì)措施

（一）強(qiáng)化全體員工以及領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)以及全體員工要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。從自身做起，在單位內(nèi)做好內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)工作。還要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作不僅僅關(guān)乎著會(huì)計(jì)人員、領(lǐng)導(dǎo)，而且還關(guān)乎著自身的職責(zé)。因此，在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行以及建設(shè)當(dāng)中，要讓全體員工積極的參與進(jìn)來，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化執(zhí)行力

為了保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制得到有效實(shí)施，必須要建立健全內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部控制制度不斷加強(qiáng)完善，以內(nèi)部制度為依據(jù)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面清理和整頓原有的管理制度，從單位當(dāng)前的實(shí)際情況為主，明確內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，以行政事業(yè)單位管理、預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，科學(xué)完善內(nèi)部控制制度，讓內(nèi)部控制工作做到有章可循。

（三）加強(qiáng)重視外部監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)作用

行政事業(yè)單位的審計(jì)部門監(jiān)督作用要充分發(fā)揮，嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，還要將審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門結(jié)合，定期、不定期的檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況，保證內(nèi)部控制制度能夠得到有效執(zhí)行。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

第一，加強(qiáng)管理預(yù)算，預(yù)算管理是管理中的重點(diǎn)，同時(shí)也是行政事業(yè)單位中的核心點(diǎn)，將預(yù)算管理貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，在執(zhí)行階段、編制環(huán)節(jié)等主要階段進(jìn)行加強(qiáng)預(yù)算管理。編制預(yù)算管理時(shí)要準(zhǔn)確，即是指在編制預(yù)算時(shí)，在財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，做到細(xì)化預(yù)算、零基預(yù)算，尤其是在支出預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際需要為主，結(jié)合財(cái)務(wù)實(shí)際情況，通過核定支出額度，要對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出的路徑和方向了解清楚。加大執(zhí)行預(yù)算管理力度，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化執(zhí)行階段的預(yù)算，加強(qiáng)約束，防止預(yù)算出現(xiàn)較大的隨意性，避免預(yù)算缺口進(jìn)一步擴(kuò)大。第二，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為要規(guī)范。整頓單位原有的各項(xiàng)管理辦法和控制制度，對(duì)其中的問題進(jìn)行分析，找出其中的失控階段，明確自控關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)培育自控能力。結(jié)合單位預(yù)算管理、報(bào)銷、資金撥付等程序，以及收支業(yè)務(wù)更正、會(huì)計(jì)核算等，對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的目標(biāo)以及會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)進(jìn)行確定。

（五）建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)配套措施

第一，加強(qiáng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，嚴(yán)格審查從業(yè)人員的職業(yè)資格，認(rèn)真執(zhí)行從業(yè)資格審查工作。同時(shí)，還要不斷加強(qiáng)培訓(xùn)單位會(huì)計(jì)人員相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，創(chuàng)建會(huì)計(jì)工作人員自主學(xué)習(xí)與單位在職培養(yǎng)結(jié)合體系，從根本上加強(qiáng)素質(zhì)教育和道德教育，促進(jìn)提升單位會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)水平、技術(shù)能力、綜合素質(zhì)。第二，加強(qiáng)建設(shè)信息化，內(nèi)部控制的監(jiān)督現(xiàn)狀亟需改變，應(yīng)當(dāng)想辦法加強(qiáng)建設(shè)信息化，采用信息化手段來加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督工作，促進(jìn)監(jiān)督工作效率的提升，幫助行政事業(yè)單位及時(shí)全面的發(fā)現(xiàn)其中的問題。

行政單位財(cái)務(wù)審計(jì)范文第5篇

校（院）委會(huì)：

校（院）2019年度內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作已基本完成，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：

一、2019年度內(nèi)控報(bào)告編報(bào)工作基本情況和主要變化

我XX行政事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編報(bào)工作始于2016年，每年按照XX財(cái)政廳要求在4月底前報(bào)送上一年度的單位內(nèi)控報(bào)表。今年由于受疫情影響，編報(bào)工作延后至7月份，并要求于8月30日前完成報(bào)送。XX財(cái)政廳于2020年7月1日了《關(guān)于做好2019年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的通知》（遼財(cái)會(huì)〔2020〕154號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱為《通知》），并于7月8日開展了線上編報(bào)工作培訓(xùn)。

（一）基本情況

單位內(nèi)部控制編報(bào)內(nèi)容主要包括內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組的組成和運(yùn)行情況、內(nèi)控體系建設(shè)情況及權(quán)利運(yùn)行制衡機(jī)制建立情況；預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)和合同業(yè)務(wù)的制度和流程圖的建立和更新、工作完成情況和管控情況的相關(guān)數(shù)據(jù)；內(nèi)控信息化建設(shè)情況等。其中明確要求內(nèi)控考核評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用于：完善內(nèi)部管理、監(jiān)督問責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用。

2019年度內(nèi)控報(bào)告編報(bào)系統(tǒng)共含11張表格。11張表格填寫完成后，系統(tǒng)將對(duì)單位內(nèi)控情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)等次，并自動(dòng)生成本單位《2019年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告》，提出單位內(nèi)控工作中存在的問題，同時(shí)針對(duì)問題提出建議。

（二）2019年度編報(bào)內(nèi)容的主要變化

1.編報(bào)軟件由單機(jī)版改為網(wǎng)絡(luò)版，優(yōu)化填報(bào)方式，簡(jiǎn)化填報(bào)程序。

2.增加內(nèi)控評(píng)價(jià)事項(xiàng)。要求單位填寫是否自行或委托第三方對(duì)單位內(nèi)控體系建立與實(shí)施情況進(jìn)行檢查，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告的情況。

3.強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)結(jié)果應(yīng)用和事后監(jiān)督指導(dǎo)。2019年行政事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編制完成后，XX財(cái)政廳將聘用專業(yè)團(tuán)隊(duì)抽取XX直和市縣（區(qū)）各100家行政單位進(jìn)行內(nèi)控報(bào)告核查分析，并對(duì)核查結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，總結(jié)推廣先進(jìn)典型。

二、校（院）2019年度內(nèi)控報(bào)表編報(bào)工作進(jìn)展情況

XX財(cái)政廳《通知》下達(dá)后，財(cái)務(wù)審計(jì)部在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組和分管領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，向辦公室、人力資源部和資產(chǎn)管理部等部門傳達(dá)了文件精神，共同研究制定了工作實(shí)施方案，分別落實(shí)相關(guān)工作，明確按方案開展工作。各部門指定專人就相關(guān)工作與財(cái)務(wù)審計(jì)部溝通協(xié)調(diào)，并于7月22日前向財(cái)務(wù)審計(jì)部報(bào)送相關(guān)材料和數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)各部門提供的數(shù)據(jù)和佐證材料進(jìn)行了預(yù)填報(bào)，并將預(yù)填報(bào)過程中遇到的疑難事項(xiàng)與XX財(cái)政廳溝通。預(yù)填報(bào)完成后，系統(tǒng)自動(dòng)生成內(nèi)控報(bào)告，整體初步評(píng)價(jià)等次為“中”。

三、2019年度內(nèi)控工作存在的問題

預(yù)填報(bào)之后，內(nèi)控報(bào)告填報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)生成的校（院）《2019年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)部控制報(bào)告》）指出，2019年我校的內(nèi)控工作存在以下三個(gè)問題：

一是存在單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估覆蓋范圍不全面的問題。由于2019年度我校未進(jìn)行全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，只開展了資產(chǎn)類清查評(píng)估工作，且我校（院）內(nèi)部控制信息化尚未開展，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估覆蓋范圍不全面。

二是存在項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)設(shè)定比例不高的問題。由于教師課題費(fèi)、基建項(xiàng)目等不需向XX財(cái)政廳報(bào)績(jī)效目標(biāo)，因此在2019年度決算報(bào)表中我校（院）預(yù)算編制范圍內(nèi)全部預(yù)算項(xiàng)目數(shù)為7個(gè)，而我校（院）實(shí)際完成績(jī)效目標(biāo)申報(bào)項(xiàng)目數(shù)為2個(gè)，分別為干部教育和教育教學(xué)，從而導(dǎo)致項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)設(shè)定比例不高（28.57%）。

三是存在內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)問題。

由于2019年度校（院）內(nèi)部控制信息化建設(shè)尚處于探索、調(diào)研階段，內(nèi)控信息化系統(tǒng)尚未建立健全，因此存在以下兩個(gè)問題：

1.未建立健全各業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制信息系統(tǒng)；

2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)未全部實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通。

四、下一步工作計(jì)劃和建議

我部根據(jù)內(nèi)控報(bào)告評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)校（院）內(nèi)控工作存在的問題進(jìn)行分析，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合校（院）工作實(shí)際，制定下一步工作計(jì)劃和建議如下：

一是繼續(xù)完善內(nèi)控體系，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控基礎(chǔ)。建議結(jié)合校（院）制度建設(shè)年的工作成果和工作實(shí)際，對(duì)校（院）現(xiàn)有內(nèi)控體系查缺補(bǔ)漏，進(jìn)一步完善內(nèi)控體系建設(shè)。同時(shí)根據(jù)《內(nèi)部控制報(bào)告》的建議：“單位每年至少開展一次內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，且評(píng)估范圍應(yīng)全面覆蓋單位和業(yè)務(wù)層面?！睌M委托第三方對(duì)校（院）開展全面的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作的宣傳，提高各部門對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)。

二是以信息化建設(shè)為契機(jī)，推動(dòng)內(nèi)控體系的建設(shè)與完善。內(nèi)部控制信息化是內(nèi)部控制制度實(shí)施與落地的重要途徑，通過利用信息化手段來提升內(nèi)部控制管理的集約化和科學(xué)化，從而提升內(nèi)部控制管理水平，保證各項(xiàng)活動(dòng)的合法合規(guī)和資金的安全可控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化與常態(tài)化。